Поиск и обоснование путей оптимизации расходов торговой организации (стр. 6 из 8)
Прибыль от реализации в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась на 605 млн. руб. или на 38,7 %. Прибыль от операционных доходов и расходов увеличилась на 30 млн. руб. или на 20,7 %. За 2005 г. был получен убыток от внереализационных доходов и расходов на сумму 249 млн. руб., а за 2006 г. - на сумму 745 млн. руб. Прибыль отчетного периода увеличилась на 139 млн. руб., или на 9,5 %.
Среднесписочная численность работников УП «Универмаг «Беларусь» по сравнению с 2005 годом уменьшилась на 4 человек. В связи с тем, что темп роста товарооборота превысил темп изменения численности работников, товарооборот на одного работника увеличился на 12,49 млн. руб. в действующих ценах и на 3,75 млн. руб. в сопоставимых ценах.
Торговая площадь УП «Универмаг «Беларусь» по сравнению с 2005 годом не изменилась и составила 6900 м2. Товарооборот на 1 м2 торговой площади в фактических ценах увеличился на 2,07 млн. руб., а в сопоставимых ценах - на 0,6 млн. руб.
Для оценки ликвидности баланса и платежеспособности УП «Универмаг «Беларусь» на основании данных бухгалтерского баланса (приложение Б) рассмотрим следующие коэффициенты (таблица 2).
Таблица 2. Коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами УП «Универмаг «Беларусь»
| Наименование показателя | На 01.01.2006 г. | На 01.01.2007 г. | Норматив |
| Коэффициент текущей ликвидности К1=стр.290 | 1,134 | 1,123 | К1³1,0 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2 | 0,118 | 0,109 | К2³0,1 |
| Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активамиК3 | 0,318 | 0,366 | К3£0,85 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности Кабс | 0,052 | 0,082 | Кабс³0,2 |
Коэффициент текущей ликвидности:
На 01.01.2006 г.:
9862 / 8694 = 1,134
На 01.01.2007 г.:
12229 / 10890 = 1,123
Коэффициент текущей ликвидности на начало и конец отчетного периода имеет значение выше нормативного, это свидетельствует о том, что УП «Универмаг «Беларусь» на 01.01.2007 г. обеспеченно собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
Рисунок 1. Коэффициент текущей ликвидности, К1
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
На 01.01.2006 г.:
(18866 – 231 – 17467) / 9862 = 0,118
На 01.01.2007 г.:
(18865 +9 – 17535) / 12229 = 0,109
Рисунок 2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, К2
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало и конец отчетного периодов имеет значение выше нормативного, это свидетельствует о том, что у УП «Универмаг «Беларусь» достаточно собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и обеспечения финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами:
На 01.01.2006 г.:
8694 / 27329 = 0,318
На 01.01.2007 г.:
10890 / 29764 = 0,366
Рисунок 3. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, К3
Значение данного коэффициента соответствует нормативу, то есть УП «Универмаг «Беларусь» способно рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.
Коэффициент абсолютной ликвидности:
На 01.01.2006 г.:
(6 + 448) / 8694 = 0,052
На 01.01.2007 г.:
(6 + 882) / 10890 = 0,082
Значения коэффициента абсолютной ликвидности на начало и конец отчетного периода не соответствуют нормативу. Коэффициент абсолютной ликвидности - это норма денежных резервов. Приведенные выше расчеты свидетельствуют о том, что у УП «Универмаг «Беларусь» нет гарантии погашения долгов.
Рисунок 4. Коэффициент абсолютной ликвидности, Кабс.
Таким образом, анализ платежеспособности и ликвидности УП «Универмаг «Беларусь» показал, что в целом финансовое состояние УП «Универмаг «Беларусь» можно охарактеризовать как устойчивое. Организация обеспечена собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств, у УП «Универмаг «Беларусь» достаточно собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и обеспечения финансовой устойчивости, УП «Универмаг «Беларусь» способно рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов, однако у организации нет гарантии погашения долгов.
2.2 Экономический анализ расходов на реализации товаров УП «Универмаг «Беларусь»
Расходы по реализации товаров УП «Универмаг «Беларусь» в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (таблица 3).
Таблица 3. Информация о составе расходов по реализации УП «Универмаг «Беларусь» за 2005-2006 гг
| Статьи расходов по реализации продукции | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение | |||
| сумма, млн. руб. | уровень, % | сумма, млн. руб. | уровень, % | сумма, млн. руб. | уровень, % | |
| Расходы на транспортировку товаров | 103,9 | 1,1 | 141,6 | 1,2 | +37,7 | +0,1 |
| Расходы на оплату труда | 5011,2 | 53,04 | 5847,8 | 49,57 | +836,6 | -3,47 |
| Расходы по аренде (лизингу) | - | - | 5,9 | 0,05 | +5,9 | +0,05 |
| Расходы на содержание зданий, сооружений, помещений | 330,7 | 3,5 | 710,2 | 6,02 | +379,5 | +2,52 |
| Амортизация основных средств | 843,8 | 8,93 | 1130,2 | 9,58 | +286,4 | +0,65 |
| Затраты и отчисления на ремонт основных средств | 342,0 | 3,62 | 318,5 | 2,7 | -23,5 | -0,92 |
| Расходы на санитарную и спец. Одежду и малоценные предметы | 91,6 | 0,97 | 147,5 | 1,25 | +55,9 | +0,28 |
| Расходы на хранение, подработку и упаковку товаров | 140,8 | 1,49 | 317,3 | 2,69 | +176,5 | +1,2 |
| Расходы на рекламу | - | - | 5,9 | 0,05 | +5,9 | +0,05 |
| Проценты за пользование кредитами и займами | 61,4 | 0,65 | 62,5 | 0,53 | +1,1 | -0,12 |
| Потери товаров при хранении и транспортировке | 121,9 | 1,29 | 147,5 | 1,25 | +25,6 | -0,04 |
| Отчисления на социальные нужды | 1753,5 | 18,56 | 2049,1 | 17,37 | +295,6 | -1,19 |
| Налоги, отчисления, сборы | 415,7 | 4,4 | 573,3 | 4,86 | +157,6 | +0,46 |
| Прочие нормируемые затраты | 97,3 | 1,03 | 119,2 | 1,01 | +21,9 | -0,02 |
| Расходы на обеспечение условий труда персонала | 54,8 | 0,58 | 56,6 | 0,48 | +1,8 | -0,1 |
| Расходы по управлению и функционированию организации | 73,7 | 0,78 | 147,5 | 1,25 | +73,8 | +0,47 |
| Прочие расходы | 5,7 | 0,06 | 16,5 | 0,14 | +10,8 | +0,08 |
| Итого: | 9448 | 100 | 11797 | 100 | +2349 | - |
Как видно из данных таблицы 3, расходы по реализации продукции УП «Универмаг «Беларусь» за анализируемый период возросли на 2349 млн. руб. По всем статьям расходов по реализации продукции за 2006 г., кроме затрат и отчислений на ремонт основных средств (по данной статье расходов произошло уменьшение на 23,5 млн. руб.) наблюдается рост по сравнению с 2005 г.
Наибольший удельный вес в расходах занимают расходы на оплату труда, которые увеличились в 2006 г. на 836,6 млн. руб. по сравнению с 2005 г., удельный вес в общей сумме расходов по реализации продукции расходов на оплату труда снизился на 3,47 %. Отчисления на социальные нужды увеличились в 2006 г. на 295,6 млн. руб. по сравнению с 2005 г., удельный вес в общей сумме расходов по реализации продукции отчислений на социальные нужды снизился на 1,19 %.
Положительным следует считать то, что снизился уровень в общей сумме расходов на реализацию процентов за пользование кредитами и займами (на 0,12 %) и потерь товаров при хранении и транспортировке (на 0,04 %).
Информация о расходах по реализации товаров УП «Универмаг «Беларусь» в разрезе кварталов приведена в таблице 4.
Таблица 4. Информация о расходах по реализации товаров УП «Универмаг «Беларусь» в разрезе кварталов за 2005-2006 гг
| Кварталы | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение 2006 г. от 2005 г. | |||
| сумма, млн. руб. | уровень, % | сумма, млн. руб. | уровень, % | сумма, млн. руб. | уровень, % | |
| I | 1986,0 | 21,02 | 2299,2 | 19,49 | +313,2 | -1,53 |
| II | 2359,2 | 24,97 | 2731,0 | 23,15 | +371,8 | -1,82 |
| III | 2523,5 | 26,71 | 2991,7 | 25,36 | +468,2 | -1,35 |
| IV | 2579,3 | 27,3 | 3775,1 | 32,0 | +1195,8 | +4,7 |
| Всего за год: | 9448 | 100 | 11797 | 100 | +2349 | - |
Как видно из данных, приведенных в таблице 4, расходы по реализации товаров УП «Универмаг «Беларусь» в 2005-2006 гг. увеличивались с каждым кварталом. В первом квартале 2006 г. по сравнению с первым кварталом 2005 г. расходы по реализации товаров возросли на 313,2 млн. руб., во втором квартале - на 371,8 млн. руб., в третьем - 468,2 млн. руб., в четвертом - на 1195,8 млн. руб. Удельный вес расходов на реализацию в разрезе кварталов 2006 г. к 2005 г. к общей их сумме за год в первом, втором и третьем кварталах увеличился, а в четвертом - снизился.
Рассчитаем следующие аналитические показатели расходов на реализацию:
1) уровень расходов по общему уровню и отдельным статьям за 2006 г. и 2005 г. (УР):
