Абсолютное отклонение (экономия или перерасход) представляет собой разницу между фактической и плановой суммой расходов (или в динамике).
Изменение уровня расходов рассчитывается как отклонение фактического уровня от плана или данных прошлого периода. Темп изменения уровня расходов определяется делением размера изменения их уровня к базисному уровню, выраженным в процентах.
Темп изменения показывает, насколько процентов изменился уровень расходов по отношению к базисному уровню, если последний принять за 100%.
Относительная экономия (перерасход) определяется умножением размера изменения уровня расходов на фактический розничный товарооборот и делением произведения на 100.
Показатель затратоотдачи исчисляется отношением товарооборота к сумме расходов.
На снижение расходов торговой организации оказывают также влияние эффективность использования основных фондов, применение прогрессивных форм торговли, совершенствование условий закупа и завоза товара, прием или передача магазинов и др.
Доведение товаров до покупателей требует различных затрат труда и средств. Поэтому для более глубокого анализа расходов и влияния на них структуры товарооборота необходимы расчеты издержкоемкости отдельных товарных групп и товаров.
Потоварно-групповые расходы определяются следующими методами:
- использование отчетных данных узкоспециализированной сети;
- расчет сравнительных коэффициентов издержкоемкости;
- простой счет, основанный на выборочном бухгалтерском учете расходов;
- экономико-математическое моделирование.
Процесс управления расходами достаточно сложен, поскольку он требует учета разнонаправленных интересов: государства, отрасли, организации, контрагентов, покупателей. Действовавшие до недавнего времени административно-хозяйственные методы управления требовали учёта, прежде всего государственных интересов. Социальные факторы при формировании расходов не учитывались. Однако некоторые виды расходов государство по-прежнему регулирует путем их нормирования. К их числу относятся:
- расходы на рекламу;
- командировочные расходы;
- расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.
По этим статьям суммы расходов относятся в полном объёме на затраты на реализацию, однако превышение фактических расходов над нормативами не должно уменьшать налогооблагаемую прибыль, то есть на сумму превышения расходов налогооблагаемая прибыль увеличивается.
Эффективное управление расходами на реализацию позволяет организации уменьшить те расходы, которые не являются целесообразными.
На заключительном этапе анализа обобщаются результаты всех проведенных расчетов и разрабатываются мероприятия, способствующие соблюдению режима экономии, устранению непроизводительных расходов и потерь, обеспечению правильных пропорций между различными количественными и качественными показателями деятельности торговой организации, обеспечению конкурентоспособности затрат при конкурентоспособности торговых услуг.
Таким образом, расходы, связанные с деятельностью розничной торговой организации, нельзя рассматривать как твердо фиксированные величины или сферу, не допускающую воздействия, они могут быть и должны стать объектом управления. Если удастся уменьшить их путем эффективного управления без снижения объема реализации, валовых доходов, качества торгового обслуживания, то создается возможность увеличения прибыли.
2. АНАЛИЗ РАСХОДОВ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРОВ УП «УНИВЕРМАГ «БЕЛАРУСЬ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика УП «Универмаг «Беларусь»
УП «Универмаг «Беларусь» образован в соответствии с приказом Министерства торговли БССР № 50 от 3 мая 1978 г. и в своей деятельности подотчетен Главному управлению торговли Мингорисполкома. Универмаг является самостоятельным государственным предприятием, основанным на государственной собственности, закрепленной за ним на правах владения, пользования и распоряжения в пределах, установленных действующими законодательными актами Республики Беларусь.
Универмаг имеет самостоятельный баланс и счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, другие необходимые штампы и является юридическим лицом. Универмаг действует в соответствии с законом «О предприятиях в Республике Беларусь», другими законодательными актами и на основании Устава предприятия. УП «Универмаг Беларусь» осуществляет свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета самофинансирования и самоокупаемости.
Юридический адрес:
220026, г. Минск, ул. Жилуновича, 4.
Режим работы универмага: с 9.00 до 21.00, в воскресенье и праздничные дни - с 10.00 до 19.00.
Главной задачей УП «Универмаг «Беларусь» является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия.
УП «Универмаг «Беларусь» является одним из крупнейших торговых предприятий столицы Республики Беларусь: торговая площадь составляет 6900 м2, складская - 8600 м2, а общая - 31250 м2.Универмаг работает более чем с 2000 поставщиками, свыше 80 % которых отечественные. Ежедневно универмаг посещают более 30 тысяч покупателей, совершается боле 45 тысяч покупок. В УП «Универмаг «Беларусь» продаются более 40 тыс. наименований промышленных и продовольственных товаров для населения с любым достатком.
Численность работников УП «Универмаг «Беларусь» на 01.01.2007 г. составила 1158 чел., в том числе: продавцов - 536 чел. (продавцов Iкатегории 362 чел., продавцов IIкатегории - 154 чел., продавцов IIIкатегории - 20 чел.), контролеров-кассиров - 19 чел. (контролеров-кассиров Iкатегории - 8 чел., контролеров-кассиров IIкатегории - 10 чел., контролеров-кассиров IIIкатегории - 1 чел.).
Информация об основных показателях хозяйственной деятельности УП «Универмаг «Беларусь» за 2005-2006 гг. взята из отчета о прибылях и убытках (приложение А) и приведена в таблице 1.
Таблица 1. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности УП «Универмаг «Беларусь» за 2005-2006 гг
| Показатели | Ед. изм. | 2005г. | 2006г. | Изменение (+,-) | 2006г. в % к 2005г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Розничный товарооборот | |||||
| - в действующих ценах | млн. руб. | 63787 | 78028 | +14241 | 122,3 |
| - в сопоставимых ценах | млн. руб. | 63787 | 67909,5 | +4122,5 | 106,5 |
| Доход от реализации | |||||
| - сумма | млн. руб. | 11010 | 13964 | +2954 | 126,8 |
| - в % к обороту | % | 17,26 | 17,9 | +0,64 | - |
| Расходы на реализацию | |||||
| - сумма | млн. руб. | 9448 | 11797 | +2349 | 124,8 |
| - в % к обороту | % | 14,81 | 15,12 | +0,31 | - |
| Прибыль от реализации товаров | |||||
| - сумма | млн. руб. | 1562 | 2167 | +605 | 138,7 |
| - в % к обороту | % | 2,45 | 2,78 | +0,33 | - |
| Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов | млн. руб. | 145 | 175 | +30 | 120,7 |
| Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов | млн. руб. | -249 | -745 | -496 | - |
| Итого прибыль отчетного периода | |||||
| - сумма | млн. руб. | 1458 | 1597 | +139 | 109,5 |
| - в % к обороту | % | 2,29 | 2,05 | -0,24 | - |
| Налоги и сборы, производимые из прибыли | млн. руб. | 653 | 879 | +226 | 134,6 |
| Расходы и платежи из прибыли | млн. руб. | 2 | 10 | +8 | 500,0 |
| Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | |||||
| - сумма | млн. руб. | 803 | 708 | -95 | 88,2 |
| - в % к обороту | % | 1,26 | 0,91 | -0,35 | - |
| Среднесписочная численность | чел. | 1162 | 1158 | -4 | 99,7 |
| Средний оборот 1-го работника | |||||
| - в действующих ценах | млн. руб. | 54,89 | 67,38 | +12,49 | 122,8 |
| - в сопоставимых ценах | млн. руб. | 54,89 | 58,64 | +3,75 | 106,8 |
| Торговая площадь | м2 | 6900 | 6900 | - | 100,0 |
| Товарооборот на 1 м2 торговой площади | |||||
| - в действующих ценах | млн. руб. | 9,24 | 11,31 | +2,07 | 122,4 |
| - в сопоставимых ценах | млн. руб. | 9,24 | 9,84 | +0,6 | 106,5 |
Как видно из данных таблицы 1, общий объем товарооборота УП «Универмаг «Беларусь» за 2005 год составил 63787 млн. руб., общий объем товарооборота за 2006 года - 78028 млн. руб. Темп роста товарооборота в действующих ценах составил 122,3 %. В сопоставимых ценах к 2005 году товарооборот составил 67909,5 млн. руб. Темп роста в сопоставимых ценах равен 106,5 %. Это произошло за счет увеличения числа покупателей.
Доход от реализации увеличился на 2954 млн. руб. по сравнению с 2005 г. Темп роста розничного товарооборота (122,3 %) ниже темпов роста доходов от реализации (126,8%), что обусловило увеличение доходности на 0,64% к обороту (17,9 % - 17,26 %). Увеличение дохода от реализации связано с ростом розничного товарооборота. Для расчета влияния этого фактора необходимо изменение суммы дохода от реализации умножить на уровень доходов 2005 г. По УП «Универмаг «Беларусь» за счет данного фактора получено доходов от реализации на сумму 509,86 млн. руб. (+2954 × 17,26 / 100). Остальная сумма 2444,14 млн. руб. (2954 млн. руб. - 509,86 млн. руб.)) полученных доходов сформировалась под влиянием других факторов, в частности за счет увеличения среднего уровня торговых надбавок, упрощения звенности товародвижения, изменения структуры розничного товарооборота.
Расходы на реализацию увеличились на 2349 млн. руб. и составили за 2006 год 11797 млн. руб. Темп прироста товарооборота составил 22,3 %, а сумма расходов на реализации продукции возросла на 24,8 %, что и обусловило увеличение их уровня на 0,31 % к обороту. Темп увеличения расходов на реализацию составил 2,09 % (+0,31 / 14,81 × 100). Такая ситуация свидетельствует об ухудшении эффективности использования текущих затрат. В результате увеличения уровня расходов на реализацию продукции сумма относительного перерасхода составила 241,89 млн. руб. (+0,31 × 78028 / 100).