Стратегия управления сбытовой деятельностью организации (на примере ООО "Фармос") (стр. 9 из 15)

2.3 Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В начале будет проведен анализ деятельности предприятия на базе бухгалтерской отчетности. Данные бухгалтерской отчетности соответствуют реальной ситуации, они позволяют провести экспресс анализ финансового состояния предприятия (Приложение 2).

По полученным данным можно сделать следующие выводы.

По итогам 2008 г. ООО «Фармос» получена прибыль в размере 4,3 млн. руб., однако прибыль была получена не за счет успешной деятельности организации и получения прибыли от продаж, а из-за получения в октябре 2008 г. финансовой помощи от материнской организации в размере 23 млн. руб.

Увеличение выручки и прибыли от продаж свидетельствует о расширении деятельности и наращивании оборотов, также положительным явлением можно считать снижение убытков от продаж.

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло значительное улучшение показателей платежеспособности организации, во многом это связано с получением финансовой помощи, за счет которой была погашена большая часть кредиторской задолженности, к концу 2008 г. была полностью погашена задолженность перед материнской организацией за товар.

Коэффициенты платежеспособности и ликвидности значительно превышают нормативные значения, что говорит о способности предприятия отвечать по своим обязательствам.

Снижение значения коэффициента маневренности функционирующего капитала говорит о снижении связанности функционирующего капитала в материально-сырьевых запасах, что свидетельствует об оптимизации деятельности в области закупок.

Отрицательные значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами говорит о том, что оборотные средства и часть внеоборотных активов обеспечивается заемным капиталом.

В 2008 г. наблюдается улучшение финансовой устойчивости, повысился коэффициент финансовой независимости, коэффициент финансового левериджа говорит о четырехкратном превышении долгосрочных заемных средств (долгосрочный кредит от Nordeabank) над собственными средствами, коэффициент финансовой устойчивости свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии предприятия.

По сравнению с 2007 г. снизились коэффициенты оборачиваемости капитала, оборотных и основных средств, материально-сырьевых запасов, что означает снижение деловой активности организации и замедление процессов развития, соответственно увеличились длительности оборота по этим показателям, особенно существенным и негативным является увеличении длительности оборота дебиторской задолженности, поскольку это вызывает связывание оборотных средств.

Повышение коэффициентов оборачиваемости денежных средств и кредиторской задолженности связано с получением денежной помощи, о которой было упомянуто ранее, и погашением практически всех долгов.

Повышение показателей рентабельности, безусловно, является положительным показателем, но значения уровней рентабельности все еще находятся на чрезвычайно низком уровне.

Проанализировав все показатели можно сделать вывод об улучшении общего финансового состоянии предприятия, повышении уровней платежеспособности, ликвидности и устойчивости.

Основные показатели деятельности ООО «Фармос» представлены в таблице 10 и на рисунке 4.

Таблица 10 – Основные показатели деятельности организации за 2008 г.

Показатель, тыс. руб.	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль
Продажи	4 170	6 335	9 703	9 725	8 106	11 324	7 836
Переменные затраты	2 634	3 227	6 422	5 755	4 633	6 331	4 305
Постоянные затраты	5 214	5 357	5 656	5 088	4 931	4 866	5 017
Прибыль\убыток	-3 678	-2 250	-2 375	-1 358	-1 458	147	-1 486
Точка безубыточности	7 848	8 585	12 078	10 843	9 564	11 197	9 322
Показатель, тыс. руб.	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итого
Продажи	8 175	8 370	7 927	7 536	9 028	98 235
Переменные затраты	4 830	3 765	3 928	4 055	3 471	53 356
Постоянные затраты	4 303	5 193	4 935	5 241	7 336	63 138
Прибыль\убыток	-958	-588	-936	-1 760	-1 779	-18 479
Точка безубыточности	9 133	8 958	8 863	9 296	10 807	116 494

Проанализировав таблицу 10 и рисунок 4 видно, что в течение 2008 г. Фармос вышел на безубыточность только в июне, значение же точки безубыточности колеблется от 7,8 до 12 млн. руб. и в среднем за год составляет 10 млн. руб.

Видно, что продажи нестабильны, за скачками марта, апреля и июня следуют падения мая и июля, провальные отгрузки в сентябре и октябре.

Сумма общих затрат стабильна, скачки наблюдались в марте, июне и декабре. Резкое повышение затрат марта и июня связаны с активной закупкой товара в Финляндии в связи с недопоставками в предыдущих месяцах. Повышение затрат в декабре вызвано большими рекламными расходами, а именно участие в выставке, изготовление выставочного оборудования и рекламных материалов; а также большой суммой затрат на услуги сторонних организаций, а именно привлечение аудиторов для проверки управленческого и бухгалтерского учета.

Рисунок 4 – Показатели деятельности ООО «Фармос» за 2008 г.

Система планирования затрат и составление бюджетов в организации основывается на прогнозах продаж. Исходя из показателей предполагаемой выручки, определяются бюджеты подразделений, в рамках которых они могут нести затраты. Поскольку Фармос не достигает запланированных объемов продаж, а затраты пропорционально не уменьшаются фирма закономерно получает убыток.

Проанализировав показатели деятельности ООО «Фармос» можно сделать вывод о том, что основной проблемой и причиной убыточности предприятия является низкие обороты деятельности, которые не позволяют организации выйти на безубыточность.

Таблица 11 – Продажи ООО «Фармос» 2007–2009 гг.

Месяц	Продажи, тыс. руб.		Темп прироста к 2007 г.	Продажи, тыс. руб.		Темп прироста к 2008 г.
	2007 г.	2008 г.		2009 г. (план)	2009 г. (факт)
Январь	1 484	4 170	181%	6 442	5 732	54%
Февраль	3 280	6 335	93%	11 873	9 921	87%
Март	4 213	9 703	130%	14 747	10 037	52%
Апрель	5 583	9 725	74%	15 432	10 104	59%
Май	5 160	8 106	57%	17 345	-	114%
Июнь	6 357	11 324	78%	18 158	-	60%
Июль	6 570	7 836	19%	17 070	-	118%
Август	6 926	8 172	18%	16 500	-	102%
Сентябрь	7 555	8 373	11%	19 606	-	134%
Октябрь	7 017	7 922	13%	18 558	-	134%
Ноябрь	8 341	7 541	-10%	18 641	-	147%
Декабрь	8 339	9 028	8%	22 249	-	146%
Итого	70 823	98 235	39%	196 620	-	100%