У таблиці 2.10 наведено аналіз накладних витрат.
Таблиця 2.10. Аналіз накладних витрат ПП "Флеш" у 2005-2007 р.р.
| Найменування статей витрат | 2005 | 2006 | 2007 | |||
| Сума, тис. грн. | Питома вага,% | Сума, тис. грн. | Питома вага,% | Сума, тис. грн. | Питома вага,% | |
| Накладні витрати усього, у т. ч. | 90.9 | 100 | 102.7 | 100 | 77.13 | 100 |
| Зарплата адмін. апарата | 31.5 | 34.7 | 37.5 | 36.6 | 35.067 | 45.46 |
| Податки на заробітну платню | 11.1 | 12.2 | 14.3 | 13.9 | 15.2 | 19.71 |
| Послуги зв’язку | 11.4 | 12.5 | 9.8 | 9.5 | 11.77 | 15.3 |
| Матеріальні итрати | 4.2 | 4.6 | 6.5 | 6.3 | 1.27 | 1.65 |
| Податки на обов’язкові платежі | 0.1 | 0.1 | 0.1 | 0.09 | 0.108 | 0.14 |
| Послуги зі сторони | 15.5 | 17.1 | 16.3 | 15.9 | 11.0 | 14.26 |
| Витрати на підписку | 1.2 | 1.3 | 1.6 | 1.6 | 1.52 | 1.97 |
| Витрати на транспортування | 1.0 | 1.1 | 1.5 | 1.5 | 0.12 | 0.16 |
| Соціальні послуги | 1.3 | 1.4 | - | - | - | - |
| Аренда приміщення | 1.2 | 1.3 | 1.3 | 1.3 | - | - |
| Інформаційно-консультаційні послуги | 0.1 | 0.11 | 0.1 | 0.09 | 0.14 | 0.02 |
| За рахунок прибутку | 6.4 | 7.04 | 6.5 | 6.3 | 0.22 | 0.29 |
| Ремонт основних засобів | - | - | 1.8 | 1.8 | 0.71 | 0.9 |
За 2008 р. накладні витрати по кошторисі зменшилися на 25.57 тис. грн. (24.90%).
На зміну накладних витрат зробили вплив наступні фактори:
• зменшення витрат на оренду приміщення;
• зменшення витрат на транспортування;
• зменшення витрат на соціальні послуги;
• зменшення витрат на матеріальні витрати;
• зменшення витрат на послуг зі сторони;
• зменшення витрат за рахунок прибутку;
• збільшення заробітної плати поетапно в 2008 році;
• збільшення цін на матеріали, паливно-енергетичні ресурси;
Дані таблиці 2.11 свідчать, що за 2007-2008 роки при відносно стабільної величині витрат спостерігається коливання частки витрат по статтях загальновиробничі та інші витрати.
Таблиця 2.11. Групування витрат за економічними елементами
| Найменування статей витрат | 2007 | 2008 |
| Матеріальні витрати | 338,50 | 412,39 |
| Зарплата основна та додаткова | 25,40 | 22,80 |
| Відрахування на соц. заходи | 9,70 | 9,10 |
| Інші витрати | 40,10 | 28,71 |
| Всього | 413,70 | 473,00 |
Собівартість товарної продукції по калькуляційним статтям витрат наведено у таблиці 2.12.
Таблиця 2.12. Калькуляція товарної продукції в динаміці
| Найменування статей витрат | 2006 | 2007 | 2008 | |||
| Сума, тис. грн. | Частку в складі витрат,% | Сума, тис. грн | Частку в складі витрат,% | Сума, тис. грн | Частку в складі витрат,% | |
| Паливо на собівартість товару | 390,7 | 78,0 | 338,5 | 81,8 | 412,3 | 87,2 |
| Ітого матеріальні витрати | 390,7 | 78,0 | 338,5 | 81,8 | 412,3 | 87,2 |
| Основна та додаткова зарплата | 37,5 | 7,5 | 25,4 | 6,2 | 22,8 | 4,8 |
| Відрахування на соцзаходи | 14,3 | 2,8 | 9,7 | 2,3 | 9,1 | 1,9 |
| Відновлення зносу | 8,6 | 1,7 | 9,2 | 2,2 | 5,2 | 1,1 |
| Виробнича собівартість | 451,1 | 90,0 | 382,8 | 92,5 | 449,4 | 95,0 |
| Адміністративні витрати | 45,1 | 9,0 | 30,9 | 7,5 | 23,6 | 5,0 |
| Витрати на збут | 4,5 | 1,0 | - | - | - | - |
| Повна собівартість | 500,7 | 100,0 | 413,7 | 100,0 | 473,0 | 100,0 |
Зниження ціни товару, це наслідок посилення конкуренції на ринку збуту.
У собівартості товарної продукції по калькуляційному статтях в 2008 р. спостерігається ріст по матеріальним витратам і зменшення по витратам адміністративним і виробничої собівартості. Збільшення повної собівартості склало в 2008 р. проти 2007 р.59,30 тис. грн. (12,54%).
Зміни в структурі витрат пояснюються збільшенням обсягів виробництва в 2008 р. проти 2007 року.
Такими чином, у цілому в фірмі періодично прослідковуються нестабільні тенденції, які зв’язані зі специфічністю торгівельної діяльності і залежить від багатьох об’єктивних та суб’єктивних чинників ринку збуту і економічної стабільності в цілому. Через вплив чинників, таких як зміна обсягу реалізації, значного підвищення змінних витрат на виробництво продукції у 2008 р. підвищилися фактичні витрати на виробництво та реалізацію продукції.
Оцінкою фінансово-економічного стану підприємства служить відповідна інформаційна база. Такою базою є звіт про фінансово-господарські результати діяльності.
Основним показником діяльності будь-якого підприємства є його прибутковість. Прибутковість підприємства виміряється 2 показниками - прибутком і рентабельністю. Прибуток виражає абсолютний ефект без обліку використаних ресурсів, тому для аналізу його доповнюють показником рентабельності. Прибуток - це частина виторгу, що залишається після відрахування усіх витрат на виробничу і комерційну діяльність підприємства. Прибуток є основним джерелом фінансування розвитку підприємства, удосконалення матеріально-технічної бази, забезпечення усіх форм інвестування. Уся діяльність підприємства направляється на те, щоб забезпечити збільшення прибутку.
Результатів господарської і фінансової діяльності ПП "Флеш" протягом 2005 - 2008 р.р. наведено у таблиці 2.13. У 2008 році в результаті господарської діяльності отриманий валовий доход виручка - у розмірі 571,3 тис. грн.
Таблиця 2.13. Показники господарсько-фінансової діяльність ПП "Флеш" за 2005-2008 р.р.
| Стаття | За звітний період2005 р. | За аналогічнийперіод попереднього 2004 р. | За звітний період2006 р. | За аналогічнийперіод попереднього 2004 р. | За звітний період2007 р. | За аналогічнийперіод попереднього 2006р. | За звітний період2008 р. | За аналогічнийперіод попереднього 2007 р. |
| Прибуток (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 654.1 | 356.1 | 587.7 | 654,1 | 489,8 | 587,7 | 571,3 | 489,8 |
| Непрямі податки та інші вирахування з доходу | 104.9 | 56.9 | 99.1 | 104,9 | 81,6 | 99,1 | 95,2 | 81,6 |
| Чистий прибуток(виручка) від реалізації товарної продукції | 549.2 | 299.2 | 488.6 | 549,2 | 408,2 | 488,6 | 476,1 | 408,2 |
| Інші операційн р.р. и доходи | 3.1 | - | 0.5 | 3,1 | - | 0,5 | - | - |
| Інші звичайні доходи | - | - | 2.6 | - | 0,2 | 2,6 | - | 0,2 |
| Разом чисті доходи | 552.3 | 299.2 | 491.7 | 552,3 | 408,4 | 491,7 | 476,1 | 408,4 |
| Матеріальні витрати | 4.2 | 2.7 | 6.5 | 4,2 | 3,6 | 6,5 | 4,7 | 3,6 |
| Витрати на оплату праці | 31.5 | 26.7 | 37.5 | 31,5 | 25,4 | 37,5 | 22,8 | 25,4 |
| Відрахування на соціальні заходи | 11.1 | 10.2 | 14.3 | 11,1 | 9,7 | 14,3 | 9,2 | 9,7 |
| Амортизація | 5.5 | 2.2 | 8.6 | 5,5 | 9,2 | 8,6 | 5,2 | 9,2 |
| Інші операційні витрати | 37.1 | 28.0 | 35.8 | 37,1 | 27,3 | 35,8 | 17,9 | 27,3 |
| У тому числі | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Собівартість товару | 441.2 | 222.0 | 390.7 | 441,2 | 338,5 | 390,7 | 412,3 | 338,5 |
| Інші звичайні витрати | 1.5 | - | 2.2 | 1,5 | - | 2,2 | 0,1 | - |
| Надзвичайні витрати | - | - | - | 10,6 | - | - | - | - |
| Податок на прибуток | 10.6 | 5.1 | 5.1 | 10.6 | - | 5,1 | 0,8 | - |
| Разом витрати | 542.7 | 296.9 | 500.7 | 542,7 | 413,7 | 500,7 | 473,0 | 413,7 |
| Чистий прибуток | + 9.6 | + 2.3 | - 9.6 | 9.6 | - 5.3 | - 9,0 | 3,1 | - 5,3 |
В умовах ринкових перетворень економіки для управління і регулювання процесу економічного розвитку підприємств, а в сукупності промислового комплексу міста, доцільним є глибоке осмислення підходів до його вирішення в загальнонауковому й методичному плані.
Проблема підвищення ефективності виробництва завжди була однією з складних, а сьогодні вона стала й найгострішою. У ринковій економіці зацікавленість в її розв'язанні та повну відповідальність за цей процес у першу чергу несуть самі підприємства. Держава за допомогою економічних регуляторів на мікрорівні повинна тільки сприяти цьому процесові. У соціалістичній економіці показник економічної ефективності використовувався здебільшого при проектуванні нових та технічному оновленні діючих підприємств. Для оцінки ефективності нової техніки, технології! винахідницьких пропозицій застосовувалися показники ефективності - строк окупності капітальних вкладень і коефіцієнт нормативної ефективності. Підприємствам директивно встановлювався також показник рентабельності продукції. Разом з тим умови, що забезпечували досягнення запланованих показників ефективності, створювались для підприємств відповідними міністерствами.
Економічний зміст цього показника при зміні форм власності, форм організації господарювання, засобів виробництва і взагалі зміні економічних відносин постійно потребує уточнення.
Сьогоднішня орієнтація підприємств на досягнення ефективності нової техніки в майбутньому поки що не є першочерговим завданням.
Зусилля їх спрямовані на створення умов виживання, на стабілізацію виробничої діяльності і свою економічного стану. В умовах тривалої економічної кризи пошук можливостей зростання ефективності використання наявних виробничих ресурсів і витрат стає головною метою і завданням управління підприємством. На думку керівників підприємств (опитування проводили на нарадах з питань розробки плану рої-витку міста), в умовах ринку треба зосереджувати увагу на віддачі усіх наявних витрат, ресурсів у першу чергу сьогодні, а не в майбутньому, При цьому аналіз і оцінку показника ефективності діяльності слід проводити по кожному виробничому циклу, результатом якого є вироблення певної товарної маси продукції. Крім того, керівники висловлювали думку про те, що нормативного рівня ефективності виробництва, техніки, продукції, однакового для усіх суб'єктів господарювання, на ринку просто не може бути, а граничний рівень ефективності може встановлювати ту межу безпеки життєдіяльності, нижче якої не бажано вести виробничий процес для умов кожного підприємства.