Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднепропорциональных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные таблицы 32.
Таблица 32 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации
| Показатели | 2004 г. | Данные 2004 г. пересчитанные на объем продаж 2006 г. | 2006 г. | Отклонение (+, -) |
| Полная себестоимость реализованной продукции | 23522 | 29364 | 39842 | 16320 |
| Структура реализованной продукции | 36914 | 40422 | 50941 | 14027 |
| Прибыль | 13392 | 11058 | 11099 | -2293 |
| Цены реализации | 0,36 | 0,27 | 0,22 | -0,14 |
На основании данных таблицы 32, путем проведения расчетов, можно сделать вывод, на снижение прибыли от реализации продукции в 2006 г. по сравнению с 2004 г. на 2293 тыс. руб. повлияли следующие факторы: количество реализованной продукции, структура реализованной продукции, ее себестоимость и цена реализации. Количество реализованной продукции и цена реализации повысили прибыль от реализации на 1293 тыс. руб. и на 10531 тыс. руб. соответственно. А структура реализованной продукции и ее себестоимость уменьшили прибыль от реализации соответственно на 3639 тыс. руб. и 10478 тыс. руб.
Далее проведем факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции.
Расчеты в таблице 33 показали, что прибыль от реализации зерна в последние три года в ОАО «Сатинское» снизилась на 1771 тыс. руб. За счет повышения объема реализации данной продукции она возросла на 303 тыс. руб., за счет снижения цены реализации – снизилась на 38 тыс. руб., а за счет роста себестоимости – снизилась на 2036 тыс. руб. Рост объема реализации свинины увеличил прибыль на 1966, рост цены ее реализации – на 2759 тыс. руб., а рост ее себестоимости снизил прибыль на 5007 тыс. руб.
Таблица 33 – Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции в ОАО «Сатинское» в 2004 – 2006 гг.
| Вид продукции | Количество реализованной продукции, ц | Средняя цена реализации, руб. | Себестоимость 1 ц. продукции, руб. | ∑прибыли от реализации продукции, тыс. руб. | Отклонение от прибыли 2004 г. | |||||||
| общее | в т. ч. за счет | |||||||||||
| 2004 | 2006 | 2004 | 2006 | 2004 | 2006 | 2004 | 2006 | объема реализации | цены | себестоимости | ||
| зерно | 14714 | 17744 | 380,7 | 349,0 | 107,8 | 222,6 | 4015 | 2244 | -1774 | +303 | -38 | -236 |
| Подсолнечник | 4667 | 7627 | 6512 | 579,2 | 353,3 | 430,2 | 1390 | 1137 | -253 | +882 | -547 | -588 |
| Сахарная свекла | 24061 | 33168 | 68,9 | 65,5 | 55,8 | 74,4 | 312 | -196 | -508 | +123 | -13 | -618 |
| Свиньи | 4302 | 5671 | 4548,6 | 5035,1 | 3112,3 | 3995,2 | 6179 | 5897 | -282 | +1966 | +2759 | -5007 |
6.3 Анализ уровня рентабельности предприятия, отраслей и видов продукции
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1)показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
2)показатели, характеризующие прибыльность продаж;
3)показатели, характеризующие доходность капитала.
Все показатели могут рассчитываться на основе прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Уровень рентабельности производственной деятельности ( окупаемость затрат ), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции, ее стоимости и средних цен реализации.
Из данных таблицы 34 видно, что Уровень рентабельности в целом по хозяйству снизился с 66,2 % в 2004 г. до 28,1 % в 2006 г. Наиболее рентабельной культурой является здесь зерно. Уровень ее рентабельности за последние три года сократился на 196,4 п. п. Так если в 2004 г на рубль затрат приходилось прибыли в размере 253,2 коп., то в 2006 г. всего 58,6 коп. Наименее рентабельной продукцией в ОАО «Сатинское» является свинина. В 2006 г. на каждый рубль затрат была получена прибыль в размере 28,1 коп. Это меньше уровня аналогичного показателя в 2004 г. на 20,1 п.п.
Таблица 34 – Рентабельность основных видов сельскохозяйственной продукции, отраслей и хозяйства в целом
| Вид продукции | 2004 г. | 2006 г. | Отклонение уровня рентабельности, (п.п.) | ||||||
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | Полная себестоимость продукции, тыс. руб. | Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб. | Уровень рентабельности, % | Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | Полная себестоимость продукции, тыс. руб. | Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб. | Уровень рентабельности, % | ||
| Зерно | 5601 | 1586 | 4015 | 253,2 | 6193 | 3949 | 2244 | 56,8 | -196,4 |
| Сахарная свекла | 1657 | 1345 | 312 | 23,25 | 2273 | 2469 | -196 | - | - |
| Подсолнечник | 3039 | 1649 | 1390 | 84,3 | 4418 | 3281 | 1137 | 34,7 | -49,6 |
| Итого по растениеводству | 10297 | 4580 | 5717 | 124,8 | 12884 | 9699 | 3185 | 32,8 | -92,0 |
| Живая масса свиней | 19568 | 13386 | 6179 | 46,1 | 28554 | 22657 | 5897 | 26,0 | -20,1 |
| Итого по животноводству | 19568 | 13386 | 6179 | 6,1 | 28554 | 22657 | 5897 | 26,0 | -20,1 |
| Всего по хозяйству | 29869 | 17969 | 11896 | 66,2 | 32972 | 32356 | 9082 | 28,1 | -38,1 |
Проведем факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции. Расчет этих факторов на изменение уровня рентабельности произведем способом цепной подстановки.
Таблица 35 – Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции в ОАО «Сатинское» в 2004 – 2006 гг.
| Вид продукции | Цена реализации 1 ц, руб. | Себестоимость 1 ц, руб. | Уровень рентабельности, % | Отклонения (+,-) | ||||||
| общее | в т.ч. за счет | |||||||||
| 2004 | 2006 | 2004 | 2006 | 2004 | усл. | 2006 | цены | себест. | ||
| Зерно | 380 | 349 | 107 | 222 | 253 | 223 | 57 | -196 | -30 | -166 |
| Подсолнечник | 651 | 579 | 353 | 430 | 84 | 64 | 35 | -49 | -20 | -29 |
| Живая масса свиней | 4548 | 5035 | 3112 | 3995 | 46 | 62 | 26 | -20 | 16 | -36 |
Расчеты показали, что в исследуемом хозяйстве за сет снижение цены реализации зерна в последние три года уровень рентабельности данной продукции сократился на 30 п.п., а за счет увеличения ее себестоимости на 166 п.п. Уровень рентабельности свинины в 2006 г. по сравнению с 2004 г. снизился на 20 п.п. и составил 26 %.Основной причиной стало увеличение цены реализации 1 ц с 4548 руб. в 2004 г. до 5035 руб. в 2006 г., в результате чего уровень ее рентабельности возрос на 16 п.п. А за счет роста себестоимости в исследуемом промежутке времени уровень рентабельности реализуемой свинины упал на 36 п.п.
6.4 Резервы роста прибыли и рентабельности. Мероприятия по их освоению
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.
Для определения резервов роста прибыли по первому источнику выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции необходимо умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:
Р↑Пvрп = Р ↑VРПi х Пiф
Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:
Р↑Пс= ∑ / Р ↑С (VРПф+ Р↑ VРП)
Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции.
Аналогично определяются резервы рост за счет изменения рынков сбыта.
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности производственной деятельности являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижения себестоимости товарной продукции.
В заключении анализа финансовых результатов должны быть разработаны конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов и система осуществления мониторинга.
Освоение резервов роста прибыли на имеющихся производственных мощностях без дополнительных капитальных вложений, а следовательно и без увеличения суммы постоянных затрат, позволит увеличить не только рентабельность работы предприятия, но и запас его финансовой прочности.