Разработка организационного плана базируется на юридических документах, основной из которых – Кодекс Законов о Труде.
4.7. Юридический план
В разделе указываются законодательные, нормативные и другие документы, имеющие правовую силу и отношение к данному проекту, в том числе:
1. учредительные документы предприятия;
2. лицензии;
3. патенты, авторские права;
4. сертификаты;
5. особенности налогообложения предприятия;
6. договора и гарантийные письма.
Здесь можно привести и какую-либо дополнительную информацию о существующем предприятии. Например, особые отношения с администрацией, налоговой инспекцией или другими административными и силовыми службами района, где располагается предприятие.
4.8. Финансовый план
Венцом разработки бизнес-проекта является финансовый план, который дает количественную оценку всей проведенной работе.
Приведем специальные термины, использующиеся в финансовом плане бизнес-проекта.
Горизонт расчета – временной интервал, на величину которого ведется планирование показателей в финансовом плане.
Шаг расчета – временной интервал, через который рассчитываются показатели финансового плана.
В учебно-образовательных бизнес-проектах, первый планируемый год рассчитывается помесячно, то есть шаг расчета – один месяц. Второй год – поквартально, то есть шаг расчета – один квартал. Последующие года – в годовом разрезе, то есть шаг расчета – один год.
В остальных видах бизнес-проектов шаг расчета определяется следующим образом. Весь горизонт расчета делится на годовые отрезки времени и определяется доля инвестиций, направляемая для реализации проекта в каждом году. Года, в которых доля инвестиционных затрат составляет более 30%, делятся по квартально. Остальные года остаются неизменными. Затем, определяется доля инвестиционных затрат в каждом квартале. Квартал, в котором доля инвестиционных затрат составляет более 40% от осуществляемых в данный год инвестиционных вложений в проект, делится помесячно. После этого, определяется доля инвестиционных затрат в каждом месяце. Месяц, в котором доля инвестиционных затрат составляет более 30% от осуществляемых в данный квартал инвестиционных вложений в проект, делится либо по декадам, либо по неделям. Дальнейшее дробление шага расчета бизнес-проекта используется для специфических бизнес-проектов в уникальных случаях и на практике встречается крайне редко.
В учебно-образовательных бизнес-проектах горизонт расчета составляет три года, а в остальных видах бизнес-проектов горизонт расчета определяется как срок окупаемости проекта плюс один шаг расчета.
Для учета инфляции и риска вложения денежных средств в бизнес-проект необходимо использовать дисконтирование будущих доходов и расходов предприятия. Также необходимо учитывать возможные изменения стоимости сырья, материалов, топлива, энергии и полуфабрикатов, которые могут не совпадать с темпом инфляции.
В общем виде финансовый план содержит семь основных таблиц и пять показателей эффективности деятельности предприятия.
Основной особенностью проведения финансовой деятельности на территории России является существенное влияние временного фактора, поскольку покупательная способность национальной валюты быстро изменяется в условиях высокой инфляции. Кроме этого не надо забывать, что инфляционные процессы в той или иной мере присущи валютам всех стран. Поэтому первая таблица (см. табл. 2) в финансовом плане показывает, какие валюты будут использованы при расчете бизнес-проекта и каков прогнозируемый уровень их инфляции.
Учитывая, что темпы инфляции являются неоднородными, рекомендуется определить их по каждому объекту: цены реализации, заработная плата, недвижимость, энергоносители и так далее. Темпы инфляции рекомендуется определять не на базе среднестатистических величин рассчитанных в среднем по России, а по конкретным регионам за последние несколько лет.
Таблица 2
ВАЛЮТА РАСЧЕТА И ПРОГНОЗ УРОВНЯ ИНФЛЯЦИИ
Валюта расчета проекта | Инфляция по периодам | ||
2001 | 2002 | 200_ | |
1. Основная валюта | |||
2. Дополнительная валюта | |||
3. Дополнительная валюта |
Следующая таблица (см. табл. 3) показывает какие были учтены действующие на данной территории налоги и налоговое законодательство (перечень, ставки, налогооблагаемые базы, а также льготы при уплате налогов). В таблице отражаются только уплачиваемые предприятием налоги с учетом льгот. Данная информация устанавливается в соответствии с действующим законодательством России и местных органов власти конкретной территории.
Таблица 3
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Наименование налога | Ставка, проц. | Налогооблагаемая база | Периодичность выплат |
1. На прибыль | |||
2. НДС | |||
3. На имущество | |||
4. Единый социальный | |||
5. С продаж | |||
6. На рекламу | |||
7. ……………………. |
Следующие таблицы (см. табл. 4 и 5) показывают какие затраты должны быть осуществлены предприятием для производства и реализации продукции. Себестоимость продукции может определяться одним из трех основных методов: составление калькуляции себестоимости по калькуляционным статьям затрат (см. табл. 4), составление сметы затрат на производство и реализацию продукции (см. табл. 5) или рассчитывается по формуле (см. формулу 1), аргументы которой должны быть детально расшифрованы и расписаны. Метод определения себестоимости продукции выбирается в зависимости от тех данных, которыми обладает разработчик проекта. При прочих равных условиях целесообразнее рассчитывать калькуляцию себестоимости продукции.
Таблица 4
Калькуляция СЕБЕСТОИМОСТИ продукции, д.е.
Статья затрат | На единицу | На годовой объем |
1. Сырье, материалы и полуфабрикаты | ||
2. Топливо и энергия | ||
3. Возвратные отходы | ||
4. Транспортно-заготовительные расходы | ||
5. Оплата труда | ||
6. Отчисления на социальные нужды | ||
7. Амортизационные отчисления | ||
8. Общепроизводственные расходы | ||
9. Общехозяйственные расходы | ||
Итого производственная себестоимость | ||
10. Коммерческие расходы | ||
Итого полная себестоимость |
Таблица 5
ПРОДУКЦИИ, д.е.
Статья затрат | Сумма на год |
1. Сырье, материалы, полуфабрикаты, энергия, топливо | |
2. Оплата труда | |
3. Отчисления на социальные нужды | |
4. Амортизационные отчисления | |
5. Арендная плата | |
6. Проценты по кредиту | |
7. Прочие расходы: | |
7.1. Транспортные расходы | |
7.2. Реклама | |
7.3. Представительские | |
7.4. Иные расходы, относимые на себестоимость продукции | |
Итого полная себестоимость |
СС=ПерР+ПостР , (1)
где СС – себестоимость продукции ;
ПерР – переменные расходы ;
ПостР – постоянные расходы.
Следующая таблица (см. табл. 6) показывает, каким образом предприятие планирует привлекать и возвращать заемные средства. Существует два основных направления привлечения дополнительного капитала: наращивание собственного капитала, получаемого в качестве вклада инвесторов и увеличение заемного капитала, предоставляемого кредитными учреждениями в качестве долгосрочных и краткосрочных кредитов на определенных условиях.
Существует правило финансового менеджмента, которое можно перефразировать следующим образом: кредитные ресурсы более эффективно привлекать, чем наращивать собственный капитал, при условии, что рентабельность функционирующего капитала на предприятии выше платы за кредит.
Таблица 6
ПОЛУЧЕНИЕ И Выплата кредита и процентов по кредиту, д.е.
01.10.200_ | 01.11.200_ | 01.12.200_ | 01.01.200_ | Итого |
Получение кредита | ||||
Тело кредита | ||||
Проценты | ||||
ВСЕГО |
В финансовом плане бизнес-проекта приводится конечная (оптимизированная) таблица «Получения и выплаты кредита и процентов по кредиту».
Следующая таблица (см. табл. 7) отражает операционную деятельность предприятия, показывает ее эффективность (покрытие затрат на производство и реализацию продукции доходами от ее реализации) и величину получаемой прибыли.
Таблица 7
Прогноз доходов и расходов фирмы, д.е.
Наименование показателя | 200_ | 200_ | 200_ |
1. Выручка от реализации | |||
2. Необходимые отчисления с выручки | |||
3. Чистая выручка | 1-2 | ||
4. Переменные расходы | |||
5. Маржинальная прибыль | 3-4 | ||
6. Постоянные расходы | |||
7. Прибыль от операций | 5-6 | ||
8. Проценты за кредит и тело кредита | |||
9. Амортизационные отчисления | |||
10. Доходы от прочей реализации | |||
11. Внереализационные доходы | |||
12. Валовая прибыль проекта | 7-8+9±10±11 | ||
13. Налоги | |||
14. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | 12-13 | ||
15. Прочие вычеты | |||
16. Дивиденды, проценты | |||
17. Нераспределенная прибыль | 14-15-16 |
Заполняя таблицу «Прогноз доходов и расходов» необходимо придерживаться следующего правила. В случае если значение прибыли от операций на первых шагах расчета отрицательное, а значение маржинальной прибыли положительное, то можно продолжать разработку финансового плана бизнес-проекта дальше. Если значение маржинальной прибыли отрицательно, то необходимо оптимизировать себестоимость продукции, корректируя производственный и организационный план бизнес-проекта.