прогноз движения денежных средств на основе пессимистических и оптимистических значений основных показателей проекта: стоимости сырья, цены реализации, ставки дисконтирования, курса иностранной валюты и т.д.
Во всех расчетах в обязательном порядке проводится дисконтирование объемов поступлений и выплат по годам реализации проекта. Ставка дисконтирования - это минимальный размер доходности инвестиций, при котором инвестор предпочтет участие в проекте альтернативному вложению денежных средств при сопоставимом риске.
Организационный план
Организационный план представляет собой план по организации деятельности предприятия, реализующего инвестиционный проект, в котором указываются:
статус, размер уставного капитала, состав организации, распределение долей;
форма собственности претендента. По ООО указываются условия создания, по ЗАО - состав основных акционеров и принадлежащие им доли, по ОАО - объемы выпущенных акций и их эмиссии;
члены совета директоров, их краткие биографические справки;
распределение обязанностей между директорами;
имеется ли поддержка проекта со стороны местной администрации.
Резюме проекта
В резюме проекта показываются основные цели проекта и средства их достижения. Кроме того, необходимо кратко показать выгодность проекта, его сильные стороны и воздействие на экономику города, региона или страны, влияние на решение социальных вопросов. Подчеркиваются основные финансовые показатели, подтверждающие рентабельность проекта.
Приложения.
В качестве приложений представляется отчетная документация предприятия - получателя инвестиций, проектно - сметная и исходно - разрешительная документация, конструкторские и научно - исследовательские разработки, договора и протоколы о намерениях, которые в перспективе будут способствовать реализации проекта, необходимые чертежи и т.д.
В п.10 ст.18 Закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (далее - Закон N 171-ФЗ) сказано, что лицензии на розничную продажу алкогольной продукции выдаются субъектами РФ в предусмотренном ими порядке с учетом положений Закона N 171-ФЗ. Верховный Суд РФ в Определении от 03.12.2008 N 56-Г08-21 отмечает, что федеральным законодательством не установлены правовые нормы, определяющие перечень документов для лицензирования розничной продажи алкогольной продукции. Исходя из этого, суд сделал вывод, что лицензирование розничной продажи алкогольной продукции отнесено к компетенции субъектов РФ, которые на своей территории самостоятельно определяют перечень документов, необходимых для представления в лицензирующий орган.
Бизнес-план - необходимое условие развития современной компании. Нередко для составления бизнес-плана фирмы привлекают аудиторские или другие специализированные фирмы. Можно заметить, что универсального "рецепта" отражения расходов по оплате услуг составления бизнес-плана не существует. Рассмотрим основные моменты.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете затраты на бизнес-планирование отражают на счете 97 "Расходы будущих периодов", так как этот документ нацелен на перспективу и содержит технико-экономические характеристики новых производств, прогнозы сбыта и потребностей в финансировании. Как правило, бизнес-планы хранят на магнитных носителях. Расходы на создание бизнес-плана сторонней организацией отражают следующей проводкой:
Дебет 97 Кредит 76
отражены расходы на создание бизнес-плана сторонней организацией.
В отношении расходов будущих периодов необходимо определиться, в течение какого промежутка времени их списывать. Допустим, на 2008 - 2010 гг. компания планирует создание и развитие нового структурного подразделения. Значит, списание такого расхода целесообразно отложить до начала реализации проекта.
Заметим, что направление списания зависит от того, для каких целей предназначается бизнес-план. Ведь бизнес-планы создают не только в стратегических целях, но и по конъюнктурным соображениям. Например, компания планирует принять участие в престижном городском конкурсе "Московский предприниматель - 2007" и собирается представить бизнес-план в составе конкурсной документации. В этом случае затраты на подобный бизнес-план имеют рекламную направленность и могут быть распределены на год до наступления нового ежегодного конкурса. Поэтому они списываются в частичных суммах помесячно:
Дебет 44 (26) Кредит 97
списываются расходы, произведенные в рекламных целях.
Нередко бизнес-планы требует банк в составе кредитной заявки. В этом случае расходы на подготовку бизнес-плана связаны с получением кредита. Они считаются прочими расходами и могут распределяться на срок кредита, если он не предназначен для создания инвестиционного актива (п. п.11, 14,20 ПБУ 15/01):
Дебет 91 Кредит 97
списываются дополнительные затраты, связанные с получением займа.
Наиболее широко бизнес-планы используются для обоснования капитальных вложений. В этом случае затраты на их разработку включаются в первоначальную стоимость объектов основных средств. Значит, расходы будущих периодов за время строительства следует списать на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". Но это можно сделать и единовременно.
Налоговый учет
В налоговом учете расходов на бизнес-планирование важно, на какой период составлен бизнес-план или бюджет компании.
Если он отражает оперативное планирование деятельности на текущий год, то его можно считать управленческим документом. Напомним, что расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями предусмотрены пп.18 п.1 ст.264 Налогового кодекса.
Как быть с "дальними" бизнес-планами? Можно ли утверждать, что эти расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода? Представляется вероятным, что можно. Коммерческое планирование на перспективу - это уже деятельность в новом направлении, временно не приносящая дохода. Заметим, что перечень прочих расходов оставлен открытым (пп.49 п.1 ст.264 НК РФ).
Все же единовременное списание значительных сумм, израсходованных на далеко идущие бизнес-планы, представляется рискованным.
Если бизнес-план не связан с созданием основных средств, то безопаснее будет учесть такие затраты в виде нематериального актива (НМА) (при стоимости бизнес-плана, превышающей 10 000 руб.). [3]
Учесть такие затраты в составе НМА можно по следующим причинам. Бизнес-план - документально оформленный результат интеллектуальной деятельности, его содержание составляет коммерческую тайну. Налоговое законодательство позволяет отнести к НМА владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта (пп.6 п.3 ст.257 НК РФ). Перечисленные моменты - составляющие бизнес-плана. В этом случае затраты на бизнес-план будут списываться через амортизацию НМА.
Цель проекта - получение прибыли от инвестиций посредством организации эффективной деятельности ресторана "Моя семья". Проект осуществляют частные инвесторы, занимающиеся розничной торговлей. Создание ресторана и впоследствии ресторанного комплекса дает возможность расширить и диверсифицировать инвестиционный портфель.
В рамках проекта предполагается:
создание, содержание и эксплуатация ресторана;
производство, реализация и организация потребления продукции общественного питания;
организация досуга людей;
проведение банкетов, обслуживание свадеб, юбилеев, торжеств и ритуалов;
создание собственной производственной инфраструктуры, включая производственные и перерабатывающие мощности, складские и другие вспомогательные объекты, транспорт и сбытовую сеть и управление ими;
внедрение новых технологий приготовления продукции общественного питания, расширение ассортимента и повышение качества продукции общественного питания.
Краткосрочные цели проекта - организация ресторана, специализирующегося на блюдах восточной, европейской и средиземноморской кухонь.
Долгосрочные цели проекта - организация комплекса из нескольких ресторанов, сочетающего несколько концепций, отражающих обширные вкусовые предпочтения посетителей (например, ресторан, гостиничный комплекс, создание клубной системы и т.д.).
Ресторан "Моя семья" общей площадью 615 кв. м.
Ресторан был создан в 2009 году.
Юридический статус - Общество с ограниченной ответственностью. Размер уставного капитала - 10 000 руб. Один учредитель - физическое лицо.
Площадь зала - 380 кв. м.
Площадь производственных помещений - 235 кв. м.
Средняя численность персонала составляет 53 человека.
Оборудование находится в собственности организации с первоначальной стоимостью 400 000 руб.
Основное направление - европейская, средиземноморская и восточная кухня.
Средняя наценка на блюдо составляет - 300%.
Первоначальные вложения на создание бизнеса составили 3 600 000 руб.
Ресторан находится в центре города. Рядом несколько бизнес-центров с офисами.
В городе количество ресторанов с похожей кухней и уровнем обслуживания - 25.
В данном районе - 1.
Прогноз окупаемости и получения выручки благоприятный.
За 2009 год работы ресторана выручка от продажи товара составила 3 560 000 рублей.
Себестоимость оказанных услуг - 789 000 руб.
Коммерческие расходы - 536 000 руб.
Управленческие расходы - 934 000 руб.
Прочие расходы - 79 000 руб.
прочие доходы - 53 000 руб.
Прибыль от продаж составила 1 301 000 руб.