Планирование на предприятии на примере ФГУП "КэМЗ" (стр. 10 из 17)
Для увеличения ликвидности предприятия нужно проанализировать запасы и затраты организации
Для определения финансового состояния организации был проведен анализ финансовой деятельности ФГУП «КЭМЗ» за 2005-2007 гг.
Финансовый анализ – вид экономического анализа, рассматривающий вопросы оценки платежеспособности и финансового состояния организации. Основной целью финансового анализа является разработка мероприятий по улучшению финансового положения предприятия.[12]
Анализ ликвидности баланса предприятия показал, что у предприятия достаточно собственных оборотных средств, значит, оно способно имеющимися средствами погашать все свои обязательства, но не смотря на это ликвидность баланса отличается от абсолютной на протяжении всех трех лет. В связи с этим был рассчитан общий показатель платежеспособности – коэффициент текущей ликвидности. В 2005 году он составил 2,54 и 1,9 соответственно на начало и конец года; в 2006 году – 1,9 и 2,42; в 2007 году - 2,4 и 2,7 на начало и конец года. Т.е. можно сделать вывод о том, что на протяжении всего трехлетнего периода предприятие является платежеспособным.
Для того чтобы баланс предприятия на протяжении всего периода считался абсолютно ликвидным, необходимо выполнение системы неравенств, приведенной во 2 главе. Но, как показал анализ ликвидности, ни в 2005 оду, ни в 2006 году, ни в 2007 году первое неравенство системы не выполняется. Значит, предприятию не хватает наиболее ликвидных активов.
Для высвобождения части денежных средств нужно уменьшить размер запасов, тем самым, увеличив оборачиваемость оборотных активов, а также снизить размер затрат.
Снизить размер затрат можно путем:
· систематического уменьшения затрат живого труда на единицу продукции на основе научно-технического прогресса;
· улучшением использования основных производственных фондов и увеличением в связи с этим выпуска продукции на каждый рубль основных фондов;
· рациональным использованием сырья, материалов, топлива, энергии и сокращение затрат на единицу изделия без снижения качества продукции;
· сокращением потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов;
· сокращением расходов по сбыту продукции;
· устранением излишеств в аппарате управления производством на основе рациональной его организации.
Анализ финансовой деятельности ФГУП «КЭМЗ» показал, что на протяжении последних трех лет предприятие является платежеспособным, структура имущества достаточно мобильна, а источники образования имущества состоят в основном из собственного капитала, а тип финансовой устойчивости на протяжении всего периода – абсолютный.
Таким образом, можно сделать вывод, что ФГУП «КЗМЗ» является независимым от внешних инвесторов, в любое время может расплатиться по своим обязательствам, имеет абсолютно устойчивое финансовое состояние и может внедрять инвестиционные проекты.
2.3. Внедрение и результаты бизнес-плана по производству селекторов ОВЧ
ФГУП «КЗМЗ» планирует производство нового вида продукции: селекторов ОВЧ и выход с ним на рынок г. Москвы и Российской Федерации. Селекторы ОВЧ, готовящиеся к выпуску на ФГУП «КЭМЗ» отличаются от селекторов ОВЧ прочностью, и значительно лучшими техническими характеристиками. Завод планирует занять 2 % рынка за 1 год 8 % во 2 год 14 % в 3 год Основными конкурентами являются отечественные и зарубежные заводы. По сравнению с ними продукция завода ФГУП «КЭМЗ» обладает рядом преимуществ - уникальный сплав с добавлением титана и металлопластика (патент №190985) и является вполне конкурентноспособной.
Таблица 15
Расчет себестоимости производства единицы продукции.
| № п/п | Статьи затрат | Сумма руб. | Обоснование |
| 1 | Сырье и основные материалы | 90 | таблица 16 |
| 2 | Комплектующие и полуфабрикаты | 100 | таблица 16 |
| 3 | Топливо и энергия на технологические нужды | 25 | по факту счетчика |
| 4 | Зарплата произв. рабочих | 30 | таблица 17 |
| 5 | Отчисления на производственные нужды | 11.7 | 39 % от пункта 4 |
| 6 | Амортизация и аренда оборудования | 5 | таблица 18 |
| Итого прямых затрат | 261.7 | сумма (1 – 6) | |
| 7 | Цеховые расходы | 15 | 50 % от пункта 4 |
| 8 | Общезаводские расходы | 30 | 100 % от пункта |
| 9 | Потери от брака | 11.8 | 4.5 % от пр. затрат |
| 10 | Прочие производственные расходы | 26.2 | 10 % от пр. затрат |
| 11 | Внепроизводственные расходы | 13.1 | 5 % от пр. затрат |
| Итого косвенных расходов | 96.1 | (сумма 7 – 11) | |
| 12 | Плановая себестоимость | 357.8 | (сумма 1 – 11) |
| 13 | Отчисления во внебюджетные фонды | 15.5 | 3.4 % от общ. стоим работ [13] |
| 14 | Полная себестоимость | 373.3 | (сумма 12 – 13) |
Общая стоимость работ = 357.8 + 71.6 + 25.1 = 454.5 рублей
Себестоимость переработки = Плановая себестоимость - Затраты на материалы - Затраты на работы сторонних организаций.
Себестоимость переработки = 357.8 ( 12 из таблицы 8 ) - 90 ( 1 из таблицы 8 ) - 100 ( 2 из таблицы 8 ) - 25 ( 3 из таблицы 8 ) = 142.8 руб.
Таблица 16
Обоснование расходов на сырье материалы и полуфабрикаты на единицу продукта.
| №п/п | Наименование продукта | Кол – во продукта | Цена за единицу (руб.) | Сумма (руб.) |
| 1 | Сталь марки ГОСТ 1245-76 | 3 кг | 20 | 60 |
| 2 | Титановый сплав 1873-67 | 0.9 | 100 | 90 |
| 3 | Пластик марки1593-33 | 1 кг | 40 | 40 |
| Итого всех затрат + 5 % на транспортные расходы (сумма 1 - 3 ) + 5 % | 190 | |||
Таблица 17
Обоснование расходов на заработную плату за месяц
| № п/п | Должность | Оклад (руб.) | Отраб. времячас в мес. | Сумма тыс. руб.[14] |
| 1 | Рабочий 5 разр. | 1500 | 144 | 9 |
| 2 | Рабочий - штамповщик 5 разр. | 1200 | 144 | 6 |
| 3 | Рабочий - сборщик 2 разр. | 600 | 144 | 3 |
| Итого | 18 | |||
Таблица 18
Обоснование амортизационных расходов
| № пп | Наименование оборудования | Цена тыс. руб. | Срокслужбы лет | Амортизация за год | Амортизация за час руб.[15] | Отработанное время час за месяц | Сумма (руб.) | Кол – во станков | Общаясумма (руб.) |
| 1 | Установка по изготовлению сплава | 25 | 5 | 5 | 2,9 | 144 | 417.6 | 3 | 1252.8 |
| 2 | Станок штамповочный | 50 | 5 | 10 | 5,8 | 144 | 835.2 | 2 | 1670.4 |
| Итого | 2923.2 | ||||||||
Прогноз объемов производства и реализации продукции.
Динамика вступления фирмы на рынок представлена на следующих рисунках: Положение на рынке через год, в 2010 г. – рис.2
 |
Рис.2. Положение на рынке в 2010г.
 |
Рис. 3. Планируемое положение ФГУП «КЭМЗ» в 2011г.
Таблица 19
Прогноз реализации товара
| Показатели | 1-й год | 2-й год | 3-й год |
| 1 Предполагаемый объем производства ( шт. ) | 7 200 | 24 000 | 31 200 |
| 2 Предполагаемая доля на рынке % | 3 | 10 | 13 |
| 3 Предполагаемая продажа (тыс. руб.) по цене 450 руб. | 3 240 | 10 800 | 14 040 |
Таблица 20
| Годы | Квартал или месяц | Объем пр-ва натур единицы | Цена за единицу, руб. | Выручка=Цена *Объем тыс.. руб. |
| 2010 | 1 | 400 | 475 | 190 |
| 2 | 400 | 475 | 190 | |
| 3 | 400 | 475 | 190 | |
| 4 | 400 | 475 | 190 | |
| 5 | 600 | 469.5 | 281.7 | |
| 6 | 600 | 469.5 | 281.7 | |
| 7 | 600 | 469.5 | 281.7 | |
| 8 | 600 | 469.5 | 281.7 | |
| 9 | 800 | 465.8 | 372.6 | |
| 10 | 800 | 465.8 | 372.6 | |
| 11 | 800 | 465.8 | 372.6 | |
| 12 | 800 | 465.8 | 372.6 | |
| Итого | 7 200 | 3 377.2 | ||
| 2011 г | I | 3 000 | 465.8 | 1 397.4 |
| II | 7 000 | 465.8 | 3 260.6 | |
| III | 7 000 | 465.8 | 3 260.6 | |
| IV | 7 000 | 465.8 | 3 260.6 | |
| Итого | 24 000 | 11 179.2 | ||
| 2012 г. | 12 | 31 200 | 465.8 | 14 532.9 |
Таблица 21
Вспомогательная таблица расчетов новой себестоимости
| Период разработки | Объем пр-ва штук | Полная себест ед продукции (руб.) | Объем *Себест. тыс. руб. | Цена за единицу (руб.) | Выручка Объема * Цену (тыс. руб.) | Прибыль (Цена - Себест ) Объем (тыс.руб.) |
| 2009 | 4 * 400 =1600 | 373.3 | 597.280 | 475 | 760 | 162.72 |
| 4 * 600 = 2400 | 369.6 | 887.040 | 469.5 | 1 126 .6 | 239.76 | |
| 4 * 800 = 3200 | 366.8 | 1 173.760 | 465.8 | 1 490.6 | 316.8 | |
| Итого | 7200 | 369.9 | 3 377.2 | 719.28 |
Расчет новой себестоимости проводился по формуле:
С нов = С стар [ j Aст/Анов + ( 1- j ) ],
где А - объем производства, j - доля условно - постоянных затрат ( 3 % ).
Цена за единицу = Полная себестоимость + Прибыль ( 20 % от полной себестоимости ) + Налог на прибыль (35 % от прибыли )=
373.3+75+26.25=475 руб.
Таблица 22
Расчет прибылей /убытков на 2009год.
| № п/п | Показатели | Прибыль (тыс. руб.) | Убытки (тыс.руб.) | Обоснование |
| 1 | Выручка | 3377.2 | табл. 10 | |
| 2 | Балансовая прибыль в том числе | 719.28 | табл. 10 | |
| 2.1 | Прибыль от реализации | 719.28 | табл. 10 | |
| 2.2 | Прибыль от продажи имущества | - | ||
| 2.3 | Прибыль от реализации товаров нар потребления | - | ||
| 2.4 | Прибыль от внереализ. операций | - | ||
| 3 | Чистая прибыль | 467.53 | Прибыль - Налог на прибыль | |
| 4 | Налогооблагаемая прибыль | 719.28 | Равна балансовой прибыли | |
| Итого прибыли | 3377.2 | |||
| 5 | Себестоимость годовой продукции в том числе | 2663.2 | табл. 10 | |
| 5.1 | Себестоимость переработки | 1028.2 | табл. 8 | |
| 5.2 | Материальные затраты | 1548 | табл. 8 | |
| 6 | Выплачено дивидендов | - | ||
| 7 | Налог на прибыль | 251.8 | 35 % от 4 | |
| Итого убытков | 2915 | |||
| Сальдо | 462.2 | Прибыль - Убытки |
Таблица 23