Текущие издержки по статьям себестоимости на месяц, год представлены в таблице 33.
Таблица 33
Текущие издержки по статьям себестоимости на месяц, год, тыс. руб.
| Статья | в месяц | в год |
| 1. Материальные затраты | 1080,0 | 12960,0 |
| 2 Заработная плата | 120,0 | 1440,0 |
| Итого переменные издержки | 1200,0 | 14400,0 |
| 3. Коммунальные услуги (топливо, энергия) | 10,0 | 120,0 |
| 4. Услуги связи | 5,0 | 60,0 |
| 5. Аренда, расходы на содержание помещения | 8,0 | 96,0 |
| 6. Износ основных средств | 10,0 | 120,0 |
| 7. Износ НМА | 5,0 | 60,0 |
| 8. Реклама | 20,0 | 240,0 |
| 9. Командировочные расходы | 10,0 | 120,0 |
| 10. Расходы на охрану | 15,0 | 180,0 |
| 11. Расходы на канцтовары | 10,0 | 120,0 |
| 12. Прочие затраты | 35,0 | 420,0 |
| Итого постоянные издержки | 128,0 | 1536 |
| 13 НДС | 13,0 | 156 |
| 14.Местные налоги и сборы | 7,0 | 84 |
| 15. Отчисление от ФОТ | 17,0 | 204 |
| Итого себестоимость | 1365 | 16380,0 |
| из них налоги и отчисления | 24 | 288 |
Плановый расчет прибыли и рентабельности осуществляется исходя из прогнозируемого товарооборота (в месяц, год), сложившейся прейскурантной цене на товар и внутренних издержек фирмы.
Планируемый бюджет по прибыли представлен в таблице 34.
Таблица 34
Плановый бюджет по прибыли, тыс. руб.
| Наименование показателя | Стоимость | |
| в месяц | в год | |
| 1. Выручка от реализации товаров | 1550,0 | 18600,0 |
| 2. Материальные затраты | 1080,0 | 12960,0 |
| 3 НДС | 13,0 | 156,0 |
| 4. Валовой доход | 457,0 | 5484,0 |
| 5. Внутрипроизводственные издержки | 248,0 | 2976,0 |
| 6. Налоги и отчисления | 24,0 | 288,0 |
| 7. Валовая прибыль | 185,0 | 2220,0 |
| 8. Налог на прибыль (ставка 24%) | 65,0 | 780,0 |
| 9. Чистая прибыль | 120,0 | 1440,0 |
Переменные затраты при реализации проекта ежемесячно составят 120,00 тыс. рублей, ежемесячные постоянные затраты составят 12,8 тыс. рублей. Планируемая ежемесячная прибыль 120 тыс. рублей, чистая прибыль за год 1440 тыс. рублей.
Таким образом, проведенные расчеты показал, что в результате внедрения только одного из предложенных мероприятий – расширение присутствия предприятия на рынке за счет открытия нового отдела в торговом центре – позволит увеличить прибыль предприятия на 1440 тыс. руб. за год и в результате сделает предприятие прибыльным.
Подводя тоги проведенному исследованию, отметим следующее. Магазин «Барокко» специализируется по реализации готовых штор различных производителей и штор собственного пошива.
У магазина «Барокко» достаточно широкий ассортимент надежных поставщиков разнообразных товаров, реализуемых в магазине. Среди них есть как местные поставщики, так и иногородние.
В течение последних лет на предприятии наблюдается тенденция к увеличению приема работников и снижению их увольнений, что положительно характеризует перспективы развития предприятия.
По итогам за 2007 год общее снижение товарооборота составило в 2007г. в сравнении с 2005г. на 4546,67 тыс. руб. Среднегодовой темп роста составил 73,9%, а темп прироста -26,1%. Магазин «Барокко» имеет типичную структуру затрат для предприятий преимущественно розничной торговли с высоким удельным весов расходов на оплату труда, коммунальных услуг, транспортных расходов. В общей сумме издержек обращения данного предприятия доля расходов на оплату труда в 2007г. составила 33,3%, что меньше показателя 2005г. на 8,1%, а показателя 2006г. – 0,9%. Темп роста заработной платы превышает темп роста производительности труда на 120,7%.
Как показал проведенный анализ финансового состояния магазина «Барокко», за истекший год имущество предприятия увеличилось на сумму 471856 рублей, что на 17% больше по сравнению с началом года. Большая часть прироста 97,9% была направлена на товарные запасы, что увеличило долю труднореализуемых активов. Денежные средства, как наиболее ликвидные снизили своё значение на 16,46%.
Доля активной части основных средств выросла на 3,14% по сравнению с началом года, что, безусловно, является незначительным приростом. Структура основных средств практически не изменилась в лучшую сторону. За отчётный период новое оборудование практически не приобреталось, коэффициент годности снизился с 0,67% до 0,64% на конец года, коэффициент износа увеличился. Можно сделать вывод, что на данный момент предприятие имеет слабую материально-техническую базу, поэтому одной из важнейших задач является наращивание торгового потенциала предприятия.
Показатели по балансовой прибыли в 2007 г. улучшились. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции. Из-за того, что от внереализационных операций получен убыток, балансовая прибыль меньше прибыли от реализации.
В процессе управления прибылью торгового предприятия решаются две основные задачи:
1) повышение общей суммы прибыли в процессе ее формирования;
2) эффективное распределение полученной прибыли по отдельным направлениям ее использования.
Среди этих задач приоритетной является первая, т.к. от ее решения во многом зависят формы, и пропорции распределения прибыли на предприятии.
В рамках данной работы мы рассмотрим только одно возможное направление увеличения прибыли магазина «Барокко», связанное с увеличением объема реализации товаров.
Поэтому очевидно, что спрос на рынке на шторы, которыми торгует магазин «Барокко», будет возрастать, и открытие новых торговых площадей позволит лучше удовлетворить потенциальный спрос на товары фирмы.
Как показал проведенный выше анализ, наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (110,7%). Из-за того, что от внереализационных операций получен убыток (-10,7%), балансовая прибыль меньше прибыли от реализации.
Что в 2006г., что 2007г, в связи с убытками от внереализационных операций, уровень показателей рентабельности продаж исчисленный по балансовой прибыли, ниже, чем уровень рентабельности исчисленный по прибыли от реализации товаров. Соответственно, с ростом прибыли от реализации в 2007г. возросли и показатели уровней рентабельности по прибыли от реализации товаров и по балансовой прибыли.
Из-за убыточности внереализационных операций, рентабельность издержек обращения, выше рентабельности текущих расходов, что в 2007г., что в 2006г.
Рентабельность собственного капитала в 2007 году (19,97%) ниже, чем в 2006г. (49,54%). Этому способствовало уменьшение прибыли более чем в 2 раза, тогда как средняя величина собственного капитала изменилась незначительно (в 1,2 раза) по сравнению с 2006г.
В целях расширения присутствия магазина «Барокко» на рынке предлагается открытие нового торгового отдела предприятия, расположенного в торговом центре, специализирующемся на продаже отделочных и строительных материалов.
Основными целями является:
- получение прибыли - увеличение прибыли на определенную запланированную величину;
- рост - увеличение оборота, доли на рынке, торговой площади, числа сотрудников;
- создание гарантий - создание финансовых резервов.
Стратегия конкурентной борьбы будет выглядеть следующим образом: низкий уровень цен, высокое качество обслуживания, удобные часы работы.
Переменные затраты при реализации проекта ежемесячно составят 120,00 тыс. рублей, ежемесячные постоянные затраты составят 12,8 тыс. рублей. Планируемая ежемесячная прибыль 120 тыс. рублей, чистая прибыль за год 1440 тыс. рублей. Таким образом, проведенные расчет показали, что в результате внедрения только одного из предложенных мероприятий – расширение присутствия предприятия на рынке за счет открытия нового отдела в торговом центре – позволит увеличить прибыль предприятия на 1440 тыс. руб. за год и в результате сделает предприятие прибыльным.
1. Бадаш Х.З. Экономика предприятия. – Ижевск, изд-во УдГУ, 2005.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2006.
3. Белобтецкий И.А. Прибыль предприятия. // Финансы. – 2007. - №3.
4. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. – М.: Инфра-М, 2007.
5. Валаева Т.Ф., Коростелёва Е.М., Хруцкий Е.А. Экономика, организация и планирование производства. - М: Экономика, 2006.
6. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. М.: Высшая школа, 2006.
7. Горбачева Л.А. Анализ прибыли и рентабельности. – М.: Экономика, 2007.
8. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов - М.: Финансы и статистика, 2007.
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ - М.:, Финансы и статистика, 2006.
10. Кузнецова Е.В. Финансовое управление компанией - М.: Правовая Культура, 2007.
11. Мухин С.А. Прибыль в новых условиях хозяйствования. – М.: Финансы и статистика, 2007.
12. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2006.
13. Панкратов. Коммерческая деятельность. - М.: ИВЦ «Маркетинг», 2006.
14. Первозванский А.А., Первозванская Т.Н. Финансовый рынок: расчет и анализ - М.: Инфра-М, 2007.
15. Ревенко П., Вольфман Б., Киселева Т. Финансовая бухгалтерия - М.: Инфра-М, 2007.
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, ИП «Экоперспектива», 2006.
17. Стоянова Е.С. Финансовое искусство предпринимателя - М.: Перспектива, 2007.
18. Финансовый анализ деятельности фирм - М.: Ист-Сервис, 2007.
19. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Стояновой. - М.: Перспектива, 2006.
20. Хруцкой. Современный маркетинг. - М.: Финансы и статистика, 2007.
21. Шеремет А.Д. Анализ экономики промышленных предприятий - М.: Высшая школа, 2007.
22. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа - М.: Экономика, 2007.
23. Шеремет А.Д. Экономический анализ в управлении производством - М.: Экономика, 2007.
24. Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях - М.: Инфра-М, 2006.