- изучение структуры прибыли;
- определение и изменение факторов формирования прибыли;
- выявление резервов увеличения прибыли.
Анализ прибыли производится по отдельным ее источникам, то есть анализ реализации товаров, анализ внереализационных доходов и потерь. При анализе прибыли от реализации определяется влияние объема и структуры товарооборота, валового дохода от реализации, издержки обращения.
В процессе анализа прибыли торгового предприятия за отчетный период необходимо определить следующие показатели:
- отклонение фактической прибыли от плановой, то есть сумму сверхплановой прибыли или сумму недополученной прибыли;
- определить степень выполнения плана прибыли, как отношение фактической суммы прибыли к плановой;
- определить фактический уровень рентабельности по отношению к товарообороту и установить его отклонение от планового уровня;
- изучить показатели рентабельности и динамики прибыли.
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Затем оценивают причины изменения показателей. Особенно тщательно исследуется состав внереализационных доходов и расходов.
В состав внереализационных доходов (убытков) входит сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустойки и других видов санкций (кроме санкций, уплачиваемых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством), которые связаны с экономической ответственностью предприятия при нарушении договорных обязательств. Так же детально оцениваются внереализационные расходы и потери, а именно:
- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, от списания безнадежной дебиторской задолженности;
- недостачи материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;
- затраты по содержанию законсервированных объектов;
- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
- некомпенсированные потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению или ликвидации стихийных бедствий (за вычетом стоимости полученного металлолома, других материалов);
- судебные издержки и арбитражные сборы и другое.
В заключение анализа прибыли в предприятиях разрабатываются конкретные мероприятия по обеспечению экономии средств и потерь при обеспечении качества обслуживания населения.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
- показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
- показатели, характеризующие рентабельность продаж;
- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию источников прибыли, для чего фактические данные по источникам образования прибыли сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому источнику прибыли.
В магазине «Барокко» основным источником прибыли является прибыль от реализации.
Таблица 22
Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли
магазина «Барокко»
| Показатели | 2005 г. | Изменения по сравнению | ||||||||
| Сумма | Уд. вес в бал. приб. | 2006 г. | 2007 г. | С 2005 г. | С 2006 г. | |||||
| Сумма | структура, % | сумма | структура, % | В сумме | По уровню, % | В сумме | По уровню, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Балансовая прибыль | -485,4 | 100 | -33,8 | 100 | 30,6 | 100 | +516,0 | - | +64,4 | - |
| Прибыль от реализации | 747,1 | - | 580,7 | - | 456,6 | - | -290,5 | - | -124,1 | +2,1 |
| Прибыль от внереализационных операций | -1232,5 | - | -614,5 | - | -426,0 | - | +806,5 | - | +188,5 | 2,07 |
Как показывают данные таблицы 22, показатели 2006 г. по балансовой прибыли в 2007г. улучшились. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции. Из-за того, что от внереализационных операций получен убыток, балансовая прибыль меньше прибыли от реализации.
Из таблицы 22 видно, что прибыль от реализации в 2007г. меньше показателей 2005 и 2006гг., поэтому, несмотря на фактический убыток от внереализационных операций, балансовая прибыль также оказалась ниже.
Если сравнивать 2007г. с 2006г., то можно также выделить, прибыль от реализации снизилась на 124,1 т.р., и хотя от внереализационных операций в 2007г. убыток по сравнению с 2006г., балансовая прибыль увеличилась на 64,4 тыс. руб.
В магазине «Барокко» основным источником прибыли является прибыль от реализации товаров.
Анализ прибыли производится фирмой каждый год. Анализ осуществляется в увязке с факторами, влияющими на прибыль – это валовой доход и издержки обращения.
Материалами для анализа прибыли является годовой бухгалтерский баланс, отчет по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках.
Таблица 23
Анализ прибыли от реализации магазина «Барокко», тыс. руб.
| Показатели | План | факт | % выполнения | Отклонение (+;-) |
| на 2007 г. | за 2007 г. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Товарооборот | 12800 | 12877 | 100,6 | +77 |
| 2. Валовой доход | ||||
| 2.1. в сумме | 3100 | 3193,5 | 103,5 | +93,5 |
| 2.2. в % к обороту | 24,1 | 24,8 | 103,0 | +0,7 |
| 3. Издержки обращения | ||||
| 3.1. в сумме | 4100 | 4165,7 | 101,3 | +65,7 |
| 3.2. в % к обороту | 17,4 | 17,6 | 101,1 | +0,2 |
| 4. Прибыль от реализации | 450,0 | 456,6 | 109,3 | 6,6 |
| 5. Рентабельность по прибыли от реализации, % | 6,7 | 7,2 | 107,4 | +0,5 |
Для анализа прибыли необходимо провести расчет влияния факторов на прибыль фирмы. Для этого необходимо определить, за счет чего произошло отклонение от плана.
Анализ прибыли осуществляется в следующей последовательности:
а) определяют выполнение плана по прибыли. Определяется как разность между фактической суммой прибыли за 2007 г. и плановой суммой прибыли.
456,6 – 450,0 = 6,6 тыс.руб.
Определяют проценты выполнения плана по прибыли фирмы, как отношение фактической суммы прибыли за 2007 г. к плановой.
(456,6 : 450) х 100% = 109,3 %
Прирост прибыли в сумме в 2007 г. по сравнению с 2006 г., как их разность.
456,6 – 360,8 = 185,7 тыс. руб.
Динамика прибыли, т.е. темп роста, определяют отношением фактической суммы прибыли 2007 г. к фактической сумме прибыли 2006 г.
(456,6 : 360,8) х 100% = 151,5%
Фактический уровень рентабельности за 2007 г., как отношение фактической прибыли к сумме товарооборота.
(456,6 : 12877) х 100% = 7,2%
Плановый уровень рентабельности на 2007 год, как отношение плановой прибыли к товарообороту.
(450 : 12800) х 100% = 6,7%
По сравнению с планом произошло повышение фактического уровня рентабельности:
Определить изменение уровня рентабельности в отчетном периоде по сравнению с прошлым. Определяют как разность между уровнем рентабельности отчетного периода и уровнем рентабельности прошлого периода.
7,2 – 5,8 = 1,4%
Уровень в 2007 г. повысился по сравнению с предшествующим годом на 1,4 %.
Коммерческая деятельность любой торговой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах, или, иными словами, эффективность финансово-хозяйственной деятельности должна оцениваться с точки зрения эффективности преобразования ресурсов в результаты. Измерить и оценить меру реализации экономического потенциала (принципа эффективности) на предприятии позволяет анализ, проводимый с использованием ряда экономических показателей. При этом прибыль не может служить определяющим критерием для оценки эффективности деятельности торговой организации. Интерес представляет сравнение прибыли с другими показателями, то есть система показателей рентабельности, рассчитанных различными способами.
Рассмотрим некоторые из них применительно к хозяйственной деятельности магазина «Барокко»
Рентабельность продаж.
Наиболее распространенным показателем рентабельности торговых предприятий является отношение прибыли к товарообороту (выраженное в процентах), характеризующее удельный вес прибыли в товарообороте.
Использование различных показателей прибыли при определении уровня рентабельности продаж позволяет значительно расширить аналитические возможности последнего показателя. Интерес представляет исчисление уровня рентабельности по всей (балансовой) прибыли, а не только по прибыли от реализации товаров, несмотря на то, что внереализационные доходы, расходы и потери не находятся в прямой зависимости от изменения товарооборота. Показатель рентабельности, рассчитанный как, отношение балансовой прибыли к товарообороту, тесно связан с результатами текущей деятельности, может быстро меняться и поэтому представляет интерес для собственников предприятия. Сопоставление этих двух показателей позволяет выявить изменение пропорций в развитии предприятия, что видно из таблицы 24.