6) в порядке, предусмотренном статьей 92 Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.
Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные Кодексом и иными федеральными законами.
Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов
Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.
Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов
Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядок их заполнения.
Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
Полномочия органов внутренних дел
По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.
При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.
ПРИЛОЖЕНИЕ[10]
Данные
о расщеплении налогов и сборов между различными уровнями бюджетной системы Российской Федерации в 2004 году
(в процентах)
| Виды налогов | Зачисления в бюджеты | Основание | |||||||
| федераль ный | региональный | местный | |||||||
| Федеральные налоги | |||||||||
| Налог на добавленную стоимость | 100 | ФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ"О федеральном бюджете на 2004 год". | |||||||
| Акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской ФедерацииАкцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации:Этиловый спирт из пищевого сырья, в т.ч. этиловый спирт-сырец из пищевого сырьяЭтиловый спирт из всех видов сырья, за исключением пищевого, в т.ч. этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, за исключением пищевогоСпиртосодержащая продукцияТабачные изделияЮвелирные изделия (в части погашения задолженности прошлых лет)Бензин автомобильныйБензин автомобильный, дизельное топливо, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей (в части погашения задолженности прошлых лет, образовавшейся до 01.01.2003)Легковые автомобили и мотоциклыПриродный газ (в части сумм по расчетам за 2003 год и погашения задолженности прошлых лет)Нефть и стабильный газовый конденсат (в части погашения задолженности прошлых лет)Дизельное топливоМасла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателейВинаПиво | 100 50 100 50 100 40 100 100 100 100 40 40 | 50* 50* 100* 60** 60** 60** 100* 100* | ФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ"О федеральном бюджете на 2004 год". | ||||||
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин)Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% до 25% включительно (за исключением вин)Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин)Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин) в части сумм по расчетам за 2003 г.при реализации производителями, за исключением реализации на акцизные складыпри реализации производителями на акцизные складыпри реализации с акцизных складов | 50 100 | 100* 100* 100* 50* 100* | ФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ"О федеральном бюджете на 2004 год" | ||||||
| Налог на прибыль организаций | 20,83 | 70,84 | 8,33 | ФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ"О федеральном бюджете на 2004 год" в соответствии со ставками налога, установленными ст. 284 Главы 25 Налогового кодекса РФ | |||||
| Налог на доходы физических лиц | 100* | ФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ"О федеральном бюджете на 2004 год" | |||||||
| Единый социальный налог | 100 (в части, зачисляемой в федеральный бюджет) | ст. 241 Главы 24 Налогового кодекса РФФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ"О федеральном бюджете на 2004 год" | |||||||
| Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения | 100* | ФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" | |||||||
| Налог на операции с ценными бумагами | 100 | ФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ"О федеральном бюджете на 2004 год" | |||||||
| Разовые платежи за пользование недрами:по месторождениям Сахалин-1 и Сахалин-2по другим месторождениям и участкам недр;Регулярные платежи за пользование недрами при реализации СРПВозмещение инвестором прошлых затрат государства на проведение геолого-разведочных работ | 40 90 40 50 | 60* 10* 60* 50* | ФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ"О федеральном бюджете на 2004 год", ст. 20. | ||||||
| Сбор за право пользования объектами животного мираСбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:исключая внутренние водные объектыпо внутренним водным объектам | 70 100 | 100*согласно прил.34 ФЗ от 23.12.03 № 186-ФЗ | ФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год",Бюджетный кодекс РФот 31.07.1998 № 145-ФЗ(ред. 23.12.2003), ст. 48 | ||||||
| Государственная пошлинаГоспошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в арбитражные суды, Верховный Суд РФ и Конституционный Суд РФ;Госпошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции;Госпошлина за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ;Госпошлина за регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей | 100 100 | 100* 100* | ФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" | ||||||
| Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции | Сумма сбора поступает в доход бюджета, за счет которого содержится орган, уполномоченный на ведение лицензионной деятельности | ФЗ от 08.01.1998 № 5-ФЗ "О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции" ст.5 | |||||||
| Налог на добычу полезных ископаемыхНалог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырьяНефть, взимаемая:на территории автономного округа, входящего в состав края или области на остальных территорияхГаз горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, взимаемый:на территории автономного округа, входящего в состав края или областина остальных территорияхНалог на добычу общераспространенных полезных ископаемыхНалог на добычу прочих полезных ископаемыхНалог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории РФРегулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при исполнении соглашений о разделе продукции, взимаемые:на территории автономного округа, входящего в состав края или областина остальных территориях | 81,6 85,6 100 81,6 85,6 40 100 81,6 85,6 | 13,4 (в бюджет округа)5,0 (в бюджет края или области) 14,413,4 (в бюджет округа)5,0 (в бюджет края или области) 14,4 100* 60*13,4 (в бюджет округа)5,0 (в бюджет края или области) 14,4 | ФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ"О федеральном бюджете на 2004 год"Бюджетный кодекс РФот 31.07.1998 № 145-ФЗ(ред. 23.12.2003), ст. 48 | ||||||
| Плата за пользование водными объектами | 100* | Федеральный закон "О плате за пользование водными объектами" от 06.05.1998 № 71-ФЗ, ст.8 | |||||||
| Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний | 100 | ФЗ от 02.04.93 № 4737-1 "О сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний", ст.2ФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" | |||||||
| Налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов | |||||||||
| Налог на имущество организаций | 100* | ст. 372 Главы 30 Налогового кодекса РФ | |||||||
| Транспортный налог | 100* | ст. 356 Главы 28 Налогового кодекса РФ | |||||||
| Налог на игорный бизнес | 100* | ФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ"О федеральном бюджете на 2004 год" | |||||||
| Лесной доходЛесные подати и арендная плата за древесину, отпускаемую на корню, в размерах минимальных ставок Плата за перевод лесных земель в нелесные и изъятие земель лесного фонда , уплачиваемые федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим управление в сфере изучения, использования, воспроизводства, охраны природных ресурсов и окружающей среды, обеспечения экологической безопасностиЛесные подати и арендная плата сверх минимальных ставок, исчисляемые федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим управление в сфере изучения, использования, воспроизводства, охраны природных ресурсов и окружающей среды, обеспечения экологической безопасности | 100 100 | 100* | ФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ"О федеральном бюджете на 2004 год", ст.14 | ||||||
| Местные налоги | |||||||||
| Налог на имущество физических лиц | 100 | ФЗ от 09.12.99 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ст.3 п.3 | |||||||
| Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью | 100 (по месту регистра-ции) | Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ", ст. 21 | |||||||
| Налог на рекламу | 100 | Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ", ст. 21 | |||||||
| Земельный налог и арендная плата за земли городов и поселков:за исключением г. Москвы и Санкт-Петербургабюджеты гг. Москвы и Санкт-Петербурга | 50 100 | 50 | ФЗ от 23.12.2003№ 186-ФЗ"О федеральном бюджете на 2004 год", ст. 12 | ||||||
| Земельный налог и арендная плата за сельскохозяйственные угодья | Средние размеры земельного налога с одного гектара пашни по субъектам РФ согласно Приложению 1 Закона РФ от 11.10.1991 № 1738-1 "О плате за землю"Доля средств от земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, перечисляемых на бюджетные счета субъектов РФ, устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ. На мероприятия, централизованно выполняемые субъектом РФ, перечисляется не более 10% от суммы средств земельного налога административного района. | Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1"О плате за землю"ст. 5, ст. 19 | |||||||
| Земельный налог за земли несельскохозяйственного назначения:в пределах границ сельских населенных пунктов | 100 | Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1 "О плате за землю", ст.18 | |||||||
| * - суммы, поступающие в консолидированные бюджеты субъектов РФ (в соответствии с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2004 год" от 23.12.2003 № 186-ФЗ)** - в соответствии со статьей 94 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2004 год" 10 процентов доходов от уплаты акцизов на бензин автомобильный, дизельное топливо и масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей направляется в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, а 50 процентов подлежат распределению в соответствие с нормативами отчислений в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты закрытых административно-территориальных образований, установленными приложением 35 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2004 год" |
Департамент налоговой политики