Особое значение имеют источники финансирования выпускаемой продукции. Объем выпуска продукции, работ и услуг по источникам финансирования приведен на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 − Источники финансирования выпускаемой продукции
Как видно из рисунка, основным источником финансирования работ являются средства иностранных заказчиков (42 %) и средства Государственного бюджета (40 %), основной Заказчик – Министерство обороны Республики Беларусь. Средства инновационного фонда Госкомвоенпрома, который также является бюджетным фондом, составляют 5,0 %. Средства других заказчиков Республики Беларусь занимают 13,3 %.
2.3.2 Анализ реализации продукции (работ, услуг)
Анализируя объем реализации продукции, работ и услуг (см. таблицу 2.3) следует отметить, что за период 2007-2009 гг. основная часть продукции, работ и услуг (76,8 %, 72,8 % и 63,0 % соответственно) реализуется на внутренний рынок Республики Беларусь. Основным потребителем данной продукции является ряд министерств и ведомств Республики Беларусь.
Таблица 2.3 − Объем реализации продукции (работ, услуг)
Наименование показателей | Ед. изм. | 2007 г. | Отклонение | 2008 г. | Отклонение | 2009 г. | |||||
млн. р. | % | млн. р. | % | млн. р. | % | млн. р. | % | млн. р. | % | ||
Объем реализации продукции: | |||||||||||
внутренний рынок | млн. р. | 29 401 | 76,8 | 19 465 | -4,0 | 48 866 | 72,8 | -12 670 | -9,8 | 36 196 | 63,0 |
экспорт | млн. р. | 8 884 | 23,2 | 9 330 | 4,0 | 18 214 | 27,2 | 3 077 | 9,8 | 21 291 | 37,0 |
Выручка от реализации продукции | млн. р. | 38 285 | 100,0 | 28 795 | 0 | 67 080 | 100,0 | -9 593 | 0 | 57 487 | 100,0 |
в том числе оплаченная: | 38 277 | 67 080 | 57 487 | ||||||||
денежными средствами | 37 885 | 62 787 | 57 343 | ||||||||
неденежными средствами | 392 | 4 293 | 144 | ||||||||
Удельный вес реализуемой продукции по рынкам сбыта: | % | ||||||||||
ближнее зарубежье | % | 9,8 | 11,6 | 22,8 | |||||||
дальнее зарубежье | % | 13,4 | 15,6 | 14,2 | |||||||
Объем экспорта | тыс. долл. США | 7 240,5 | -3 339,6 | 3 900,9 | 3 303,1 | 7 204 | |||||
Объем импорта | тыс. долл. США | 2 279 | 2 740,9 | 5 019,9 | -480,9 | 4 539 |
Следует отметить, что выручка от реализации продукции в 2007 г., как и в 2009 г., значительно ниже, чем в 2008 г. Это обусловлено перераспределением тематики работ в нескольких СКУ (специализированное конструкторское управление), и тем, что работы в 2007 г. носили в большей части исследовательский и конструкторский характер, как и первые кварталы 2009 г.
Реализация продукции, работ и услуг на экспорт составляет в 2008 г. 27,2 % и в 2009 г. 37,0 %, из них реализуется в страны ближнего зарубежья (в основном Российскую Федерацию) в 2008 г. 11,6 %, в 2009 г. было 22,8 %; в страны дальнего зарубежья в 2008 г. 15,6 %, в 2009 г. составило 14,2 %. Можно заменить тенденцию к увеличению объемов реализации продукции на экспорт, в том числе в дальнее зарубежье.
Затраты на производство и реализацию продукции, работ и услуг прямо пропорционально зависят от объема реализации. Такая зависимость характерна для организаций, занимающихся научно-технической деятельностью.
Структура экспорта товаров УП «НИИСА» включает в себя весь ассортимент продукции, выпускаемой предприятием.
Рисунок 2.2 − Объем экспорта товаров продукции УП «НИИСА»
Экспорт товаров в 2009 г. значительно увеличился и составил 6550 тыс. долларов, по сравнению с 2008 г. Это объясняется тем, что на четвертый квартал 2009 г. пришлось завершение крупных заказов для иностранных заказчиков. Структура импорта предприятия – покупные комплектующие изделия и материалы: вычислительная техника, радиокомпоненты, коммутационные изделия, специальная техника, измерительные приборы, аппаратура, двигатели; металлы, вспомогательные материалы, кабельная продукция, стройматериалы, химическая и лакокрасочная продукция, бумажная продукция.
В таблице 2.4 представлены данные об основных поставщиках УП «НИИСА», дальности, сроках и способах доставки основных материалов, поступающих на предприятие.
Таблица 2.4 − Поставки основных покупных комплектующих изделий и материалов
Группа материалов | Основной поставщик и его удаленность | Вид используемого транспорта | Срок доставки | Размер партий поставки |
Конденсаторы | ОАО «Элеконт» Удмуртская республика | ж/д. транспорт, почтовые посылки | 2 недели | 100-500 шт. |
Резисторы | ОАО «Кермет» Пензенская обл. | ж/д. транспорт, почтовые посылки | 2,5 недели | от 1500-2000 шт. |
Микросхемы | УП «Завод полупров-вых приборов» (НПО «Интеграл») | (общественный транспорт) | 3 часа | до 100 шт. |
Химия | ОАО «Белхим» г. Минск | автомобильный транспорт | 1 день | 150 кг. |
Металл | ОАО «Белметалл» г. Минск | автомобильный транспорт | 1 день | 1-3 тонны |
Провода | ОАО «Щучинский завод «Автопровод»» Гродненская область | автомобильный транспорт | 1 день | 10-15 км. |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Анализируя данную таблицу, можно сделать вывод, что основным поставщиком является либо Российская Федерация, либо материалы закупаются в других городах Республики Беларусь, что конечно влияет на цену и сроки поставки.
2.3.3 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
Включение затрат в себестоимость продукции производится в соответствии с основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции, утвержденными Министерством экономики, Министерством финансов, Министерством статистики и анализа и Министерством труда, отраслевыми особенностями состава затрат, утверждаемыми в установленном основными положениями порядке, отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования стоимости продукции, утверждаемыми соответствующими отраслевыми министерствами, объединениями, подчиненными правительству Республики Беларусь.
Отпускные цены рассчитываются предприятием и утверждаются руководителем организации. При формировании отпускных цен на продукцию научно-технического и производственного характера УП «НИИСА» в обязательном порядке составляет плановые калькуляции с расшифровкой статей затрат в соответствии с принятой учетной политикой. В течение действия установленной (согласованной) цены плановая калькуляция не пересчитывается. Отпускные цены, утвержденные предприятием, помещаются в прейскуранты и хранятся на бумажных носителях.
Отпускные цены согласовываются с покупателями в протоколах согласования цен, договорах на поставку продукции, если расчеты осуществляются по ценам, отличным от помещенных в прейскурантах на размер предоставляемой скидки, а также по разовым (индивидуальным) заказам.
УП «НИИСА» является научной организацией и неотъемлемым участником рынка и рассматривается в качестве товаропроизводителя, реализующего НТП по договорным ценам, а потому формирование последних должно стать обязательным и важным инструментом маркетинговой деятельности. При этом цена должна предполагать не определение фиксированной цены на разработку, отражающей затраты на ее создание, и даже не столько обоснование величины дополнительного дохода, получаемого при дальнейшей эксплуатации внедренной продукции, сколько формирование комплексной политики цен, позволяющей гибко адаптироваться в условиях быстро меняющейся конъюнктуры рынка и учитывать интересы и возможности каждого конкретного заказчика .
В настоящее время в УП «НИИСА» функционирует метод калькуляции себестоимости с использованием традиционной системы учета затрат по полной себестоимости, когда на объект затрат относят не только прямые расходы, которые участвуют в создании научно-технической продукции и НИОКР, но и косвенные расходы. Последние включаются в себестоимость путем разделения их между изделиями и работами пропорционально выбранной базе (заработная плата основного персонала).
Затраты, включаемые в себестоимость продукции рассчитываются по нормам, утверждаемым руководителем предприятия, и нормативам, определяемым в установленном порядке.
Себестоимость продукции представляет собой сумму текущих затрат предприятия на её производство и реализацию.
Калькулирование позволяет определить себестоимость произведенной продукции (работ, услуг), создать базу для установления цен, способствовать выявлению и использованию резервов предприятия.
Плановая калькуляция составляется на основе прямых затрат по нормативной калькуляции. Косвенные расходы включаются в плановую себестоимость в соответствии со сметами этих расходов и принятой методикой их распределения.
Состав и структура себестоимости производимой продукции, работ и услуг за 2007-2009 гг. приведены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 − Расчет затрат на производство и реализацию продукции
Наименование показателей | 2007 г. | Отклоне-ние | 2008 г. | Отклоне-ние | 2009 г. | |||
млн. р. | % | млн. р. | млн. р. | % | млн. р. | млн. р. | % | |
1 Затраты на производство и реализацию продукции, всего | 36 682 | 100 | 7 365 | 44 047 | 100 | 23 367 | 67 414 | 100 |
1.1 Материальные затраты, всего В том числе: | 14 929 | 40,7 | 2 366 | 17 295 | 39,3 | 13 727 | 31 022 | 46,0 |
1.1.1сырье и материалы | 351 | 2,3 | 53 | 404 | 2,3 | 257 | 661 | 2,1 |
1.1.2 покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты | 12 110 | 81,1 | 1 764 | 13 874 | 80,2 | 7 232 | 21 106 | 68,0 |
1.1.3 топливно-энергетические ресурсы | 560 | 3,8 | 70 | 630 | 3,6 | 190 | 820 | 2,6 |
1.1.4 работы и услуги производственного характера | 1 650 | 11,1 | 331 | 1 981 | 11,5 | 4 458 | 6 439 | 20,8 |
1.1.5 прочие материальные затраты (НДС, включенный в затраты) | 258 | 1,7 | 148 | 406 | 2,3 | 1 590 | 1996 | 6,4 |
1.2 Расходы на оплату труда | 12 831 | 35,0 | 3 859 | 16 690 | 37,9 | 4 467 | 21 157 | 31,4 |
1.3 Отчисления на социальные нужды | 4 485 | 12,2 | 1 360 | 5 845 | 13,3 | 1 355 | 7 200 | 10,7 |
1.4 Амортизация основных средств и нематериальных активов | 1 662 | 4,5 | -90 | 1 572 | 3,6 | 290 | 1 862 | 2,8 |
1.5 Прочие затраты, всего в том числе | 2 775 | 7,6 | -130 | 2 645 | 6,0 | 3 528 | 6 173 | 9,2 |
В составе затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) в 2009 г. основной удельный вес (46,0 %) приходится на материальные затраты, в т.ч. материалы и покупные комплектующие изделия 31,3 %, контрагентские работы 9,6 %, топливно-энергетические ресурсы 1,2 %.