Применение концепции маркетинга для организации деятельности предприятия на внешних рынках (на примере РУП "МТЗ") (стр. 9 из 20)

8. Изменение затрат по статье «Износ инструмента» (∆Зинстр):

1,15/100·923 630,1=10 621,7 млн.р. – по 2004 г.

∆Зинстр=7328,5-10 621,7=-3293,2 млн.р.

Это обусловлено ростом производства, импортозамещением (необходимый инструмент изготавливает завод «СИиТО»), а также нехваткой денежных средств на обновление.

9. Изменение затрат по статье «Общепроизводственные расходы»

(∆ ЗОБП):

16,79/100·923 630,1=155 077,5 млн. р. – по 2004 г.

∆ЗОБП=136 197,4-155 077, 5=-18 880,1 млн. р.

Т.е. затраты на 1 рубль продукции по данной статье снизились. Но в фактических ценах произошло увеличение на 38 390 млн.р., из которых (см. приложение 7 «Отчет по общепроизводственным расходам по МТЗ»):

+6726 млн. р. – эксплуатация оборудования;

+3861 млн. р. – внутризаводское перемещение грузов;

+5758 млн. р. – износ МБП;

+3714 млн. р. – оплата труда;

+2720 млн. р. – амортизация;

+11046 млн. р. – ремонтные работы;

+4546 млн. р. – содержание зданий, сооружений, инвентаря.

10. Изменение затрат по статье «Общехозяйственные расходы»:

7,66/100·926 360,1=70 750,1 млн. р. – по 2004 г.

∆ЗОБХ=47 909,9-70 750,1=-22840,2 млн. р.

Затраты на 1 рубль продукции по данной статье снизились. Но в фактических ценах произошло незначительное увеличение на 3311,8 млн. р., из которых:

+8182 млн. р. – оплата труда с отчислениями;

-6997 млн. р. – оплата процентов по ссудам банков;

-1782 млн. р. – возмещение в результате производственных травм;

+1369 млн. р. – содержание и ремонт зданий и сооружений;

+1395 млн. р. – канцелярские, типографские, почтово-телеграфные, телефонные расходы, расходы на служебные разъезды, расходы на содержание ИВЦ.

11. Изменение затрат по статье «Налоги»:

Мы видим, что даже в фактических ценах затраты по данной статье снизились. Так изменение составило -1615 млн. р., из которых:

+638 млн. р. – земельный налог, изменение ставок;

+2826 млн. р. – экологический налог, изменение ставок, в тоже время предоставлена льгота по экологическому налогу (налог на отходы) на сумму 304 млн. р.;

-5721 млн. р. – инновационный фонд, снижение ставки с 1,5 % до 0,25 %;

+1793 млн. р. – фонд занятости, чрезвычайный налог, в связи с ростом заработной платы;

-65 млн. р. – налог на топливо, налог с продаж, акциз на топливо платится в том случае, если топливо закупается за пределами РБ.

12. Изменение затрат по статье «Прочие производственные расходы»

(∆Зпр):

0,8/100·923 630,1=7389,0 млн. р. – по 2004 г.

∆Зпр=9133,9-7389,0=1744,9 млн. р.

В фактических же ценах произошло увеличение затрат на 4495,2 млн. р., из которых (см. приложение 8 «Смета прочих производственных расходов»):

+2070 млн. р. – фонд энерго и ресурсо сбережений;

+1514 млн. р. – резервный фонд по предпродажной подготовке;

+502 млн. р. – гарантийное обслуживание по СНГ;

+324 млн. р. – дилерские услуги.

13. изменение затрат по статье «Внепроизводственные расходы» (∆Звнпр):

0,71/100·923 630,1=6557,8 млн. р. – по 2004 г.

∆Звнпр=7098,2-6557,8=540,4 млн. р.

В фактических же ценах произошло увеличение затрат на 2975,5 млн. р., из которых (см приложение 9 «Смета внепроизводственных расходов»):

+2344 млн. р. – транспортные расходы, т.к. изменились условия поставки.

Если же анализировать период 2003-2004 гг., то изменение товарной продукции было довольно незначительным и составило 126 477,9 млн. р. или 127,7 %.

∆ТП=582 410,8 – 455 932,9=865 389,3 млн. р.

∆ТП=(582 410,8/455 932,9)·100=127,7 %

Выполним аналогичный пересчёт затрат 2003 года на объём выпуска 2004 года:

1. Изменение затрат по статье «Сырьё и материалы»:

13,93/100·582 410,8=81 129,8 млн. р. – по 2003 г.

∆=83 045,7 – 81 129,8=1915,9 млн. р.

- за счёт изменения объёма производства:

Так как объём производства увеличился на 27,7 %, то изменение затрат на сырьё и материалы за счёт изменения объёма производства будет составлять:

1915,9·0,277=530,7 млн. р.

- за счёт изменения цен:

В общей величине цен следует выделить импортную составляющую. В 2003 г. она составляла в сырье, материалах и покупных комплектующих также 36,6 %.

Т.е. 1915,9·0,366=701,2 млн. р.

Индекс роста цен по импорту в 2004 году составил 1,501.

Следовательно, 701,2·0,501=351,3 млн. р. – изменение затрат на сырьё и материалы за счёт изменения импортных цен.

Отечественная составляющая равна 1915,9-701,2=1214,7 млн. р.

Индекс роста отечественных цен в 2004 году составил 1,376.

Следовательно, 1214,7·0,376=456,7млн. р. – изменение затрат на сырьё и материалы за счёт изменения отечественных цен.

- за счёт изменения структуры выпускаемой продукции:

1915,9-530,7-351,3-456,7=577,2 млн. р.

2. Изменение затрат по статье «Возвратные отходы»:

0,23/100·582 410,8=1339,5 млн. р. – по 2003 г.

∆=1712,2-1339,5=372,7 млн. р.

Если же сравнивать в фактических ценах, то затраты на возвратные отходы увеличились на 682 млн. р.

3. Изменение затрат по статье «Покупные полуфабрикаты»:

41,72/100·582410,8=242 981,7 млн. р. – по 2003 г.

∆=228 405,6-242 981,7=-14 576,1 млн. р.

Таким образом, затраты на 1 рубль ТП снизились.

Как отмечалось выше, снижение затрат на 1 рубль продукции по данной статье обусловлен тремя факторами:

- изменением структуры выпускаемой продукции;

- наличием незавершенного производства;

- импортозамещением.

4. Изменение затрат по статье «Топливо и энергия»:

2,96/100·582 410,8=17 239,4 млн. р. – по 2003 г.

∆=17 083,3-17 239,4=-156,1 млн. р.

В фактических ценах увеличение составило 3594,5 млн. р.

Это можно объяснить, проанализировав два фактора: количество рабочих дней в отчетном периоде и изменение цен на топливо и энергию. Так, в 2003 г. было 252 рабочих дня, тогда как в 2004 г. – 253 дня (хотя в 2004 г. было большее количество целодневных простоев). Также в 2004 году цены на все виды ТЭР выросли в среднем на 121 % к январю 2003 года.

5. Изменение затрат по статье «Основная заработная плата производственных рабочих»:

2,33/100·582 410,8=13 570,2 млн. р. – по 2003 г.

∆=15 350,1-13 570,2=1779,9 млн. р.

Это обусловлено как ростом объёма производства (рабочие в основном являются сдельщиками) и изменением структуры производства, так и увеличением тарифной ставки первого разряда.

6. Изменение затрат по статье «Дополнительная заработная плата производственных рабочих»:

0,94/100·582 410,8=5474,7 млн. р. – по 2003 г.

∆=5631,2-5474,7=156,5 млн. р.

Это можно объяснить некоторым изменением условий работы, изменением величины и структуры доплат.

7. Изменение затрат по статье «Отчисления на социальное и обязательное страхование»:

Изменение затрат по данной статье полностью зависит от изменения затрат по статье «Основная заработная плата производственных рабочих».

8. Изменение затрат по статье «Износ инструмента»:

1,82/100·582 410,8=10 599,9 млн.р. – по 2003 г.

∆=6709,1-10 599,9=-3890,8 млн.р.

Это обусловлено ростом производства, импортозамещением (необходимый инструмент изготавливает завод «СИиТО»), а также нехваткой денежных средств на обновление.

9. Изменение затрат по статье «Общепроизводственные расходы»:

16,36/100·582 410,8=95 282,4 млн. р. – по 2003 г.

∆=97 807,9-95 282,4=2525,5 млн. р.

В фактических ценах произошло увеличение на 23 237,4 млн. р. Основной причиной стал рост затрат на эксплуатацию и ремонт оборудования.

10. Изменение затрат по статье «Общехозяйственные расходы»:

6,52/100·582 410,8=37 973,2 млн. р. – по 2003 г.

∆=44 598,1-37 973,2=6624,9 млн. р.

В фактических ценах произошло увеличение на 14 869,3 млн. р., из которых основную часть составили затраты на оплату труда, оплату процентов по ссудам банков, а также на содержание и ремонт зданий и сооружений.

11. Изменение затрат по статье «Налоги»:

1,57/100·582 410,8=9143,8 млн. р. – по 2003 г.

∆=15 470,3-9143,8=6326,5 млн. р.

Это связано с изменением ставок на некоторые виды налогов.

12. Изменение затрат по статье «Прочие производственные расходы»:

1,59/100·582 410,8=9260,3 млн. р. – по 2003 г.

∆=4638,7-9260,3 =-4621,6 млн. р.

Т.е. произошло снижение затрат на 1 рубль продукции по данной статье. Меньше затрат было осуществлено на гарантийное обслуживание продукции.

13. Изменение затрат по статье «Внепроизводственные расходы»:

1,19/100·582 410,8=6930,7 млн. р. – по 2003 г.

∆=4122,7-6930,7=-2808 млн. р.

В периоде 2004-2005 гг. произошло значительное увеличение данной статьи за счёт роста транспортны расходов. В данный же период наблюдается противоположная ситуация (транспортные расходы снизились, что повлекло за собой общее уменьшение затрат по данной статье).

Из проведенного выше анализа видно, что основную долю в себестоимости выпускаемой продукции занимают затраты на сырьё и материалы, покупные полуфабрикаты, оплату труда, электроэнергию, а также общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Изменение данных статей затрат в 2003-2005 гг. см. рис. 2.4.

Рис. 2.4. Динамика основных статей затрат себестоимости выпускаемой продукции (2003-2005 гг.).

Таким образом, именно воздействуя на данные статьи затрат, предприятию и следует стремиться к снижению полной себестоимости выпускаемой продукции, а также затрат на 1 рубль.

Для определения эффективности производственной деятельности также рассчитывают такой показатель, как рентабельность продукции. Она определяется по формуле:

Ртп=ТП/Сп (2.1),

где ТП – объём товарной продукции в денежном выражении, р.;

Сп – полная себестоимость выпускаемой продукции, р.

Проведенный анализ показал, что объём товарной продукции за исследуемый период (2003-2005 гг.) возрос, а затраты на 1 рубль продукции снизились. Следовательно, рентабельность товарной продукции также возросла (см. рис. 2.5).

Рис. 2.5. Рентабельность выпускаемой продукции в 2003-2005 гг.

Так, в 2003 г. рентабельность продукции составляла 8,52 %, тогда как уже в 2005 г. она возросла до 14 %.

Данный факт свидетельствует об эффективной работе предприятия, но несмотря на это, все службы предприятия и в дальнейшем должны продолжать поиск возможных резервов снижения себестоимости, что приведет к снижению затрат на 1 рубль продукции, увеличению прибыли от реализации, а следовательно, повышению рентабельности производства.