Пути повышения эффективности сбытовой деятельности предприятия (на примере ОАО "Славянка") (стр. 7 из 18)
, (2.6)где
– прибыль, рублей; 
– себестоимость продукции, рублей; 
– выручка от реализации.Рассмотрим себестоимость продукции для исследуемого объекта – таблица 2.1. Себестоимость реализованной продукции в 2007 г. составила 16 331 430 тыс. р., в 2008 г. 20 919 327 тыс. р., в 2009 г. 22 866 709 тыс. р. В 2008 г. отмечается увеличение себестоимости на 26,5%, в 2009 г. увеличение еще на 8,7%. Увеличение себестоимости связано с увеличением стоимости сырья и материалов, необходимых для производства данной продукции.
Структуру себестоимости рассмотрим на примере плановой калькуляции по одному из выпускаемых видов изделий – куртки мужские, структура представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Плановая калькуляция «Куртки мужские»
| Наименование статей затрат | Сумма, р. |
| 1 Сырье и материалы | 45 843,61 |
| 2 Возвратные отходы (0,09% от п. 1) | –43 |
| 3 Потери от уценки маломер. ост. (0,47% от п. 1) | 215 |
| 4 Отклонения в стоимости материалов (1,3% от п. 1) | 596 |
| Итого материальные затраты | 46 611,61 |
| 5 Основная и доп. зарплата | 27 980 |
| 6 Начисления на соцстрах (34% от п. 5) | 9 513,2 |
| 7 Обязательное страхование (0,56% от п. 5) | 156,69 |
| 8 Инновационный фонд (0,25% от п. 12) | 282,01 |
| 9 Вспомогательное производство (6% от п. 5) | 1 678,8 |
| 10 Цеховые расходы (65% от п. 5) | 1 8187 |
| 11 Общефабричные расходы (30% от п. 5) | 8 394 |
| Итого обработка | 66 191,7 |
| 12 Фабрично-заводская себестоимость | 112 803,31 |
| 13 Коммерческие расходы (1,4% от п. 5) | 391,72 |
| 14 Полная себестоимость | 113 195,03 |
| 15 Рентабельность (п. 16 / п. 14*100%) | 6,01% |
| 16 Прибыль | 6 804,97 |
| 17 Цена | 120 000 |
| 18 Налоги | 0 |
| 19 Цена | 120 000 |
В качестве обобщающего показателя себестоимости реализованной продукции проанализируем также затраты на 1 рубль реализованной продукции. Этот показатель характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции и определяется путем деления полной себестоимости произведенной продукции на стоимость этой же продукции в действующих ценах.
Достоинства названного показателя в том, что он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли и охватывать как отдельные виды продукции, так и всю продукцию предприятия, т.е. посредством этого показателя с допустимой мерой условности можно сравнивать уровень себестоимости на различных предприятиях. В большой мере этот показатель обеспечивает наглядную связь с прибылью: повышение затрат ведет к снижению прибыли с каждого рубля продукции и, наоборот.
Затраты на 1 рубль реализованной продукции (см. таблицу 2.1) в 2007 г. составили 80,88% от выручки, в 2008 г. – 81,92%, в 2009 г. – 82,42%. Мы наблюдаем увеличение уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции: в 2008 г. уровень затрат увеличился на 1,29% в сравнении с 2007 г., а в 2009 г. на 0,6% в сравнении с 2008 г.
Также можно сделать вывод о том, что исследуемое производство материалоемкое, так как 40% затрат составляют затраты на покупные сырье и материалы. Снизить материалоемкость возможно осуществив поиск сырья отвечающего требованиям, соответствующего качества по более низким ценам.
2.4.3 Анализ прибыли предприятия
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:
– объема реализации продукции (VРП);
– структуры продукции (УДi);
– себестоимости продукции (Ci);
– уровня среднереализационных цен (Цi).
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Изменение прибыли исследуемого предприятия представлено в таблице 2.1. Прибыль от реализации в 2007 г. составила 2285 млн. р., в 2008 г. прибыль от реализации возросла на 213 млн. р., а в 2009 г. величина этого показателя увеличилась еще на 117 млн. р.
Для наглядности представим в виде диаграммы – рисунок 2.3.
Рисунок 2.3 – Динамика изменения прибыли предприятия в 2007–2009 гг.
Проведем анализ влияния вышеперечисленных факторов на сумму прибыли 2007 г., по сравнению с прибылью в 2008 г., а так же на сумму прибыли 2008 г., по сравнению с прибылью в 2009 г. используя данные, приведенные в таблице 2.6 и таблице 2.7.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом цепных подстановок.
Таблица 2.6 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2007 г. по сравнению с 2008 г., тыс. р.
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение (+,–) | Темп роста,% |
| Объем реализованной продукции (РП), тыс. шт. | 712 | 713 | 1 | 100,14 |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР), тыс. р. | 18 616 773 | 23 418 496 | 4 801 723 | 125,79 |
| Полная себестоимость реализованной продукции (ПС), тыс. р. | 16 331 430 | 20 919 327 | 4 587 897 | 128 |
| Прибыль от реализации продукции (П), тыс. р. | 2 285 343 | 2 499 169 | 213 826 | 109,36 |
Прибыль от реализации продукции в 2007 г. по сравнению с 2008 возросла на 213 826 тыс. р. (2 499 169–2 285 343), или на 9,36%.
Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно заменяя величину 2007 г. каждого фактора величиной 2008 г. (см. таблицу 2.8).
Сначала нужно найти сумму прибыли при объеме продаж 2008 г. и величине остальных факторов 2007 г. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.
Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.
На данном предприятии выполнение плана по реализации (2007–2008 гг.) составляет:
. (2.6)Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 0,14% и составить 2 288 542 тыс. р. (2 285 343 · 100,14%).
Затем следует определить сумму прибыли при объеме и структуре реализованной продукции 2008 г., но при себестоимости и ценах 2007 г. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:
. (2.7)Прибыль при таких условиях составит: 2 288 730 тыс. р. (713·26 147–713·22 937).
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при объеме реализации, структуре и ценах 2008 г., но при себестоимости продукции 2007 г. Для этого от суммы выручки 2008 г. следует вычесть условную сумму затрат:
. (2.8)Сумма прибыли в данном случае получится 7064404 тыс. р. (713·32 845–713·22 937).
По данным таблицы 2.8 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.
Следует отметить, что в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном г. влияло четыре фактора первого порядка:
– объем реализованной продукции;
– структуры продукции;
– себестоимость единицы продукции;
– уровень среднереализационных цен.
Таблица 2.8 – Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции
| Показатель | Условия расчета | Порядок расчета | Сумма прибыли, тыс. р. | |||
| Объем реализации | Структура продукции | Цена единицы продукции | Себестоимость единицы продукции | |||
| 2007 г. | 2007 | 2007 | 2007 | 2007 |   | 2 285 343 |
| Усл1 | 2008 | 2007 | 2007 | 2007 |  | 2 288 542 |
| Усл2 | 2008 | 2008 | 2007 | 2007 |  | 2 288 730 |
| Усл3 | 2008 | 2008 | 2008 | 2007 |  | 7 064 404 |
| 2008 г. | 2008 | 2008 | 2008 | 2008 |  | 2 499 169 |
Изменение суммы прибыли за счет: