Разработка мероприятий по совершенствованию системы маркетинга А0 "Роботрон" (стр. 7 из 16)

Формирование рентабельности предприятия.

Уровень рентабельности предприятия изменяется при следующих условиях: увеличение объёма реализации и уменьшения источников средств; росте реализации продукции с помощью рекламы; повышении конкурентоспособности продукции; уменьшении источников собственных средств за счёт займов; увеличении прибыли за счёт снижения затрат; уменьшении затрат за счёт организационно-технических мероприятий. Изучение этих условий требует углубления анализа объема реализации и затрат./21/

Собственные оборотные средства АО «Роботрон» формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, накопительная прибыль и др.). Обычно величина собственного оборотного капитала определяется как разность между итогом разделов 4 и 5 пассива баланса и итогом раздела 1 актива баланса (собственные средства минус всеоборотные активы). /51/

Для нормальной обеспеченности хозяйственной деятельности оборотными средствами величина их устанавливается в пределах 1/3 величины собственного капитала. Собственные оборотные средства находятся в режиме постоянного пользования.

Потребность предприятия в собственном оборотном капитале является объектом планирования и отражается в его финансовом плане.

Вопрос об источниках формирования оборотных средств важен еще с одной позиции. Конъюнктура рынка постоянно меняется, поэтому потребности предприятия в оборотных средствах не стабильны. Покрыть эти потребности только за счет собственных источников становится практически невозможным. Привлекательность работы предприятия за счет собственных источников уходит на второй план. Опыт показывает, что в большинстве случаев эффективность пользования заемных средств оказывается более высокой, чем собственных. Поэтому основной задачей управления процессом формирования оборотных средств является обеспечение эффективности привлечения заемных средств.

Структура источников формирования оборотных средств охватывает:

- собственные источники;

- заемные источники

- дополнительно привлеченные источники.

Итак, финансовое обеспечение хозяйственной деятельности сопровождается привлечением заемных источников: банковских и коммерческих кредитов, займов, инвестиционного налогового кредита, инвестиционного вклада работников предприятия, облигационных займов. Банковские кредиты предоставляются в форме инвестиционных (долгосрочных) кредитов или краткосрочных ссуд.

Наряду с банковскими кредитами источниками финансирования оборотных средств являются также коммерческие кредиты других предприятий и организаций, оформление в виде займов, векселей, товарного кредита и авансового платежа.

Механизм формирования и использования оборотных средств оказывает активное влияние на ход производства, выполнение текущих производственных и финансовых планов.

Расширение объемов производства и реализации продукции, завоевание новых рынков сбыта, т.е. сферы обращения капитала предприятия, должно обеспечиваться оборотными средствами планомерно и наиболее рационально, экономно, т.е. минимальной величиной оборотных средств.

В этом состоит главная задача менеджеров, ответственных за планирование и организацию эффективного использования оборотных средств.

Оборотные средства участвуют в кругообороте в двух его сферах: в сфере производства и в сфере обращения.

Оборотные средства должны обеспечивать непрерывность процесса производства. Поэтому состав и размер потребности предприятия в оборотных средствах определяется не только потребностями производства, но и потребностями обращения.

Норматив собственных оборотных средств каждого предприятия определяется следующими основными показателями:

1) объемом производства и реализации продукции;

2) затратами на производство, хранение и реализацию продукции;

3) нормами запаса оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в днях.

Анализ изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств рассмотрим на примере следующих исходных данных (таблица 7 и 8)./51/

Таблица 7

Динамика изменений прибыли, оборотного капитала

и денежных средств (млн.руб)

ПОКАЗАТЕЛИ	СУММА
Состояние на начало отчетного периодаЗапасыДебиторыКредиторыОсновные средства	600851601137
Операции за отчетный периодРеализацияРасчеты с поставщикамиРасходы по оплате трудаПриобретение основных средствНачислено амортизации	41374381950889969
Состояние на конец периодаЗапасыДебиторыКредиторыОсновные средства	653942841304

Анализ взаимосвязи движения прибыли, оборотного капитала и денежных средств (таблица 8)./21/

Таблица 8

Динамика взаимосвязи движения прибыли,

оборотного капитала и денежных средств

(млн.руб)

Прибыли убытки	Оборотный капитал	Денежные средства
Поступление средствреализация продукцииприрост запасовденежные средства	4137--	413753-	--4128
Расходыматериальные затратызакупки материаловоплата материалов оплата трудаприобретение основных средствамортизация	509--1950-969	-562-1950889-	--4381950889-
Чистые поступления(расход) средств	709	789	851

В рассмотренном примере приток оборотного капитала является результатом полученной прибыли - 709 млн. рублей + начисленной амортизации 969 млн. рублей - затраты на приобретение основных средств в сумме 889 млн. рублей.

Чистый приток средств в сумме 851 млн. рублей образовался в результате сальдирования суммы притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет прибыли (969 млн. рублей), амортизация (696 млн. рублей), роста кредитной задолженности (9124=284-160).

Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (889 млн. рублей), ростом запасов на сумму 53 млн. рублей (653-600), ростом дебиторской задолженности на сумму 9 млн. рублей (94-85).

Данные бухгалтерского учета содержат информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов, их сохранности.

Необходимыми условиями правильной организации учета выпускаемой продукции являются:

а) правильная организация складского хозяйства;

б) наличие инструкции по учету материалов;

в) правильная группировка (классификация) материалов;

г) разработка номенклатуры материалов.

Как известно, бухгалтерский учет должен обеспечить контроль за остатками, поступлением и расходами производственных запасов на складе, что является важнейшим условием сохранения собственности предприятия.

Рассмотрим баланс АО «Роботрон» (таблица 9)./51/

Таблица 9

Бухгалтерский баланс на 1 января отчетного периода

(млн.руб)

№ сч.	АКТИВ	СУММА	№ сч.	ПАССИВ	СУММА
01	Основные средства	490900	02	Износ осн. средств	98180
04	Нематериальные активы	76436	05	Износ НМА	25479
10/1	Материалы	291488	13	Износ МБП	142162
10/3	Топливо	28352	64	Авансы полученные	211360
10/5	Запасные части	202144	67	Расчеты по внебюд-жетным платежам	10354
12/1	МБП в запасе	156386	68/1	Налог на прибыль	-
12/2	МБП в эксплуатации	284324	68/2	НДС к уплате в бюджет	46878
19/3	НДС по приобретенным матер. ресурсам	2131	68/3	Подоходный налог	79360
19/4	НДС по приобретенным МБП	1982	68/4	Налог на содержание соц.сферы	8454
0	Основное производство	183266	69/1	Пенсионный фонд России	108626
4	Готовая продукция	223457	69/2	Фонд социального страхования	20227
550	Касса	1785	69/3	Фонд обязательного мед. страхования	13485
551	Расчетный счет	587360	69/4	Фонд занятости	5618
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	168290	70	Расчеты по оплате труда	39842
71	Расчеты с подотчетными лицами	2929	76	Расчеты с кредиторами	15627
76	Расчеты с дебиторами	5386	80	Прибыли и убытки(прибыль)	128384
81/1	Платежи в бюджет из прибыли	38515	85	Уставный капитал	1000000
88/1	Использование прибыли на другие цели	89869	87/1	Добавочный капитал	86324
88/2	Нераспределенная прибыль прошлых лет	436000
БАЛАНС	2835000	БАЛАНС	2835000

Выборочно с кредита счета в дебет счетов:

с кредита счетав дебет счета	40	46	62	Итого
50 “Касса”	1800	1800
51 “Расчетный счет”	12000034000	154000
46 “Реализация”	26630	26630
62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”	283584	283584
64 “Авансы полученные”	72000	72000
Итого	26630	283584	227800	538014

Учет финансовых результатов представлен в таблице 10.

Таблица 10

№	Наименование показателя	Сумма
1	Валовая выручка за отчетный месяц без НДС	236320
2	Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)	163590
3	Финансовый результат Прибыль (+) Убыток (-)	+72730

Расчет по распределению прибыли за отчетный год представлен в таблице 11./51/