Планирование ассортимента выпускаемой продукции (стр. 5 из 7)
a21x1+ a22x2+…+ a2nxn=b2 (2)
……………………………
am1x1+ am2x2+…+ amnxn=bm
Система ограничений (2) должна быть дополнена естественными ограничениями
x1 >=0, x2 >=0,…, xn>=0, (3)
которые означают, что количество изготовленных изделий каждого вида не может быть отрицательным.
Окончательная математическая формулировка задачи выглядит так: составить план изготовления изделий X = (x1, x2,…,xn), который удовлетворяет линейным неравенствам (2 – 3) и обеспечивает максимум прибыли – линейной функции цели (1), f(X) → max
Раздел II. Проектная часть
Объект исследования: коммерческое предприятие АО «Радуга» специализируется на производстве канцелярских товаров. В ассортимент входят три вида продукции: ручки, карандаши и линейки.
Исходная информация
АО «Радуга» в настоящее время при объеме реализации 72058 рублей несет убытки 1520 рублей.
| 1. | Переменные издержки- сырье и материалы- заработная плата производственная- начисления на Фонд Оплаты Труда- прочие переменные расходы | 35250 18300 10820 4330 1800 |
| 2. | Постоянные издержки- заработная плата АУП- начисления на Фонд Оплаты Труда- аренда- амортизационные отчисления- прочие постоянные расходы | 15270 6000 2400 800 600 5470 |
Таблица 2. Расходы предприятия
В состав постоянных расходов по заработной плате входит заработная плата контрольных мастеров в размере 2500 рублей, включая отчисления.
1. Метод операционного рычага
Конъюнктурные исследования показали, что аналогичные предприятия, работающие в тех же условиях, имеют прибыль на уровне 7,9 % от оборота.
С целью достижения этого результата руководство фирмы наметило альтернативные выходы из кризисной ситуации: увеличение объема реализации, сокращение издержек, одновременное увеличение реализации и сокращение издержек, изменение ориентации реализации (выбор наиболее рентабельных).
1.1. Исследование структуры затрат
Проведем анализ чувствительности по каждому из направлений увеличения рентабельности, используя данные по основным видам продукции.
| Показатель | A | B | C | Итого |
| Выручка от реализации (без налогов) | 14000 | 9000 | 26000 | 49000 |
| Переменные издержки- сырье и материалы- производственная заработная плата- начисления на Фонд Оплаты Труда- прочие переменные расходы | 11530 6030 3660 1465 375 | 5415 2960 1500 605 350 | 18305 9310 5660 2260 1075 | 35250 18300 10820 4330 1800 |
| Постоянные издержки- заработная плата АУП- начисления на Фонд Оплаты Труда- аренда- амортизационные отчисления- прочие постоянные расходы | 15270 6000 2400 800 600 5470 | |||
| - заработная плата мастеров с начислениями | 700 | 600 | 1200 | 2500 |
Таблица 3. Структура затрат.
1.2. Расчет элементов операционного рычага
Основные формулы:
(1)
(2)
(3)
(4)
(5) 
(6)
Решение:
| Показатель | A | B | C | Итого | |
| рубли | % | ||||
| Объем реализации Косвенный налог | 72058 23058 | ||||
| Выручка от реализации (без налогов) | 14000 | 9000 | 26000 | 49000 | 100 |
| Переменные расходы Валовая маржа 1 Процент к выручке | 11530 2470 17.6 | 5415 3585 40 | 18305 7695 30 | 35250 13750 | 71.9 28.1 |
| Отдельные виды постоянных расходов | 700 | 600 | 1200 | 2500 | 5.1 |
| Валовая маржа 2 Процент к выручке | 1770 12.6 | 2985 33.2 | 6495 25 | 11250 | 23.0 |
| Постоянные расходы | 12770 | 26.1 | |||
| Результат (убыток) | -1520 | -3.1 | |||
Таблица 4. Элементы операционного рычага.
(7):
Результатом расчетов могут быть:
1. ЗФП – положительное число, что свидетельствует о результативности деятельности;
2. ЗФП – отрицательное число, что означает отсутствие у предприятия запаса финансовой прочности и нахождение его в зоне убытков.
Второй вариант расчета, при котором подтверждается отсутствие ЗФП в деятельности предприятия, предлагает дальнейшее исследование его деятельности и нахождение возможных вариантов выхода из зоны убытков.
1.3. Увеличение объема продаж
Конъюнктурные исследования показали, что среднеотраслевое значение рентабельности аналогичных предприятий составляет 7,9% от оборота, то есть целью деятельности предприятия является получение прибыли в размере
49000*7,9% =3871 (руб.)
Если переменные расходы по отношению к объему реализации останутся на прежнем уровне, то есть процент валовой маржи не изменится, то объем выручки от реализации, который соответствует новому уровню валовой маржи, будет определяться по формуле:
(8)
(9)
новая валовая маржа = 15720+3871= 19141 (руб)
.
Вывод. Для того, чтобы предприятие смогло выйти из кризиса, необходимо выручить за продукцию 68117 руб.
1.4. Сокращение расходов и увеличение объемов реализации
Сумма, на которую следует сократить расходы, должна покрыть убытки и принести заданную прибыль
1520 + 3871 = 5391(руб).
Предположим, фирме удалось снизить постоянные расходы на 1000 рублей. Тогда убытки составят 520 рублей. Новая валовая маржа должна покрыть новый уровень постоянных расходов и дать прибыль в размере 3871 рублей.
(10): Новая валовая моржа = валовая моржа1 + новые убытки + новая прибыль;
новая валовая моржа = 13750 + 520 + 3871 = 18141.
Тогда объем реализации должен составить (новая выручка):
Значит, чтобы предприятие могло выйти из кризиса с помощью понижения издержек и увеличения объема реализации, необходимо выручить за продукцию 64559 руб.
1.5. Изменение ассортимента продукции
Для определения направлений изменения ассортиментной политики необходимо провести сравнительный анализ рентабельности различных групп изделий, прекратить выпуск нерентабельной продукции и наращивать объем продаж более рентабельной. С этой целью производится анализ выпускаемой продукции при заданных исходных данных рентабельности изделий.
Изделие А – 12,6 %
Изделие В – 33,2 %
Изделие С – 25 %
На основе проведенного анализа предприятие решает полностью прекратить выпуск наименее рентабельной продукции и сосредоточить свое внимание на производстве изделий В и С.
(11) Валовая моржа2 = постоянные издержки + прибыль – зарплата мастера;
валовая моржа2 = 15270 – 2500 + 3871 = 16641;
Валовая маржа 2 (В)= = 16641 – 2985 = 13656 (руб)
Выручка от реализации изделия В в новых условиях будет равна:
(12):
Выручка от изделия В = 
Тогда выручка от реализации продукции всего предприятия составит
(13)
Выручка всего = 26000 + 35819 = 61819руб.
Оценка риска.
Для оценки совокупного риска деятельности предприятия при реализации предложенных стратегий необходимо рассчитать уровень сопряженного эффекта. Поскольку предприятие убыточное, необходимо взять деньги чтобы вывести его из этого состояния. С целью выхода из кризисной ситуации руководство предприятия берет кредит в банке, процент за который составит 500 рублей.