Роль услуг консалтинговых организаций в развитии инфраструктуры предприятий малого и среднего бизнеса (стр. 3 из 12)
Фазы развития бизнеса можно представить следующим образом:
Рисунок 1 Фазы развития бизнеса[23]
Наиболее частые проблемы, с которыми сталкивается начинающий предприниматель на фазе развития, это, как правило:
- выбор сферы деятельности;
- выбор формы бизнеса (собственный бизнес, франшиза);
- нехватка средств;
- юридические и налоговые сложности.
На этапе наиболее востребованными могут стать услуги специалистов следующих областей:
- юристы;
- налоговые эксперты;
- инвестиционные консультанты, консультанты по разработке бизнес-плана, схем финансирования;
- консультанты по стратегии (при необходимости).
Прежде всего нужно определиться с организационно-правовой формой будущей компании. Наиболее распространены две из них - общество с ограниченной ответственностью (ООО) и закрытое акционерное общество (ЗАО). Рассмотрим их особенности, которые влияют на процесс создания фирмы.
Во-первых, величина уставного капитала для ЗАО и ООО на сегодняшний день одинакова. Она должна составлять не менее 100 минимальных оплат труда (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее - Закон об ООО; ст. 26 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", далее - Закон об АО).
Во-вторых, если учредители оплачивают акции ЗАО не деньгами, а имуществом, то его стоимость должен подтвердить независимый оценщик (п. 3 ст. 34 Закона об АО). Для ООО оценка потребуется, только если стоимость имущества, которое вносят в уставный капитал, превышает 200 минимальных оплат труда (п. 2 ст. 15 Закона об ООО).
В-третьих, половину уставного капитала АО необходимо оплатить в течение трех месяцев с даты регистрации общества, а все 100 процентов - в течение года (ст. 34 Закона об АО). Собственник акций, которые составляют уставный капитал, может их продать, если, во-первых, он сам их полностью оплатил, а во-вторых, регистрация эмиссии успешно завершена (п. 1 ст. 27.6 Закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг").
Уставный капитал ООО должен быть оплачен на момент регистрации не менее чем на 50 процентов. Оставшуюся задолженность участнику необходимо погасить в срок, который установлен учредительным договором, но не позднее чем через год (ст. 16 Закона об ООО). Владелец доли в уставном капитале ООО вправе реализовать только ту ее часть, которую оплатил (п. 3 ст. 21 Закона об ООО).[24]
Первое время существования бизнеса (окончание фазы развития и фаза роста) очень часто проходит довольно сумбурно: первоначально поставленные задачи забываются, не ясно, достаточно ли работников. Перспективы бизнеса в будущем изложены нечетко, нет стратегии развития. На этом же этапе возникает потребность в дополнительных инвестициях для развития.
Итак, мы рассмотрели фазы развития и роста бизнеса. За ними следует фаза зрелости, когда рост выручки постепенно снижается и стабилизируется, бизнес становится более управляемым и предсказуемым, появляются новые, более динамично развивающиеся конкуренты. На данном этапе предприниматель чаще всего больше озабочен тем, что прибыльность его дела снижается вследствие снижения темпов роста выручки.
Многие предприниматели пытаются минимизировать первоначальные затраты на создание бизнеса, мотивируя это тем, что важно начать работу и тогда все решится само собой. Кроме того, услуги специализированных компаний кажутся им чрезмерно дорогими. На деле будущие владельцы бизнеса экономят, именно когда прибегают к сторонней помощи. Ведь будучи непрофессионалами и создавая дело впервые, они рискуют допустить ошибку, которая будет стоить им немалых денег.[25]
1.2.3 Консалтинг в сфере налогового учета
1.2.3.1 Сущность и виды налогового консалтинга
Консалтинговые организации оказывают следующие виды услуг в области налогообложения:
1. Налоговое планирование (перспективное, текущее, по отдельным видам бизнеса, по отдельным видам налогов, при создании бизнеса).
Налоговое планирование осуществляется по следующим этапам:
- Анализ действующей системы налогообложения и (или) налоговых «проблем» компании;
- Внедрение наиболее выгодных моделей налогообложения, утвержденных организацией;
- Текущее сопровождение организации в сфере налогового планирования.
2. Налоговое консультирование (разовое, на основе абонентского договора), в результате которого предприятие-клиент получает:
— возможность минимизации налоговой нагрузки с первых дней существования фирмы;
— знания о возможных вариантах снижения налоговой нагрузки компании в дальнейшем;
— возможность минимизации налоговых рисков;
— профессиональные консультации по вопросам налогообложения;
— полный пакет необходимых документов (расчетных таблиц, форм типовых договоров, регистров налогового учета и др.);
— уверенность в правильности совершаемых компанией действий.
3. Обжалование решений налоговых органов
- о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
- об отказе в возмещении НДС и применении соответствующей ставки;
- о взыскании налога (сбора), пени, а также штрафа за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика;
- о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банках.
4. Подготовка к налоговой проверки и ее сопровождение.
4. Защита прав налогоплательщика в судебном и ином порядке:
- досудебное урегулирование спора;
- апелляционная жалоба на решение налогового органа, ненормативный правовой акт в вышестоящий налоговый орган;
- жалоба в вышестоящий налоговый орган на ненормативный правовой акт (решение, требование), действия (бездействие) налогового органа;
- подготовка искового заявления в арбитражный суд;
- защита интересов Клиента при рассмотрении дела судом первой, аппеляционной и кассационной инстанции;
- взыскание судебных расходов
- участие на стадии исполнительного производства.[26]
По данным российского рейтингового агентства «ЭкспертРА» ведущие позиции на российском рынке налогового консалтинга занимают следующие компании:
Таблица 1.2.3.1 Ведущие компании в области налогового консалтинга[27]
| № | Место по итогам 2007 г. в общем списке консалтинговых компаний | Консалтинговая группа | Выручка за 2007 г. (тыс. руб.) |
| 1 | 25 | "Объединенные консультанты ФДП" | 888250 |
| 2 | 15 | "BKR-Интерком-Аудит" | 615006 |
| 3 | 21 | "Пепеляев, Гольцблат и партнеры" | 603200 |
| 4 | 17 | ФБК (PKF) | 527883 |
| 5 | 52 | МКПЦН | 211189 |
| 6 | 39 | Центральная Финансово - Оценочная Компания | 203111 |
| 7 | 33 | "МЦФЭР-консалтинг" | 190894 |
| 8 | 53 | "Новгородаудит" | 177798 |
| 9 | 18 | "ФинЭкспертиза" | 165867 |
| 10 | 73 | "Налоги и финансовое право" | 125302 |
1.2.3.2 Услуги консалтинговых организации по сдаче налоговой отчетности в электронном виде
На основании п. 3 ст. 80 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могут представлять в налоговый орган отчетность как в электронном виде (по установленным форматам), так и на бумажном носителе.
Налоговики считают, что электронная отчетность может быть представлена в инспекцию только с помощью телекоммуникационных каналов связи посредством специализированного оператора.[28]
Такой способ представления обеспечивает использование электронной цифровой подписи (ЭЦП) в электронных документах, которая признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе.
Преимущества представления отчетности в электронном виде.
1. Экономия времени.
2. Представление отчетности независимо от графика работы налогового органа (вплоть до 24 часов последнего дня срока представления отчетности в налоговый орган).
3. Сокращение количества технических ошибок при заполнении отчетности. Перед отправкой файлов в налоговый орган вся отчетность проходит обязательный контроль на правильность заполнения в соответствии с требованиями утвержденного формата.
4. Оперативность и точность обработки информации. В отличие от отчетности, представленной на бумажном носителе, данные электронных деклараций и расчетов разносятся по лицевым счетам налогоплательщика в автоматическом режиме.
5. Отсутствует обязанность представлять отчетность на бумажном носителе.
6. Исключаются факты представления налоговой отчетности по неустановленной форме.
7. Подтверждение доставки отчетности.
8. Обеспечение конфиденциальности.
Недостатки электронной отчетности
1. Наличие технической базы. Для подготовки электронной отчетности необходимо как минимум наличие компьютера, подключенного к сети Интернет, а также специалиста (сотрудника), обученного работе с соответствующим программным обеспечением.
2. Сбои программного обеспечения.
3. Зависимость от работы интернет-провайдера и спецоператора.
4. Не все ошибки в налоговой отчетности улавливаются программой на стадии контроля.
5. Дублирование отчетности со штампом налогового органа. Если налогоплательщик планирует получить кредит в банке, то, вероятнее всего, ему придется заверить экземпляр отчетности на бумажном носителе в налоговом органе.
6. Дополнительные расходы на оплату услуг спецоператора.
Использование услуг консалтинговых организаций по сдаче налоговой отчетности в электронном виде позволяет предприятию использовать преимущества данного метода сдачи отчетности и существенно снизить количество недостатков. Консалтинговые фирмы обычно закупают пакеты на подключение сразу нескольких организаций, что обходится значительно дешевле, кроме того, специалисты помогут обеспечить бесперебойную работу программного оборудования и наладить систему контроля за ошибками при составлении налоговой отчетности.[29]