Сумма расходов на обучение 6-го предприятия = 1198861 * 0,024 = 28772,66 (тыс. руб.)
Сумма расходов на обучение 10-го предприятия = 16802010 * 0, 015 =
= 252030,15 (тыс. руб.)
Сумма расходов на обучение 8-го предприятия = 521606 * 0,014 = 7302,48 (тыс. руб.)
Расходы на обучение 1 занятого определяются как отношение общей суммы расходов на обучение к общей численности работников.
Расходы на обучение 1 занятого 6-го предприятия = 28772,66 / 360 = 79,93 (тыс. руб.)
Расходы на обучение 1 занятого 10-го предприятия = 252030,15 / 2700 = = 93,34(тыс. руб.)
Расходы на обучение 1 занятого 8-го предприятия = 7302,48 / 640 = 11,41 (тыс. руб.)
Текучесть кадров мы берём из приложения Е.Для 6-го предприятия она равна 10 человек за год, для 10-го предприятия 60 человек за год, для 8-го она не характерна.
Удельный вес новых изделий берём из приложения Е. Он выражен в % от общего количества изделий, выпускаемых в год.
Количество новых изделий определяется как произведение общего количества изделий, выпускаемых в год, на удельный вес новых изделий (приложения Д и Е).
Количество новых изделий 6-го предприятия = 542857 * 0,005 = 2714 (шт.)
Количество новых изделий 10-го предприятия =7627887*0,025 = 190697(шт.)
Количество новых изделий 8-го предприятия = 25483 * 0,011 = 280 (шт.)
Удельный вес научных кадров определяется, исходя из того, что общая численность работников берётся за 100% (данные из приложения Е).
Удельный вес научных кадров 6-го предприятия = 18 * 100% / 360 = 5%
Удельный вес научных кадров 10-го предприятия = 80 * 100% / 2700 = 2,96%
Удельный вес научных кадров 8-го предприятия = 12 * 100% / 640 = 1,88%
Сумма расходов на НИОКР можно определить как произведение расходов на научные исследования (в %) на чистую прибыль предприятия (090) (приложения Г и Е).
Сумма расходов на НИОКР 6-го предприятия = 63784 * 0,007 =
= 446,49 (тыс. руб.)
Сумма расходов на НИОКР 10-го предприятия = 6175,66 * 0,012 =
= 74,1(тыс. руб.)
Сумма расходов на НИОКР 8-го предприятия = 106685 * 0,01 =
= 1066,85 (тыс. руб.)
Расходы на НИОКР на одного работника определяются как отношение общей суммы расходов на НИОКР на общее количество научных работников (приложение Е).
Расходы на НИОКР на одного работника 6-м предприятием = 446,49 / 18 = =24,81 (тыс. руб.)
Расходы на НИОКР на одного работника 10-м предприятием = 74,1 / 80 = = 0,93(тыс. руб.)
Расходы на НИОКР на одного работника 8-м предприятием = 1066,85 / 12 = 88,9 (тыс. руб.)
После заполнения таблицы необходимо расставить баллы в зависимости от важности определённого фактора, от его значения и величины для предприятия. То есть к этому вопросу необходимо подходить с точки зрения экспертной группы. 5 баллов получает то предприятие, которое по конкретному показателю занимает лидирующее место. 1 балл ставится в случае, когда у предприятия этот признак выражен хуже других.
7. Анализ безубыточности предприятия
Затраты предприятия могут быть подразделены на условно-переменные, изменяющиеся пропорционально объёму производства, и условно-постоянные расходы, остающиеся стабильными при изменении объёма выпуска.
Рассмотрим сложившуюся обстановку с имеющимся уровнем затрат и уровнем цен. Использование вышеуказанной классификации расходов позволяет прогнозировать прибыль, исходя из предполагаемых расходов, определять объёмы реализации, обеспечивающие безубыточную деятельность. Величину выручки от реализации, при которой предприятие будет в состоянии покрыть все свои расходы без получения прибыли (Вп) называют «точкой безубыточности», «точкой самоокупаемости», «мёртвой точкой», «порогом рентабельности». Таким образом:
В = Зпер + Зпост, (26)
где Зпер – переменные затраты на весь объём производства;
Зпост – постоянные затраты.
Постоянные затраты находятся как произведение уровня постоянных издержек на объём производства. Найдём постоянные затраты для предприятий (данные из приложения Д).
Зпост 6-го предприятия = 0,23 * 1198861 = 275738,03 (тыс. руб.)
Зпост 10-го предприятия = 0,19 * 1680201 = 3192381,9 (тыс. руб.)
Зпост 8-го предприятия = 0,21 * 521606 = 109537,26 (тыс. руб.)
Теперь рассчитаем переменные затраты на единицу продукции. Они находятся как произведение уровня переменных издержек на объём производства, поделённое на объём продаж в натуральном выражении.
Найдём переменные затраты для предприятий (данные из приложения Д):
Зпер 6-го предприятия = 0,123 * 1198861 / 542857 = 0,272 (тыс. руб.)
Зпер 10-го предприятия = 0,12 * 16802010 / 7627887 = 0,264 (тыс. руб.)
Зпер 8-го предприятия = 0,16 * 521606 / 25483 = 3,275 (тыс. руб.)
Вп = Зпост * Ц / (Ц - Зпер), (27)
где Ц – цена реализации.
Пороговое значение объёма производства (Qп) будет определяться как:
Qп = Вп / Ц = Зпост / (Ц-Зпер) (28)
Цена реализации определяется как отношение объёма производства к объёму продаж в натуральном выражении. Определим цену реализации для каждого предприятия (данные из приложения Д):
Ц 6-го предприятия = 1198861 / 542857 = 2,21 (тыс. руб. / шт.)
Ц 10-го предприятия = 16802010 / 7627887 = 2,2 (тыс. руб. / шт.)
Ц 8-го предприятия = 521606 / 25483 = 20,47 (тыс. руб. / шт.)
Видно, что самая высокая цена за единицу продукции у 8-го предприятия.
Определим его для предприятий:
Qп 6-го предприятия = 275738,03 / (2,21 – 0,272) = 142279,69 (шт.)
Qп 10-го предприятия = 3192381,9 / (2,2 – 0,264) = 1648957,5 (шт.)
Qп 8-го предприятия = 109537,26 / (20,47 – 3,275) = 6370,3 (шт.)
Значение Qп показывает минимальный объём реализации, при которой опускаются затраты. Таким образом, 8-е предприятие имеет наименьший объём реализации, при котором опускаются затраты. Критический объём прибыли на этом предприятии минимальные. На втором месте по критическому объему реализации находится 6-е предприятие. На последнем месте стоит 10-е предприятие, так как оно имеет самый большой критический объём прибыли.
Теперь можем найти Вп как произведение цены на пороговое значение объёма производства(Qп).
Вп 6-го предприятия = 142279,69 * 2,21 = 314438,11(тыс. руб.)
Вп 10-го предприятия = 1648957,5 * 2,2 = 3627706,5 (тыс. руб.)
Вп 8-го предприятия = 6370,3 * 20,47 = 130400,04 (тыс. руб.)
С помощью графика безубыточности может быть решена обратная задача: определение необходимого объёма и уровня затрат при заданной прибыли. На величину Вп влияет изменение переменных затрат на единицу продукции, величина постоянных затрат, изменение цены реализации. Рассмотрим случай влияния изменения постоянных затрат предприятий при тех же переменных затратах. Предположим, что они увеличились на 10%.
Зопост 6-го предприятия = 0,23 * 1198861 * 1,1 = 303311,83 (тыс. руб.)
Зопост 10-го предприятия = 0,19 * 16802010 * 1,1 = 3511620,0 (тыс. руб.)
Зопост 8-го предприятия = 0,21 * 521606 * 1,1 = 120490,98 (тыс. руб.)
Изменение объёма постоянных затрат (∆Зпост) на Qп можно определить так:
∆Qп (пост) = Зпост / (Ц – Зпер) – Зопост / (Ц - Зпер) = Зпост / (Ц - Зпер) (29)
Тогда:
∆Qп (пост) 6-го предприятия = 275738,03 / (2,21 – 0,272) – 303311,83 / (2,21 – 0,272) = 142279,69 – 156507,65= -14227,96
∆Qп (пост) 10-го предприятия = 3192381,9 / (2,2 – 0,264) – 3511620,0 / (2,2 – - 0,264) = 1648957,5 – 1813853,3 = -164895,8
∆Qп (пост) 8-го предприятия = 109537,26 / (20,47 – 3,275) - 120490,98 / (20,47 – 3,275) = 6370,3 – 7007,33 = -637,03
Следовательно, увеличение суммы постоянных расходов приведёт к росту Qп и наоборот. Иначе говоря, возникает необходимость в дополнительной продаже определённого количества продукции для того, чтобы выручка от реализации покрыла возросшие издержки. Соответственно, уменьшение постоянных расходов снижает Вп и улучшает финансовое положение предприятия. Теперь предположим, что увеличились на 10% переменные затраты.
Зопер 6-го предприятия =(0,123*1198861 / 542857) *1,1 = 0,272 * 1,1 = 0,2992 (тыс. руб. / шт.)
Зопер 10-го предприятия = (0,12 * 16802010 / 7627887) *1,1 = 0,264 * 1,1 = = 0,29 (тыс. руб. / шт.)
Зопер 8-го предприятия = (0,16 * 521606 / 25483) *1,1 = 3,275 * 1,1 = 3,603 (тыс. руб. / шт.)
Влияние на критический объём Qп переменных затрат можно определить как:
∆Qп (пер) = Зпост / (Ц - Зпер) – Зпост / (Ц - Зопер) (30)
∆Qп (пер) = Зпост * (1 / (Ц - Зпер) – 1 / (Ц - Зопер)) (31)
Соответственно:
∆Qп (пер) 6-го предприятия = 275738,03*(1/(2,21 – 0,272) – 1/(2,21– 0,2992))= = -2012,89
∆Qп (пер) 10-го предприятия = 3192381,9 *(1/(2,2 – 0,264) – 1/(2,2 – 0,29))= = -22346,67
∆Qп (пер) 8-го предприятия = 109537,26 * (1 / (20,47 – 3,275) – 1 / (20,47 – 3,603)) = -109,54
Теперь предположим, что цена на продукцию снизилась на 10%.
Цо 6-го предприятия = 1198861 / 542857* 0,9 =2,21*0,9=1,989(тыс. руб. / шт.)
Цо 10-го предприятия = 16802010 /7627887*0,9=2,2*0,9=1,98 (тыс. руб. / шт.)
Цо 8-го предприятия = 521606 / 25483 * 0,9 =20,47*0,9=18,423(тыс. руб. / шт.)
Соответственно, влияние изменения цены реализации на критический объем Qп можно рассчитать следующим образом:
∆Qп = Зпост * (1 / (Ц - Зпер) – 1 / (Цо - Зпер)) (32)
∆Qп 6-го предприятия =275738,03*(1/(2,21–0,272)–1/(1,989 – 0,272)) = -18309
∆Qп 10-го предприятия=3192381,9*(1/(2,2-0,264) – 1/(1,98-0,264))= -210697,2
∆Qп 8-го предприятия =109537,26*(1/(20,47–3,275))–1 /(18,423–3,275)=-876,3
Для вычисления прибыли возьмём объём производства Q из приложения Д:
П = Q * Ц – Q * Зпер – Зпост (33)
П 6-го предприятия =1198861*2,21–1198861*0,272–275738,03=2047654,59 (тыс. руб.)
П 10-го предприятия = 16802010 * 2,2 – 16802010 * 0,264 – 3192381,9 = = 29336311 (тыс. руб.)
П 8-го предприятия = 521606 * 20,47 – 521606 * 3,275 – 109537,26 = 8859477,8 (тыс. руб.)
∆П =П-По=Q*(Ц-Зпер)–Зпост-Qо * (Ц-Зпер)+Зпост=∆Q * (Ц - Зпер) (34)
где ∆Q = ∆П / (Ц – Зпер).
Предположим, что прибыль увеличилась на 10%. Тогда она будет равна:
П 6-го предприятия = 2047654,59 * 1,1 = 2252420,05 (тыс. руб.)
П 10-го предприятия = 29336311 * 1,1 = 32269942 (тыс. руб.)
П 8-го предприятия = 8859477,8 * 1,1 = 9745425,5 (тыс. руб.)
Теперь определим, как изменится объём реализации у каждого предприятия.
∆Q 6-го предприятия=(2252420,05-2047654,59)/(2,21 – 0,272)=105658,13 (шт.)
∆Q 10-го предприятия=(32269942 - 29336311)/(2,2–0,264)= 1515305,2(шт.)
∆Q 8-го предприятия =(9745425,5 - 8859477,8)/(20,47 – 3,275) =51523,56 (шт.)
Разность между полученной выручкой от реализации и критическим объёмом Вп в определённой степени характеризует финансовую устойчивость предприятия, запас финансовой прочности (ЗФП). Выручка от реализация приведена в приложении Г (010):
ЗФП = В – Вп (35)
ЗПФ 6-го предприятия = 1231741 – 314438,11= 917302,89 (тыс. руб.)
ЗПФ 10-го предприятия = 161024,69 – 3627706,5 = -3466681,9(тыс. руб.)
ЗПФ 8-го предприятия = 523617 - 130400,04 = 393216,96 (тыс. руб.)
Если разность отрицательна, то существует реальная угроза финансовому положению, так как деятельность предприятия убыточна.