Орієнтир банківської діяльності в ринковому господарстві складається в максимізації прибутку від операцій при відомості до мінімуму втрат. Прибуток або збитки, отримані банком - це показники, що концентрують у собі результати різних пасивних й активних операцій банку та відображають вплив всіх чинників, що впливають на діяльність банку. Методика аналізу результативності банківської діяльності починається з аналізу доходів і витрат і завершується дослідженням прибутку. Інформаційною базою для аналізу фінансових результатів служать рахунку балансу: 701 "Доходи", 702 "Витрати", 703 "Прибуток", 704 "Збитки", 705 "Використання прибутку". Ціль аналізу фінансових результатів - виявлення резервів росту прибутковості банківської діяльності й формування на цій основі рекомендацій з подальшої роботи. При цьому стратегія банку повинна будується на наступних принципах:
якнайдешевше придбати капітал;
продавати капітал і послуги по рентабельній ставці;
знизити банківські ризики шляхом втрат відбору надійних клієнтів й одержання гарантій, диверсифікованості операцій й освоєння ринків позичкового капіталу.
Аналіз банківської діяльності з погляду її прибутковості дозволяє керівництву сформувати кредитну й процентну політику, виявити менш прибуткові операції й розробити рекомендації можливого одержання банком більших доходів.
Розглянемо складові валового доходу.
Таблиця 3.1
Динаміка структури валового доходу, тис. грн.
| Показники | 31.12.2004. | 31.12.2005. | 31.12.2006. |
| Процентний дохід | 795843,000 | 908628,000 | 1420562,000 |
| Непроцентний дохід | 28569,000 | 26626,000 | 22060,000 |
| Загальний валовий дохід | 824412,000 | 935254,000 | 1442622,000 |
Процентні доходи з 31.12.2004 р. по 31.01.2005 р. збільшилися на 112785 тис. грн. (14,17%), а з 31.12.2005 р. по 31.12.2006 р. збільшилися на 511934 тис. грн. (56,3%). В абсолютному вираженні процентні доходи з 2004 по 2006 роки збільшилися на 78,2%. Загальна сума доходів з 2004 по 2006 роки збільшилися на 43%. Непроцентні доходи мають тенденцію убік зменшення на 18,9% в період з 2005 по 2006 р.р.
Виявимо за рахунок яких статей відбулося збільшення доходів.
Таблиця 3.2
Структура дохідної бази банку, тис. грн.
| Показники | 31.12.2004 | 31.12.2005 | 31.12.2006 |
| Доходи від операційіз цінними паперами. | 2067,400 | 2146,740 | 2232,390 |
| Доходи від операцій зіноземною валютою. | 1842,800 | 1928,500 | 2014,970 |
| Комісійний дохід. | 314649,000 | 341977,000 | 420317,000 |
| Торговельний дохід | 61458,000 | 62637,000 | 94081,000 |
Вирішальний вплив на збільшення доходів зробило збільшення суми працюючих активів на 39,3%. При загальному збільшенні дохідної бази банку потрібно відзначити збільшення надходжень по комісіях і послугам банку на 22,9%. Третє за прибутковістю місце займають операції із цінними паперами. Питома вага цих доходів з 2005 по 2006 роки збільшилася на 19,15%. Мінімальну частку в загальному обсязі доходів становлять доходи по операціях з іноземною валютою (4,8% - 2,2%).
Важливу роль в аналізі грають показники, що характеризують прибутковість.
Таблиця 3.3
Показники прибутковості банку, млн. грн
| Показники | 31.12.2005 | 31.12.2006 | Темп росту (%) |
| Прибутковість кредитних операцій. | 4248,3 | 6953,3 | 62,4 |
| Прибутковість активних операцій. | 10956,875 | 17531,5 | 69,7 |
Показник, що характеризує прибутковість кредитних операцій, розглянутий нами в динаміці показав, що прибутковість по основних операціях банку за рік збільшилась на 62,4%. Показник прибутковості середніх залишків по активах збільшився на 69,7%.
Розглянемо доходи з позиції їхньої стабільності. Чим більше нестабільність у доходах, тим нижче якість доходів. При цьому в розрахунок приймаються такі фактори як зміна курсу валюти, інфляційні процеси.
Таблиця 3.4
Динаміка структури витрат банку, тис. грн.
| Показники | 31.12.2004 | 31.12.2005 | 31.12.2006 |
| Процентні витрати | 487307,000 | 549907,000 | 819015,000 |
| Непроцентні витрати | 43848,000 | 49205,000 | 53198,000 |
| Разом витрат | 531115,000 | 599112,000 | 872213,000 |
З таблиці 3.4 помітно, що процентні витрати займають (80,5% - 81,8%) від витрат банку, причому з 2005 по 2006 р.р. бачимо ріст їхньої питомої ваги на 8,3%.
Дані таблиці 3.5 підтверджують, що витрати на 31 грудня 2006 року становлять 49,7% від суми витрат банку на 31 грудня 2005 року. Збільшення відбулося по всіх статтях витрат, але найбільш значиме збільшення - за рахунок збільшення витрат по відсотках, сплаченим фізичним особам по притягнутих засобах. Зміна убік збільшення по них склало 69,4%. Найбільша питома вага в структурі витрат займають відсотки, сплачені по придбаних кредитах, причому частка їх за останній рік зросла з 39,1% до 49,1%.
Таблиця 3.5
Елементи витрат комерційного банку, тис. грн.
| Показники | 31.12.2004 | 31.12.2005 | 31.12.2006 |
| Чисті витрати на формування резервів | 72367,000 | 70725,000 | 58071,000 |
| Загальні адміністративні витрати | 189045,000 | 219792,000 | 270003,000 |
| Витрати на зміст апарата банка | 243852,000 | 277656,000 | 342806,000 |
| Штрафи, пени, неустойки сплачені | 567,000 | 534,000 | 467,000 |
| Інші витрати | 32749,000 | 37983,000 | 45930,000 |
Підбиваючи підсумок, слід зазначити, що скороченню сумарних витрат банку сприяють: оптимізація структури ресурсної бази; зменшення непроцентних витрат. Аналіз прибутку варто починати з розгляду загальної картини прибутковості банківських операцій. Аналіз повинен бути деталізований у динаміку по вивченню прибутковості статей по окремих видах діяльності.
Таблиця 3.6.
Структура діяльності по видах діяльності, тис. грн.
| Показники | 31.12.2004 | 31.12.2005 | 31.12.2006 |
| Прибуток від операційноїдіяльности. | 183319,000 | 225870,000 | 459546,000 |
| Прибуток від побічноїдіяльності. | 25924,000 | 29378,000 | 32582,000 |
| Інший прибуток. | 3456,000 | 3784,000 | 4157,000 |
При оцінці щорічного приросту прибутку банку необхідно виходити з того, що він не повинен бути нижче темпів інфляції.
У противному випадку реальні доходи будуть скорочуватися й відбудеться знецінення банківського капіталу. У зв'язку із цим, при аналізі прибутку її величину необхідно коректувати з урахуванням темпів інфляції.
У 2006 році балансовий прибуток банку склав 37,7% від суми прибутку минулого року. Основним джерелом прибутку є прибуток від операційної діяльності банку, тобто прибуток банку формувалося в основному (на 93,7%) за рахунок стабільних джерел доходу.
Система коефіцієнтів прибутковості включає наступні показники:
Таблица 3.7.
Коефіцієнти прибутковості банку, тис. грн.
| Показники | 31.12.2004 | 31.12.2005 | 31.12.2006 |
| Балансовий прибуток / Активи | 8895432,000 | 10762963,000 | 17531455,000 |
| Чистий прибуток /Власний капітал | 963926,000 | 1027174,000 | 1926662,000 |
Прибуток до активів є основним коефіцієнтом, що дозволяє дати першу кількісну оцінку рентабельності банку. Значення цього коефіцієнта під кінець року знижується. Власний капітал - найбільш стабільна частина ресурсів комерційного банку. Тому стабільність або зростання прибутку в минулі періоди гарантує в певній мері збереження рівня рентабельності банку в майбутньому. Нарешті, даний коефіцієнт цікавить засновників, акціонерів або пайовиків, тому що показує ефективність їхніх інвестицій.
Вплив на коефіцієнт прибутковості:
збільшення абсолютної величини балансового прибутку у 2006 році в 1,63 рази призвело до збільшення величини прибутковості в 1,88 рази.
підвищення розміру активів в 1,59 рази привело до збільшення показника прибутковості на 7,26%. Таким чином, коефіцієнт прибутковості збільшився в порівнянні з 2005 роком на 5,93%.
Аналіз результативних рахунків балансу дозволяє розрахувати необхідну дохідну маржу, тобто розрив у ставках по активних і пасивних операціях, що дає можливість банку покривати необхідні витрати, але не приносить прибутку. Достатня маржа передбачає, що банк крім поточних витрат повинен ще розвиватися й заробляти для цього прибуток.
Таблиця 3.8.
Показники прибутковості банку
| Показники | 31.12.2005 | 31.12.2006 |
| Процентна маржа | 1,38 | 1,75 |
| Необхідна маржа | 2,28 | 2,53 |
| Достатня маржа | 3,28 | 4,53 |
З таблиці 3.8. видно, що всі показники 2006 року підвищилися в порівнянні з попереднім роком. Значення коефіцієнта необхідної маржі в банку на 31 грудня 2005 року нижче, ніж на 31 грудня 2006 року. Це означає, що на початок року в банку було менше можливостей збільшити прибуток, нижче була його конкурентна здатність.
Банк не може успішно розвиватися в напрямку, які диктують розглянуті вище тенденції. Такий режим роботи банку пов'язаний з підвищеним ризиком і відмовою диверсифікованості як активних, так і пасивних операцій. Очевидно, що необхідно зміни фінансової політики банку. Описані фактичні й прогнозні тенденції в зміні обсягу виробництва, темпах інфляції й валютного курсу дають підставу використати в кінці 2006 році структуру активів і пасивів, динаміку їхніх окремих видів для складання прогнозного балансу на кінець 2007 рік.