Наименьший темп роста (снижения) товарооборота отмечается по следующим товарам и товарным группам:
чай - 98,7%;
винно-водочные изделия - 140,3%;
сахар - 144,8%.
Для более полного понимания динамики товарооборота магазина "Восход" проведем анализ товарооборота отдельными структурными подразделениями (Приложение Д). Как видно из Приложения Д, наибольший рост товарооборота наблюдается в отделе сопутствующих товаров (398,4% или 4733 тыс. руб. по отношению к прошлому году), в пекарском цехе (392,4% или 6366 тыс. руб. по отношению к прошлому году) и в бакалейном отделе (293,2% или 13820 тыс. руб. по отношению к прошлому году). Наименьший рост отмечается в вино-водочном отделе (152,9% или 7334 тыс. руб. по отношению к прошлому году в действующих ценах).
Приложение Д также показывает процент выполнения плана по товарообороту подразделениями магазина "Восход". По всем отделам и цехам отмечается рост товарооборота по отношению к аналогичному периоду прошлого года. Наиболее успешной в части роста товарооборота за 9 мес. 2007 г. была работа следующих отделов:
отдел сопутствующих товаров - план 9 мес. выполнен на 197,5%, что составляет 45708 тыс. руб. РФ, перевыполнение составило 3119 тыс. руб. РФ;
пекарский цех - план 9 мес. выполнен на 194,2%, что составляет 8543 тыс. руб. РФ, перевыполнение составило 4143 тыс. руб. РФ;
салатный цех - план 9 мес. выполнен на 127,1%, что составляет 6278 тыс. руб. РФ, перевыполнение составило 1338 тыс. руб. РФ.
Не выполнили план следующие отделы:
гастрономический отдел - выполнение плана составило 94,7%, недополучено выручки 1907 тыс. руб. РФ;
бакалейный отдел - выполнение плана составило 97,3%, недополучено выручки 588 тыс. руб. РФ.
По данным табл. проведем группировку подразделений по степени выполнения плана товарооборота. По данным такой группировки произведем подсчет потери в товарообороте в связи с недовыполнением плана отдельными структурными подразделениями (табл.2.2.2).
Таблица 2.2.2 Группировка структурных подразделений магазина "Восход", по степени выполнения плана розничного товарооборота в действующих ценах за отчетный год
| Степень выполнения структурными подразделениями плана товарооборота | Коли-чество подраз-делений | Розничный товарооборот, тыс. руб. РФ | Удельный вес,% | ||||
| план | факти-чески | % выполне-ния плана | отклоне-ние от плана | в количестве подразде-лений | в факти-ческом товаро-обороте | ||
| До 95% | 1 | 35750 | 33843 | 94,7 | -1907 | 11,1 | 17,1 |
| От 95% до 100% | 1 | 21560 | 20972 | 97,3 | -588 | 11,1 | 10,6 |
| От 100% до 110% | 1 | 20450 | 21191 | 103,6 | 741 | 11,1 | 10,7 |
| Свыше 110% | 6 | 99440 | 121938 | 122,6 | 22498 | 66,7 | 61,6 |
| Всего | 9 | 177200 | 197944 | 111,7 | 20744 | 100,0 | 100,0 |
Источник: собственная разработка
Из данных табл.2.2.2 видно, что семь подразделений выполнили план розничного товарооборота. Ими сверх плана реализовано товаров на 23239 тыс. руб. РФ, что составляет 11,7% к плановому общему объему товарооборота (23239: 177200 х 100). Два структурных подразделения не справились с плановым заданием. В связи с этим потери товарооборота составили 2495 тыс. руб. РФ, или 1,4% к плану (2495: 177200 х 100).
Для изучения и оценки динамики розничного товарооборота в действующих и сопоставимых ценах в разрезе отдельных структурных подразделений составим табл.2.2.3
За период 9 мес. 2007 г. во всех структурных подразделениях магазина "Восход" розничный товарооборот в как в действующих, так и в сопоставимых ценах растет высокими темпами. Наибольший рост отмечается в отделе сопутствующих товаров (365,5% или 4211 тыс. руб. РФ), пекарском цехе (360% или 5661 тыс. руб. РФ), в бакалейном отделе (269% или 12088 тыс. руб. РФ) и в салатном цехе (241,4% или 3374 тыс. руб. РФ).
Значительное влияние на выполнение плана по росту товарооборота оказывают товарные запасы. По магазину "Восход" имеются следующие данные о движении товаров (табл.2.2.4).
Таблица 2.2.3 Информация о динамике розничного товарооборота в сопоставимых ценах отдельных структурных подразделений магазина "Восход", тыс. руб. РФ
| Структурное подразделение | Фактически | Отклонение отчетного года от прошлого года | Отчетный год в% к прошлому году | |
| за 9 мес. 2006 г. | за 9 мес. 2007 г. | |||
| гастрономический отдел | 15455 | 31049 | 15594 | 200,9 |
| бакалейный отдел | 7152 | 19240 | 12088 | 269,0 |
| вино-водочный отдел | 13857 | 19441 | 5584 | 140,3 |
| отдел МРО | 18148 | 41934 | 23786 | 231,1 |
| отдел сопутствующих товаров | 1586 | 5797 | 4211 | 365,5 |
| мясной цех | 16453 | 39059 | 22606 | 237,4 |
| рыбный цех | 5149 | 11483 | 6334 | 223,0 |
| салатный цех | 2386 | 5760 | 3374 | 241,4 |
| пекарский цех | 2177 | 7838 | 5661 | 360,0 |
| Всего | 82363 | 181600 | 99237 | 220,5 |
Источник: собственная разработка
Анализируя товарный баланс магазина "Восход" видно, что произошло резкое снижение запасов на начало 2007 г. (1827 тыс. руб. РФ) по отношению к началу 2006 г. (14125 тыс. руб. РФ). Это вызвано тем обстоятельством, что магазин начал работу в конце 2005 г. и значительную часть товарного запаса в тот момент составляли товары первого завоза в магазин вообще. В тот период было неизвестно, как и в каком объеме будет продаваться та или иная товарная позиция. Товарный запас, имевшийся на начало 2007 г. сформирован с учетом информации о динамике реализации товаров в разрезе товарного ассортимента за 2006 г. Фактический уровень товарных запасов на начало 2007 г. ниже планового на 23 тыс. руб. РФ и ниже уровня января 2006 г. на 12298 тыс. руб. РФ по описанным выше причинам.
За отчетный период увеличилось поступление товаров. Рост составил: по отношению к прошлому году - 129193 тыс. руб. РФ, по отношению к плану - 22327 тыс. руб. РФ, что вызвано ростом товарооборота. Анализируя товарные запасы на начало периода можно отметить их постепенный рост, что также вызвано ростом товарооборота.
Также снизился удельный вес выбытия товаров по отношению к объему их поступления: за 9 мес. 2006 г. выбытие составило 1,9%, за 9 мес. 2007 г. - 1,7%, что составило 0,2% по отношению к товарообороту. Тем не менее уровень выбытия товаров можно охарактеризовать как низкий, следовательно товарные ресурсы используются эффективно.
Таблица 2.2.4 Товарный баланс по магазину "Восход" в действующих ценах, тыс. руб. РФ
| Показатель | За 9 мес. 2006 г | За 9 мес. 2006 г | Отклонение | Повлияли | |||
| план | факти-чески | от плана | от прошло-го года | на выполне-ние плана товаро-оборота | на дина-мику товаро-оборота | ||
| Товарные запасы на начало года | 14125 | 1850 | 1827 | -23 | -12298 | -23 | |
| Поступление товаров | 71429 | 178295 | 200622 | 22327 | 129193 | 22327 | |
| Прочее выбытие товаров | 1364 | 2614 | 3326 | 712 | 1962 | -712 | -1962 |
| Товарные запасы на конец года | 1827 | 3540 | 3738 | 198 | 1911 | -198 | -1911 |
| Розничная реализация товаров | 82363 | 177200 | 197944 | 20744 | 115581 | 20744 | 115581 |
| Прочее выбытие товаров в% к объему их поступления | 1,9 | 1,5 | 1,7 | 0,2 | -0,2 | ||
Источник: собственная разработка
Важным вопросом анализа является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределения между торговыми подразделениями. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (табл.2.2.5).
По данным табл.2.2.5 видно, эффективность использования товарных ресурсов выросла как по сравнению с планом, так и в динамике. Фактический объем товарных ресурсов за 9 мес. 2007 г. увеличился на 117543 тыс. руб. РФ по отношению к уровню 2006 г. (что составило 240,4%) и на 21456 тыс. руб. РФ по отношению к плану (111,9%).
Динамика прочего выбытия товаров составила 240,4% по отношению к прошлому году (1962 тыс. руб. РФ), по отношению к плану - 127% или на 712 тыс. руб. РФ, что вызвано нарушением условий хранения скоропортящихся товаров. Это также повлекло за собой снижение объема товарооборота, приходящегося на 1 рубль товарных ресурсов: за 9 мес. 2006 г. - 0,984 руб., за 9 мес. 2007 г. - 0,983 руб. (по плану - 0,985).
Объем товарных ресурсов на один рубль товарооборота имеет обратную динамику, так механизм расчета данного показателя прямо противоположен механизму расчета объема товарооборота, приходящегося на 1 рубль товарных ресурсов. Также в 2007 г. на 1,4% увеличилось прочее выбытие товаров к объему товарных ресурсов.
Таблица 2.2.5 Информация об эффективности использования товарных ресурсов по магазину "Восход", тыс. руб. РФ
| Показатель | Факти-чески за 9 мес. 2006 г. | за 9 мес. 2007 г. | Отклонение | В% к прошлому году | |||
| план | факти-чески | % выпол-нения плана | от плана | от прош-лого года | |||
| 1. Розничный товарооборот | 82363 | 177200 | 197944 | 111,7 | 20744 | 115581 | 240,3 |
| 2. Объем товарных ресурсов | 83727 | 179814 | 201270 | 111,9 | 21456 | 117543 | 240,4 |
| 3. Прочее выбытие товаров | 1364 | 2614 | 3326 | 127,2 | 712 | 1962 | 243,8 |
| 4. Объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (стр.1: стр.2) | 0,984 | 0,985 | 0,983 | 0,998 | 0,967 | 0,983 | 99,98 |
| 5. Объем товарных ресурсов на один рубль товарооборота (стр.2: стр.1) | 1,017 | 1,015 | 1,017 | 1,002 | 1,034 | 1,017 | 100,0 |
| 6. Прочее выбытие товаров к объему товарооборота (стр.3: стр.1 х 100),% | 1,7 | 1,5 | 1,7 | 113,9 | 3,4 | 1,7 | 101,5 |
| 7. Прочее выбытие товаров к объему товарных ресурсов (стр.3: стр.2 х 100),% | 1,6 | 1,5 | 1,7 | 113,7 | 3,3 | 1,7 | 101,4 |
Источник: собственная разработка