Активы включают в себя две важные составляющие: имущество и права кредитной организации [9, c.104]
Имущество - это совокупность средств, имеющих ценность в силу своих физических и платёжных свойств (здания, оборудование, деньги в их наличной и безналичной форме).
Правакредитной организации представлены правом владения каким-либо активом, предполагающим получение ценностей (например, ценной бумагой, векселем, чеком, облигацией, акцией и т.д.), правом на получение дохода (совместная деятельность с другими хозяйствующими субъектами, погашение ценной бумаги), либо долговыми требованиями (ссудная задолженность по различным видам кредитам дебиторов, лизинг, факторинг и т.д.) [9, c.105].
Рассмотрим также состав финансовых вложений исходя из изучения и анализа трудов российских учёных, непосредственно занимающихся финансово-кредитными проблемами как российской экономики в целом, так и банковского сектора в частности. С позиции российских экономистов к финансовым вложениям относятся:
-ценные бумаги, как долговые, так и долевые;
-займы другим организациям;
-вклады в уставные капиталы других организаций;
-депозиты в кредитных организациях;
-дебиторская задолженность.
Международные стандарты финансовой отчетности включают в состав ценных бумаг как финансовых активов производные ценные бумаги. Производными финансовыми активами являются не только ценные бумаги, а также любой договор, обладающий следующими особенностями:
-стоимость меняется в результате изменения конкретной процентной ставки, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга или кредитного индекса, другой переменной;
-для его приобретения не требуются первоначальные инвестиции или необходимы незначительные первоначальные чистые инвестиции;
-расчёты по нему осуществляются в будущем.
Примерами производных финансовых активов являются финансовые опционы, фьючерсные и форвардные контракты, процентные и валютные свопы. Производные финансовые активы порождают права и обязанности, в результате которых происходит передача одной стороной по договору другой стороне одного или нескольких финансовых рисков, содержащихся в базовом финансовом активе. Целью производных финансовых активов является страхование (хеджирование) от определённых финансовых рисков, либо получение дохода от торговых (спекулятивных) операций.
Одним из видов финансовых вложений являются займы, выданные другим организациям, т.е. другим банкам либо юридическим лицам. Термин «организация» также распространяется на физических лиц, товарищества, акционерные общества, трасты и государственные учреждения.
Ссуды и дебиторская задолженность представляют собой непроизводные финансовые активы с зафиксированными или устанавливаемыми платежами, которые не котируются на активном рынке, за исключением:
-тех, которые организация намерена продать в ближайшее время, и таких, которые являются частью портфеля аналогичных активов, сделки с которыми свидетельствуют о стремлении к получению прибыли либо от колебаний курса в краткосрочной перспективе, либо в качестве маржи дилера;
-тех, которые владелец, в силу других, чем ухудшение качества кредита, причин может не получить обратно (значительную часть своей первоначальной инвестиции) [17, c.26-27].
В состав объектов финансовых вложений не входят денежные средства. Однако они являются составной частью другой, представляющей очевидную теоретическую и практическую значимость экономической категории – инвестиции. В соответствии с Федеральным Законом от 25.02.1999 № 39-Ф3 «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» инвестиции определяются как денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской или иной деятельности в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта [4, № 39-ФЗ].
Тем не менее при сопоставлении понятий «финансовые вложения» и «инвестиции» может возникнуть впечатление, что некоторые элементы этих определений накладываются друг на друга, перемешиваются между собой и при употреблении в разных контекстах составных частей происходит потеря значения используемого термина, так как отсутствует однозначная смысловая характеристика. Это в очередной раз подтверждает актуальность проблемы тщательной проработки теоретических положений исследования системы финансовых активов коммерческих банков [33, c.237].
Согласно определению, рассмотренному в Международных стандартах финансовой отчётности, денежные средства включаются в состав финансовых активов. Денежные средства включают деньги в кассе и средства на собственных счетах банка. Валюта (денежные средства) - это финансовый актив, поскольку она представляет собой средство всеобщей обмениваемости на товары и, таким образом, основу, на которой осуществляется оценка и отражение всех сделок в финансовой отчетности. Денежный депозит в банке является финансовым активом, потому что он представляет собой договорное право вкладчика получить деньги из этого учреждения или выписать чек на остаток счёта.
Итак, расширенное толкование понятия «финансовый актив» с учётом взглядов разных экономистов, заключается в том, что это ценности, которыми владеет и управляет кредитная организация в целях обеспечения притока экономических выгод, увеличивающих капитал. Под ценностями подразумеваются экономические ресурсы или права на эти ресурсы, зафиксированные системой отношений субъектов экономических отношений и выражающиеся в ценах, которые характеризуют относительный уровень цены по сравнению с ценами других финансовых активов. Оптимальное управление активами компании, направленное на максимизацию их стоимости, является важным средством достижения цели максимизации капитала [19, c.118].
Финансовые активы являются, прежде всего, целенаправленным вложением имеющихся финансовых ресурсов в целях извлечения дохода. Нацеленность на извлечение дохода является условием абсолютно необходимым: основной целью любой кредитной организации в условиях рыночных отношений становится увеличение экономического потенциала и приращение капитала.
Финансовые активы могут быть ориентированы на долгосрочную перспективу или носить спекулятивный характер. Если активы спекулятивного характера ориентированы на получение кредитной организацией желаемого результата в конкретном периоде времени, то долгосрочные финансовые активы, как правило, преследуют стратегические цели, которые связаны с участием в управлении экономическим субъектом, в который вкладывается капитал [46, c.17].
К содержательной характеристике понимания концептуального отличия категории «финансовый актив» от других экономических категорий следует отнести возможность обмена на другой товар финансового рынка, при этом обеспечивая прирост стоимости через определённый период времени. Исходя из этого, логичным представляется рассматривать финансовые активы как краткосрочные и долгосрочные. Ведущим экономистом ОАО «Далькомбанк» г. Хабаровска А.В. Филимоновым предпринята попытка обобщить и выделить основные критерии, по которым можно классифицировать активы (таблица 1).
По классификации активных операций, как и по структуре активов коммерческого банка, сложились разные точки зрения (таблица 2).
Рассмотрим подробнее основные активные операции коммерческих банков.
Кредитные операции. Банковский кредит - это экономические отношения, в процессе которых банки предоставляют заёмщикам денежные средства с условием их возврата. Эти отношения предполагают движение стоимости (ссудного капитала) от банка (кредитора) к ссудозаёмщику (дебитору) и обратно. Заёмщиками выступают юридические лица - предприятия всех форм собственности (акционерные предприятия и фирмы, государственные предприятия, частные предприниматели и т.д.), а также физические лица.
Возврат полученной заёмщиком стоимости (погашение долга банку) в масштабах одного предприятия и всей экономики должен быть результатом воспроизводства в возрастающих размерах. Это определяет экономическую роль кредита и служит одним из важнейших условий получения банком прибыли от кредитных операций. Задолженность по кредитам, предоставляемым населению, может погашаться за счёт уменьшения накопления и даже сокращения потребления по сравнению с предыдущим периодом.
В то же время кредитование населения обеспечивает рост потребления, стимулирует повышение спроса на товары (особенно дорогостоящие. Длительного пользования) и зависит от уровня доходов населения, определяющих возможность получения банками прибыли от этих операций [26, с.54].
Кредитные операции составляют наибольшую долю в структуре статей банковских активов.
Банковская ссуда связана с аккумулированием временно свободных денежных средств в экономике и предоставлением их на условиях возврата хозяйствующим субъектам. В рамках банковской ссуды развиваются отдельные виды ссуд. Это зависит от множества признаков, характеризующих назначение, обеспечение, сроки, методы предоставления и погашения, объекты и субъекты кредитования. Под видами банковских ссуд следует понимать определённую их классификацию, используемую в процессе кредитования банками юридических и физических лиц. Существует множество различных классификаций банковских ссуд, построенных на основе определённых критериев. Значимость классификации банковских суд заключается в том, что кредитная функция банков является основной экономической функцией и от того, насколько они хорошо реализуют свои кредитные функции, во многом зависит экономическое положение, как самих банков, так и обслуживаемых ими клиентов. Банковские ссуды можно классифицировать в соответствии с целями кредитования, типами заёмщиков и сферой функционирования. Ниже рассмотрим основные критерии, которые являются типичными для классификации банковских ссуд в мировой практике [28, c.119-120].