Анализ ликвидности баланса.
«Анализ ликвидности баланса оценивает кредитоспособность предприятия, его способность рассчитаться по своим обязательствам.
Активы по степени ликвидности делятся на:
- А1 - наиболее ликвидные активы - стр. 260+стр. 250 (ф №1);
- А2 - быстро реализуемые активы - стр. 240 (ф.№1);
- A3 - медленно реализуемые активы - стр. 210+стр.220+стр.230+стр.270;
- А4 - трудно реализуемые активы - стр. 190 (ф.№1).
По срочности обязательств пассивы делятся на:
- Ш - наиболее срочные обязательства - стр. 620 (ф.№1);
- П2 - краткосрочные пассивы - стр. 610 (ф.№1);
- ПЗ - долгосрочные пассивы - стр. 590 (ф.№1);
- П4 - постоянные пассивы-стр. 490 (ф.№1) [15].
Для соблюдения ликвидности баланса должны соблюдаться неравенства в соответствии с таблицей 5:
Таблица 5 -Условие абсолютной ликвидности баланса
А1 | > | Ш |
А2 | > | П2 |
A3 | > | ПЗ |
А4 | < | П4 |
Таблица 6 - Расчеты для анализа ликвидности баланса
Начало периода | Конец периода | Начало периода | Конец периода | ||
А1 | 13582 | 16100 | П1 | 119200 | 136078 |
А2 | 83055 | 87978 | П2 | 64396 | 60163 |
А3 | 98822 | 105947 | П3 | 5714 | 3886 |
А4 | 209520 | 218459 | П3 | 209763 | 221755 |
Результаты анализа ликвидности баланса предприятия сведены в таблице 7. Эти данные показывают, что условие абсолютной ликвидности баланса не выполняется.
Таблица 7 - Результаты анализа ликвидности баланса
На начало периода | На конец периода | ||||
А1 | < | Ш | А1 | < | П1 |
А2 | > | П2 | А2 | > | П2 |
A3 | > | ПЗ | A3 | > | ПЗ |
А4 | < | П4 | А4 | < | П4 |
На начало и конец периода баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как не выполняется первое условие абсолютной ликвидности баланса, а предприятие не является высоко платежеспособным.
Для погашения наиболее срочных обязательств недостаточно излишка быстрореализуемых активов, а значит, следует привлекать медленно реализуемые активы.
Анализ взаимосвязи себестоимости - реализации финансового результата.
ООО «Сигма» имеет необходимую материально – техническую базу, квалифицированный штат сотрудников, новейшие технологии производства масел.
Поэтому в 2006 году руководство рассматривает увеличение объемов производства. Рассмотрим взаимосвязь себестоимости, объема продаж, прибыли по основным показателям, используемым в 2005 году.
Исходные данные для расчетов приведены в таблице 8.
Таблица 8 - Показатели предприятия при объеме выпуска в 2005 году
Показатели | Фасованное масло | Весовое масло | Итого |
Объем выпуска (кг) | 38412970 | 12297425 | 50710395 |
Цена за 1 кг | 19,4 | 15,2 | - |
Переменные затраты на 1 кг масла (руб.) | 4,2 | 3,7 | - |
Постоянные затраты (руб.) | 467358911 |
Используя данные таблицы, определяем:
- размер прибыли;
- среднюю величину маржинального дохода для каждого вида продукции;
- коэффициент маржинального дохода для каждого изделия;
- размер прибыли, который получит предприятие, увеличив продажи фасованного масла до 42 000 тыс. кг;
- размер прибыли, который получит предприятие, увеличив продажи весового - до 14 000 тыс. кг.
Для удобства и наглядности рассмотрим все необходимые данные в соответствии с таблицей 9.
При увеличении объема производства по плану в 2006 году предприятие получит следующую прибыль:
- величина маржинального дохода о продажи фасованного масла составит 638400 тыс. руб. (15,2*42000000);
- величина маржинального дохода от продажи весового масла составит 161000 тыс. руб. (11,5 *44000000);
- величина маржинального дохода от продажи обоих видов продукции составит 799000 тыс. руб.;
- величина прибыли будет 331641089 руб. (799000000-267358911).
Таблица 9 - Расчет средней величины и коэффициента маржинального дохода и прибыли предприятия
Показатели | Вид продукции | Итого | |
фасованное Фасованное | весовое | ||
Объем выпуска | 38412970 | 12297425 | 50710395 |
Выручка от реализации (руб.) | 745211625 | 186920861 | 932132486 |
Переменные затраты (руб.) | 161334470 | 45500472 | 206834912 |
Маржинальный доход (руб.) | 583877155 | 141420389 | 725297574 |
Постоянные затраты (руб.) | 467358911 | ||
Прибыль (руб.) | 257938633 | ||
Средняя величина маржинального дохода (руб.) | 15,2 | 11,5 | |
Коэффициент маржинального дохода | 0,78 | 0,76 |
Расчет предполагаемой прибыли предприятия при изменении объема выпуска в 2006 году рассмотрим в соответствии с таблицей 10.
Таблица 10 - Расчет предполагаемой прибыли предприятия при изменении объема выпуска в 2006 году
Показатели | Продукт | Итого | |
фасованное фасованное | Весовое | ||
Выручка от реализации (руб.) | 814800000 | 212800000 | 1027600000 |
Объем выпуска (кг) | 42000000 | 14000000 | 56000000 |
Переменные затраты (руб.) | 176400000 | 51800000 | 228200000 |
Маржинальный доход (руб.) | 638400 | 161000 | 799400 |
Постоянные затраты (руб.) | 467358911 | ||
Прибыль (руб.) | 331641089 |
Анализ соотношения «себестоимость - объем производства - прибыль» часто называют анализом точки безубыточности.
Для вычисления точки безубыточности (порога рентабельности) используют графический метод.
Для построения используем данные таблицы 9, 10:
По оси X откладываем объем выпуска (тыс. тонн), по оси У - выручку (в тыс. руб.). Наносим на график линию выручки (ОА).
График 1 - Точка безубыточности
Построим линию переменных расходов (ОВ). При объеме производства 56 тыс. тонн они составляют 228 млн. руб. Это будут координаты точки В.
Построим линию постоянных расходов. Для этого сначала отложим о нулевой точки отрезок ОС, соответствующий сумме постоянных расходов - 467,4 млн. руб. Затем параллельно линии переменных ОВ через точку С проведем линию общих расходов СД.
Точкой безубыточности Е является точка пересечения лини выручки ОА и линии общих расходов СД. Вертикальная проекция из точки Е на ось X показывает объем безубыточной реализации в натуральных единицах. Горизонтальная проекция из точки Е на ось У показывает объем безубыточной реализации в суммовом выражении.
Анализ финансового состояния показал, что предприятие находится в нормальном финансовом состоянии. В основе нынешнего состояния предприятия высокая деловая активность, что позволяет предприятию вовремя и в полной мере расплачиваться с кредиторами, бюджетом и внебюджетными фондами. Себестоимость продукции растет медленнее, чем прибыль от реализации. Это позволяет иметь достаточно высокие показатели прибыльности и рентабельности производства.
3. Анализ комплекса маркетинга на предприятии ООО «Сигма»
Анализ комплекса маркетинга предполагает рассмотрение таких категорий как товар, цена и ценовая политика, место товара на рынке (сегментирование), продвижение товара на рынок и люди (в частности, потребители и персонал компании).
3.1 Анализ категории «товар» Товарная политика предприятия
«Предприятие, занимающееся производством и сбытом товаров, должно иметь четкую целенаправленную товарную политику. В конечном счете, рано или поздно большинство товаров устаревает. Проявляется действие научно-технического прогресса, изменений в общей культуре и культуре потребления, социальных установок, психологии потребителей и т.д. Ожесточаются экологические требования, совершенствуются государственные стандарты. Сильной побудительной причиной обновления товаров является конкуренция.
Товарная политика предприятия - это комплекс базовых решений и целенаправленных действий по выводу на рынок нового товара или сохранению старого, а так же по изменению ассортимента. Инновационные процессы являются одной из самых действенных форм регулирования спроса. Фирма может поставить себе целью создать новый рынок путем выпуска качественно нового товара, вызвав новую потребность или существенно видоизменив старую. Фирма может ограничиться модернизацией, обновлением старого товара, если потребитель «устал» от его облика и нуждается в незначительном изменении его свойств. Выход на рынок нового товара - важное событие как для самой фирмы, так и для ее конкурентов. Он связан со значительным риском, так как успех нового товара выдвигает фирму в число лидеров, в то время как провал нового товара может оттеснить ее в ряды рыночных аутсайдеров. Объектом рыночной деятельности является товар. Главная продавца (производителя, торгового посредника) - продать товар, удовлетворить спрос покупателя и в результате получить прибыль. Главная цель потребителя - купит товар и в конечном результате удовлетворить собственные потребности. Товар - важнейшая категория маркетинга.