Публичная реализация программы государственного пенсионного страхования (стр. 10 из 13)

Интересы этой части пенсионеров могут быть учтены при определении ставки налога, который будет формировать минимально гарантированный уровень пенсии. Ставка этого налога должна определяться ежегодно при утверждении федерального бюджета, исходя из потребности финансирования этих пенсий в следующем году (с учетом изменения величины прожиточного минимума пенсионера). Все оставшиеся средства в рамках действующей суммарной ставки, направляемой на пенсионное обеспечение (28% фонда заработной платы), необходимо направить на финансирование накопительных пенсий. В этом случае их формирование пойдет гораздо быстрее, поскольку размер отчислений возрастет с 2 – 6% до 5 –13% от фонда заработной платы.

Выше уже отмечалось, что принятым показателем удовлетворенности пенсионера размером его пенсии считается коэффициент послетрудового возмещения утраченного заработка, который определяется как отношение суммарной величины всех видов пенсий, получаемых человеком, к величине его последнего заработка. При накопительной системе значение коэффициента возмещения очень сильно зависит от соотношения роста заработной платы и доходности размещения пенсионных накоплений. В таблице 3 приведены значения относительного коэффициента возмещения (размера пенсии в процентах от последнего заработка при величине пенсионного взноса в 1% от заработной платы) при сроке накопления 30 лет. Как видно из таблицы 3, коэффициент возмещения изменяется в очень широком диапазоне и зависит, в основном, от величины превышения доходности инвестирования над ростом заработной платы.

Таблица 3 – Величина превышения доходности инвестирования над ростом заработной платы

Ежегодный рост заработной платы (%)
-3	-2	-1	0	1	2	3	4	5
Доходность (% годовых)	-3	2,12	1,84	1,61	1,46	1,27	1,14	1,07	0,94	0,89
	-2	2,46	2,13	1,85	1,63	1,44	1,28	1,15	1,04	0,95
	-1	2,89	2,47	2,14	1,86	1,64	1,45	1,30	1,17	1,06
	0	3,4	2,89	2,48	2,15	1,88	1,65	1,46	1,31	1,18
	1	4,02	3,4	2,90	2,49	2,16	1,89	1,66	1,48	1,32
	2	4,78	4,01	3,4	2,90	2,50	2,17	1,90	1,68	1,49
	3	5,71	4,77	4,01	3,4	2,91	2,51	2,18	1,91	1,69
	4	6,85	5,68	4,75	4,00	3,4	2,91	2,52	2,19	1,92
	5	8,25	6,80	5,65	4,73	4,00	3,4	2,92	2,53	2,21
	6	9,96	8,16	6,75	5,62	4,72	3,99	3,4	2,93	2,53
	7	12,05	9,84	8,08	6,70	5,59	4,70	3,99	3,41	2,93
	8	14,63	11,88	9,72	8,01	6,65	5,56	4,69	3,98	3,41

Данные таблицы, иллюстрирующие зависимость относительного коэффициента замещения от превышения доходности над ростом заработной платы, для различных сроков накопления приведена на рисунке 5.

Рисунок 5 - Зависимость относительного коэффициента замещения от превышения доходности над ростом заработной платы

Из графика следует, что для стандартного режима накопления (таковым принят срок накопления 30 лет и превышение доходности инвестирования над ростом заработной платы в 4%), каждый процент пенсионных взносов дает в итоге пенсию, составляющую около 4% последнего заработка работника.

Выше мы установили в качестве ориентира уровень коэффициента послетрудового возмещения в размере 75%, характерный для большинства развитых стран. Если учесть, что прожиточный минимум пенсионера составляет 20 – 25% средней заработной платы, то для того, чтобы в сумме с базовой частью размер пенсии составил 75% заработной платы, в пользу работника, имеющего среднюю заработную плату, необходимо регулярно вносить взносы в размере от 12 до 14% заработной платы.

Было бы неправильным поставить единственной социальной гарантией в вопросах пенсионного обеспечения только базовую пенсию на уровне прожиточного минимума. Для любого трудоспособного человека необходимо законодательно установить обязанность отчислять некоторую часть заработка на пенсионный счет накопительной системы, открытый по его выбору в государственном или негосударственном накопительном пенсионном фонде. Отчисление от 3 до 4 процентов заработка даст работающему человеку, получающему среднюю заработную плату, пенсию в размере 40% заработка, что уже позволило бы удовлетворить требованиям Конвенции МОТ.

Все остальные накопления могут делаться работником и работодателем в накопительных пенсионных фондах в добровольном порядке (на условиях, определяемых договором с фондом).

Предусмотренная в настоящее время Федеральным законом «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» страховая часть трудовой пенсии (являющаяся для работника, по сути, накопительной с нулевой доходностью) с точки зрения эффективности накопления будущих пенсий неэффективна (относительный коэффициент замещения 2,15 против 4,0 в стандартном варианте). Если будет установлена выплата из федерального бюджета размер базовой пенсии, равной прожиточному минимуму пенсионера, то теряет смысл система страховых пенсий в ее нынешнем виде. С точки зрения эффективности накоплений оказывается более целесообразным направлять все неналоговые отчисления на формирование накопительной части трудовой пенсии.

Совершенно очевидно, что хорошо развитая пенсионная система дает возможность обществу решить не только прямую задачу обеспечения достойной жизни граждан, прекративших трудовую деятельность, но и ряд других задач, таких как снижение уровня социальной напряженности, повышение уверенности граждан в будущем, вопросы привлечения или закрепления квалифицированных кадров.

Пенсионную систему необходимо, на наш взгляд, строить по принципу личной ответственности человека за свою судьбу, сокращая при этом масштабы общественной ответственности за уровень жизни и доходов человека и одновременно увеличивая его собственную роль в формировании накоплений, обеспечивающих достойный уровень жизни в старости. Такая система делает человека свободным, поскольку ощущать себя по-настоящему свободным, в конечном счете, может только человек, чувствующий уверенность в завтрашнем дне.

Задача государства – обеспечить создание для этого необходимых условий, к которым следует отнести:

установление налогового режима, стимулирующего более активное участие фондов, граждан и работодателей в формировании пенсионных накоплений;

обеспечение строгого контроля за соблюдением всеми субъектами и участниками процесса обязательного и добровольного пенсионного обеспечения норм и правил, гарантирующих сохранность пенсионных накоплений;

обеспечение льготного доступа к инвестированию пенсионных накоплений граждан в эффективные инвестиционные проекты, обеспеченные гарантиями государства.

Реализация этих условий предполагает понимание государством необходимости стимулировать все виды пенсионных накоплений. Естественно, что границы такого стимулирования определяются экономическими возможностями государства определены законодательно. В качестве ориентира, определяющего границы такого стимулирования, можно еще раз указать на достижение коэффициента послетрудового возмещения в размере 75% последнего заработка. И не в среднем по стране, а для каждого конкретного человека.

Федеральный закон «О негосударственных пенсионных фондах», после внесения в него изменений в соответствии с Федеральным законом от 11.01.03 № 14-ФЗ, дал методическую основу для оценки режима налогообложения деятельности негосударственных пенсионных фондов. Статья 36 Закона устанавливает, что «Государство стимулирует более активное участие фондов, граждан и работодателей в добровольном пенсионном обеспечении путем предоставления им льгот по уплате налогов и сборов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах».

С точки зрения максимальной эффективности накоплений наилучшей системой налогообложения является система, которую принято называть ЕЕТ, при которой от всех видов налогов освобождаются как взносы в накопительные фонды, так и доход, полученный от инвестирования накопленных средств, а обложению подоходным налогом подлежат пенсии, выплачиваемые из этих фондов.

Мы уже отмечали, что необходимо определить и зафиксировать условия, выполнение которых должно сопровождаться поддержкой со стороны государства отчислений на добровольное пенсионное обеспечение.

К таким условиям относятся:

Предельные размеры отчислений, при которых предприятия имеют возможность включать их в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (что уже предусмотрено в Налоговом кодексе), а физические лица – в расходы, уменьшающие базу начисления ЕСН и подоходного налога.

Перечень организаций (субъектов пенсионного обеспечения), допущенных к этому виду деятельности (негосударственные пенсионные фонды, страховые компании).

Условия допуска таких организаций, в том числе виды применяемых пенсионных схем, выполнение которых субъектами пенсионного обеспечения позволяет им в равной степени пользоваться предоставляемыми налоговым законодательством льготами.