Рассмотрим и проанализируем оборотные средства предприятия (Таблица 2.6)
На конец 2009 г. года наблюдается небольшое снижение запасов 30 тыс. руб., а также уменьшение денежных средств на 5778 тыс. руб. Дебиторская задолженность возросла на 41797 тыс. руб. Краткосрочные финансовые вложения снизились на 134738 тыс. руб.
Заработная плата является важнейшим показателем экономической устойчивости предприятия. Оплата труда каждого работника зависит от его личного трудового вклада и качества труда и максимальным размером не ограничивается.
В современном понимании формы и системы оплаты труда можно определить как организационно-экономические механизмы соотнесения затрат и результатов труда работника с размером причитающейся ему заработной платы. Формы оплаты труда определяются как способы установления зависимости величины зарплаты работника от полученных результатов его труда в течение определенного времени, а системы оплаты труда - это, по существу, технология реализации этой зависимости.
Формы, системы и размер оплаты труда работников предприятий, премии, надбавки, а также другие виды доходов устанавливаются, как ранее было отмечено, предприятием самостоятельно
При оплате рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система, если предприятие считает такую систему наиболее целесообразной.
Вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношения в их размерах между отдельными категориями персонала предприятие определяет самостоятельно и фиксирует их в коллективном договоре, иных локальных нормативных актах. В ООО "Олимп" используется повременная форма оплаты труда. Информация о ФОТ и производительности труда сотрудников представлена в таблице 2.7
Таблица 2.7 Фонд оплаты труда, тыс. руб.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Отклонение | В% к2007году | |||
| План | Факт | % выполнения | От плана | От 2007 г. | ||||
| Товарооборот | 21448 | 23678 | 25417 | 27797 | 109,36 | 2380 | 6349 | 129.6 |
| Среднесписочная численность работников, чел | 12 | 13 | 14 | 15 | 107 | 1 | 1 | 125,0 |
| Среднегодовая выработка на одного работника, тыс. р. | 1787,3 | 1798,4 | 1815,5 | 1853,1 | 102,1 | 37.6 | 65,8 | 103,7 |
| Расходы на оплату труда:сумма, тыс. руб. уровень в% к обороту | 700 3,26 | 7618,66 | 820 3,23 | 1058 3,81 | 129.02 11 7,96 | 238 0.58 | 358 0,55 | 151,14 116.87 |
| Среднемесячная заработная плата на одного работника, тыс. р. | 4,8 | 4,8 | 4.8 | 5,8 | 120.8 | 1,0 | 1.0 | 120.8 |
Издержки обращения представляют собой выраженные в денежной форме затраты материальных, трудовых и финансовых ресурсов на осуществление торговой деятельности предприятия. Издержки отражают затраты на транспортировку, хранение и приведение в удобную для реализации форму, а также расходы по продаже товаров. Издержки обращения характеризуются следующими основными показателями:
Абсолютной суммой издержек обращения, дающей представление об объеме текущих затрат предприятия, но не позволяющей оценивать эффективность затрат.
2007 год - 2019,6 тыс. руб., а в 2009 год-2095,8 тыс. руб.
Уровнем издержек емкости торговой деятельности, равной отношению суммы издержек обращения к сумме товарооборота в процентах. 2007 год - 9,42%; 2009 год - 7,54%, в 2009 году издержки обращения по сравнению с 2007 годом увеличились на 76,2 тыс. руб., а уровень издержек по отношению к товарообороту понизился на 1,88%. Снижение уровня издержек обращения при повышении расходов на оплату труда свидетельствует о положительной динамике развития предприятия.
Также в 2009 году наблюдалось увеличение издержек обращения по отношению к плановому показателю на 95,8 тыс. руб. или на 0,32% к обороту.
Таблица 2.8 Издержки обращения, тыс. руб.
| Показатели | 2007 г. | 2008г. | 2009 г. | Отклонение | В% к прошлому году | |||
| План | Факт | % | от плана | от прошлого годa | ||||
| Товарооборот | 21448 | 23678 | 25417 | 27797 | 109,36 | 2380 | 6349 | 129,6 |
| Общая сумма издержек обращения | 2019.6 | 2086 | 2000 | 2095,8 | 104,79 | 95,8 | 76,2 | 103,77 |
| В том числе расходы на оплату труда | 700 | 761 | 820 | 1058 | 129,02 | 238 | 358 | 151,14 |
| Уровень издержек обращения в% к обороту | 9,42 | 8,8 | 7,86 | 7.54 | 95,93 | -0,32 | -1,88 | 80,04 |
Рассмотрим, как повлияли товарооборот и уровень издержек на изменение суммы издержек обращения:
ИО = Тоб*УИОб / 100 = 6349*9,42/100=598 тыс. руб. (2.3)
Сумма издержек обращения увеличилась на 598 тыс. руб. вследствие возрастания товарооборота на 6349 тыс. руб.
ИО = УИОб*Тоб / 100 = - 1,88*27797/100=-522 тыс. руб. (2.4)
Издержки обращения понизились на 522 тыс. руб., так как понизился уровень издержек обращения.
Совокупное влияние факторов: 598-522=76 тыс. руб.
Сумма издержек обращения возросла на 76 тыс. руб.
Определяющую роль в издержках обращения играют расходы на оплату труда. Они являются их основной статьей и в 2009 году по сравнению с 2007 годом они возросли на 358 тыс. руб. или на 51,14%.
Из проведенного анализа. можно сделать вывод о благоприятной экономической политике в организации, так как за последнее время произошло увеличение фонда оплаты труда на 358 тыс. р. при увеличении издержек всего лишь на 76,2 тыс. руб.
Таблица 2.9 Динамика товарооборота по месяцам и кварталам, тыс. руб.
| Месяцы и кварталы | Фактический за 2007 г. | 2008 г. | 2009г. | Отклонение | В% к 2007г | |||
| План | Факт | % выполнение плана | От плана | От 2007г. | ||||
| Январь | 1765 | 1991 | 1800 | 1869 | 103,8 | 69 | 104 | 105,9 |
| Февраль | 1782 | 1995 | 2100 | 2287 | 108,9 | 187 | 505 | 128,3 |
| Март | 1803 | 2000 | 2300 | 2340 | 101,7 | 40 | 537 | 129,8 |
| I | 5350 | 5986 | 6200 | 6496 | 104,8 | 296 | 1146 | 121,4 |
| Апрель | 1750 | 1876 | 2000 | 2280 | 114,0 | 280 | 530 | 130,3 |
| Май | 1448 | 2011 | 2255 | 2341 | 103,8 | 86 | 893 | 161,7 |
| Июнь | 1762 | 2351 | 2100 | 2216 | 105,5 | 116 | 454 | 125,8 |
| II | 5260 | 6238 | 6355 | 6837 | 107,6 | 482 | 1577 | 130,0 |
| Июль | 1783 | 2235 | 2105 | 2430 | 115,4 | 325 | 647 | 136.3 |
| Август | 1793 | 1765 | 2300 | 2502 | 108,8 | 202 | 709 | 139,5 |
| Сентябрь | 1804 | 1534 | 2100 | 2409 | 114,7 | 309 | 605 | 133,5 |
| III | 5380 | 5534 | 6505 | 7341 | 112,9 | 836 | 1961 | 136,4 |
| Октябрь | 1808 | 1907 | 2100 | 2351 | 112,0 | 251 | 543 | 130,0 |
| Ноябрь | 1820 | 2040 | 2207 | 2620 | 118,7 | 413 | 800 | 144.0 |
| Декабрь | 1830 | 1973 | 2050 | 2152 | 105,0 | 102 | 322 | 117,6 |
| IV | 5458 | 5920 | 6357 | 7123 | 112,0 | 766 | 1665 | 130,5 |
| Итого | 21448 | 23678 | 25417 | 27797 | 109,4 | 2380 | 6349 | 129,6 |
Анализ общего объема реализации начинается с определения степени выполнения предприятием годового плана путем сравнения фактического оборота за отчетный год с суммой продажи услуг по плану. Анализируя общий объем товарооборота, необходимо установить выполнение плана по отдельным кварталам, а внутри каждого квартала - по месяцам. Данные о выполнении товарооборота представлены в таблице 2.9
Из таблицы видно, что ООО "Олимп" успешно выполнило план товарооборота во всех. месяцах отчетного года. Перевыполнение плана реализации товара составляет 4,8%в первом квартале, 7,6% - во втором, 12,9% - в третьем и 12% в четвертом квартале. Годовое перевыполнение плана составляет 9,4%). Товарооборот распределен по кварталам неравномерно, наиболее напряженным был третий квартал. Этот период приходится на летнее время года, когда покупательский спрос на спортивные товары вырастает. Наименее напряженными стал первый квартал. При сравнении фактических показателей 2009 года с показателями предыдущего, можно увидеть годовое отклонение в 6349 тыс. руб., что составляет 29,6%. Влияние фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на изменение годового товарооборота можно рассмотреть путем факторного анализа:
ТОизм = ОФ*Фотд = 1 12,818*32,375=3693,1тыс. руб. (2.5)
За счет изменения среднегодовой стоимости основных фондов товарооборот увеличился на 3693,1 тыс. руб.
ЛТобЛФотд = Фотд*ОФотч = 3,458*768,011 = 2655,8тыс. руб. (2.6)
За счет изменения фондоотдачи товарооборот увеличился на 2655,8тыс. руб.
Рассмотрим совокупное влияние факторов: 3693,1+2655,8=6348,9 тыс. руб. Оба фактора привели к увеличению товарооборота на 6349 тыс. руб.
На изменение суммы товарооборота в большей степени повлияло увеличение среднегодовой стоимости основных фондов предприятия. Изменение товарооборота за счет увеличения численности:
ДТобДЧ = АЧ*Выр. баз = 3*1787,3=5361,9 тыс. руб. (2.7)
За счет увеличения численности на три человека, товарооборот вырос на 5361,9 тыс. руб.
Изменение товарооборота за счет увеличения выработки:
АТобДВыр = ДВыр*Чотч = 65,8* 15=987 тыс. руб. (2.8)
При увеличении выработки на 65,8 тыс. руб. товарооборот увеличился на 987 тыс. руб.