Управление сбытовой деятельностью другой фирмы (стр. 10 из 21)

Рис. 2.5. Динамика структуры себестоимости продукции

Также в 2002 году произошло увеличение доли затрат на оплату труда в общей структуре затрат на 0,5%, а доля амортизационных отчислений уменьшилась на 0,8% по сравнению с 2001 годом.

В стоимостном выражении следует отметить увеличение прочих затрат предприятия. В 2002 году они увеличились на 169 тыс. руб. или на 54% по сравнению с 2001 годом. Возросли затраты на сырье и материалы на 111 тыс. руб. или на 4,4%, уменьшились затраты на электроэнергию на 228 тыс. руб. или на 16,4% по сравнению с 2001 годом.

Затраты предприятия в 2003 году ниже, чем в 2002 году на 66 тыс. руб., или на 0,8 %, и ниже на 121 тыс. руб. по отношению к 2001 году, или на 1,5%.

Произошли также существенные изменения в структуре затрат. По сравнению с 2002 годом на 3,6% уменьшилась доля материальных затрат, в том числе на 1,0% снизилась доля затрат на сырье и материалы, на 1,6% уменьшилась доля, приходящаяся на работы и услуги промхарактера и на 4,2% - доля затрат на энергию в общей структуре затрат. А доля затрат на топливо в 2003 году возросла на 2,1% по сравнению с 2002 годом.

Удельный вес заработной платы в структуре затрат увеличился на 5,5%. Доли амортизационных отчислений и прочих затрат в структуре себестоимости в 2003 году снизились соответственно на 2,4% и на 1,4% по сравнению с 2002 годом. Стоимость материальных затрат в 2003 году снизилась на 317 тыс. руб. или на 7,6% по сравнению с 2002 годом. Заработная плата в 2003 году возросла на 418 тыс. руб. или на 25,4% по сравнению с 2002 годом. Стоимость прочих затрат в 2003 году снизилась на 118 тыс. руб.

Анализируя структуру себестоимости по статьям затрат, можно сделать вывод о том, что в 2001-2003гг. наибольший удельный вес в структуре затрат занимают сырье и материалы (табл. 2.15).

Таблица 2.15

Анализ себестоимости продукции по статьям затрат за 2001-2003 гг.

Статьи затрат	2001 год		2002 год		2003 год		Отклонение 2003 года
	Абс., тыс.руб.	Уд. вес, %	Абс., тыс.руб.	Уд. вес, %	Абс., тыс.руб.	Уд. вес, %	От 2001года		От 2002 года
							Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Сырье и материалыПокупные изделия, полуфабрикаты, работы и услуги промхарактераТопливо и энергияЗаработная платаОтчисления соцстрахРасходы на содержание и эксплуатацию оборудованияОбщезаводские расходыПотери от бракаПрочие расходыПолная себестоимость	2499147162416227221049440,22697976	31,31,820,320,39,113,20,6-3,4100	2610143140916476489821430,13397921	33,01,817,820,78,212,41,8-4,3100	251298123520657957861090,22557855	32,01,215,726,310,110,01,4-3,3100	13-49-38944373-26365--14-121	100,566,776,0127,3110,174,9247,7-94,898,5	-98-45-174418147-196-34--84-66	96,268,587,7125,4122,780,076,2-75,299,2

Стоимость сырья и материалов в 2003 году увеличилась на 13 тыс. руб. или на 0,5% по сравнению с 2001 годом. Это прежде всего связано с увеличением потребности предприятия в материальных ресурсах. Удельный вес топлива в структуре затрат увеличился на протяжении рассматриваемого периода на 2,3% (с 2,9% в 2001 году до 5,2% в 2003 году).

Удельный вес энергии в структуре затрат в 2003 году снизился по сравнению с 2001 годом на 7,0%. В стоимостном выражении данная статья уменьшилась за 2001-2003 гг. на 566 тыс. руб. или на 49%, что оценивается положительно в работе организации, когда одной из причин убытков, связанных с основной деятельностью, является потребление энергоресурсов, себестоимость которых растет из года в год.

Удельный вес заработной платы в 2003 году увеличился на 6,0% в структуре затрат по сравнению с 2001 годом, а в стоимостном выражении заработная плата в 2003 году возросла на 443 тыс. руб. по сравнению с 2001 годом. Доля прочих затрат в структуре себестоимости в 2003 году увеличилась по сравнению с 2001 годом на 0,8%, а их стоимость возросла на 51 тыс. руб.

Для учета динамики себестоимости продукции на предприятиях рассчитывается дополнительный показатель себестоимости всей товарной продукции – затраты на рубль товарной продукции ТП.

Этот показатель рассчитывается по формуле:

Полная себестоимость ТП / стоимость ТП = затраты на рубль ТП

Рассмотрим анализ затрат на 1 рубль товарной продукции ООО «Элдис» за 2002-2003 гг. (табл. 2.16).

Итак, в 2003 году произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 7,2% по сравнению с 2002 годом. При этом материальные затраты в 2003 году на 1 рубль товарной продукции снизились на 15,3%, амортизационные отчисления – на 28,6%, прочие затраты – на 16,7%.

Таблица 2.16

Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции за 2002-2003 гг.

Элементы затрат	Годы		Затраты на 1 рубль товарной продукции
	2002	2003	2002	2003	Темп при-роста, %
Товарная продукция, тыс. руб.Затраты – всего1. Материальные затраты2. Затраты на оплату труда3. Отчисления на соц. нужды4. Амортизация основных фондов5. Прочие затраты	7111792141621647648982482	7650785538452065795786364	Х1,110,590,230,090,140,06	Х1,030,500,270,100,100,05	Х-7,2-15,317,411,1-28,6-16,7

Заработная плата на 1 рубль товарной продукции увеличились на 17,4%, а отчисления на социальное страхование на 1 рубль товарной продукции увеличились на 16,7% по сравнению с этими показателями за 2002 год.

Таким образом, в результате проведенного анализа производственно-хозяйственной деятельности ООО «Элдис», можно сделать вывод о росте товарной продукции предприятия за период с 2001 по 2003 год, что связано с повышением спроса на продукцию, предлагаемую предприятием.

На предприятии наблюдается текучесть кадров, обусловленная избирательным подходом к подбору кадров. Увеличились коэффициенты по приему и выбытию персонала. Среднемесячная заработная плата постоянно возрастает, что связано с ростом объема продаж.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод о том, что основные фонды и материальные ресурсы ООО «Элдис» используются эффективно. Материалоемкость в 2003 году снизилась на 13,8% по отношению к 2010 году, что говорит о более экономном расходовании материальных ресурсов. Затраты на производство также имеют тенденцию к снижению за анализируемый период, в основном за счет снижения материальных затрат, которые составляют основную долю в структуре затрат.

2.3. Финансовый анализ деятельности предприятия

Главная цель финансового анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения:

- структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;

- эффективности и интенсивности его использования;

- платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

- запаса его финансовой устойчивости.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служит отчетный бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении капитала (форма № 3) и другие формы отчетности.

Насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Важнейшими показателями, которые характеризуют рыночную устойчивость предприятия, являются:

- коэффициент финансовой автономности (независимости) или удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала;

- коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала);

- плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска (отношение заемного капитала к собственному).

Рассмотрим структуру пассивов предприятия ООО «Элдис» (табл. 2.17).

По данным таблицы 2.17 доля собственного капитала имеет тенденцию к снижению. За 2001 год она снизилась на 6,4 %, а за 2002 год - на 2,5 %. В 2003 году также произошло снижение доли собственного капитала на 2%. Плечо финансового рычага увеличилось на 8 % и 3% соответственно.