Потреба в базовому та модернізованому варіантах приладу в обраному сегменті ринку його застосування, одиниць.
Рп = Ов / Пр.е.
Ов = 60 млн
Рпн = 60млн. / 60160 = 997 од.
Рпб = 60 млн. / 43680 = 1373 од.
Виходячи із запланованого часу насичення ринку приладами (величина ТП, що наведена в табл.1), середньорічний випуск приладів :
Тп = 5
- для модернізованого варіанта
Внр = Рнп / Тп
Внр = 997 / 5 = 199 од/рік
- для базового варіанта
Вбр = Внр* Кін
Вбр = 199 * 1.3416 = 268 од./рік
ІІІ. РОЗРАХУНКИ ВИТРАТ НА ПІДГОТОВКУ ВИРОБНИЦТВА ПРИЛАДУ
При виробництві багатьох видів продукції та послуг мають місце значні витрати передвиробничого характеру, пов’язані з підготовкою підприємства до випуску саме цього виду продукції або послуг. Сюди належать: витрати на науково-дослідні, конструкторські або технологічні розробки, направлені на створення нового виду продукції; витрати на обладнання і оснащення для процесів її виробництва; витрати на створення робочих місць, на придбання об’єктів права (патентів, авторських прав, товарних знаків або зразків і т.ін.) та інформації (“ноу-хау”), на оплату консультацій, організаційних зусиль та інші витрати.
На практиці такі витрати передвиробничого характеру можуть бути дуже значними, і тому доцільно їх відокремлювати в окрему підсистему обліку та нарахування, з тим, щоб ці витрати можна було «адресно» списувати на собівартість саме того виду продукції або послуг, заради якого вони були здійснені. Такий спеціальний (цільовий) характер їх використання є обов‘язковою ознакою подібних витрат. Метою виконання даного розділу роботи є засвоєння методів розрахунку загальних витрат передвиробничого характеру, пов‘язаних з розробкою, підготовкою та освоєнням виробництва нових видів продукції.
Вагомою часткою витрат, пов’язаних з освоєнням виробництва нових видів продукції, є витрати на технологічне забезпечення нових виробничих процесів. У даному випадку перехід підприємства на випуск модернізованого варіанта приладу потребує значних одночасних витрат, пов’язаних з проектуванням і виготовленням нових засобів технологічного оснащення виробництва : литтєвих форм, штампів, пристосувань для механічної обробки, монтажу і т.ін. Для оцінки необхідних для цього коштів розробляємо відповідний кошторис грошових витрат.
Таблиця 9.
Кошторис витрат на проектування і виготовлення
спеціального оснащення
| Вид оснащення | Кільк. одиниць | Витрати на оснащення, г.од | ||||
Чод | Проектування Впр | Матеріали Вм | Оплата за виготовлення Воп | Накладні витрати виробника Вн | Разом | |
| 1. Литтєві форми2. Пристрої для механічної обробки3. Штампи4. Монтажне оснащення | 8 9 13 10 | 215.05 302.16 262.12 67.75 | 240 360 260 100 | 114.06 107.1 123.76 23.8 | 171.36 160.65 185.64 35.70 | 740.47 929.91 831.52 227.25 |
2729.15
Величина витрат на комплект певного виду оснащення складає , г.одиниць
Впр.= Тп.о · Чод · Пг · (1+ Ндп/100)· (1+ Нд.з/100) · (1+ Нс.з/100)·(1+ Нн.к/100) ,
де Тп.о - трудомісткість проектування одиниці оснащення,
нормогодин (табл.8);
Чод - число одиниць оснащення, одиниць (табл.7);
Пг - середньогодинна оплата праці конструктора (0,7-0,8 г. од);
Ннк - норматив накладних витрат проектних підрозділів (30% - 60%);
Нлп - норматив доплат при оплаті праці конструкторів (5-15 %) ;
Нд.з - норматив додаткової оплати праці конструкторів (10-15 %) ;
Нс.з - норматив відрахувань на соціальні заходи, що діє на
момент виконання розрахунків, 37,5 %
Тп.о = 16, 20, 12, 4
Пг = 0.7 грн/год
Ннк = 50%
Нлп = 10%
Нд.з = 10%
Впрлиттєві форми = 16 * 8 * 0.7 * 2.4% = 215 грн.
Впрпристрої для мех. обробки = 20 * 9 * 0.7 * 2.4% = 302 грн.
Впрштампи = 12 * 13 * 0.7 * 2.4% = 262 грн.
Впрмонтажне оснащення = 4 * 10 * 0.7 * 2.4 = 67 грн.
Витрати на матеріали для виготовлення певного виду оснащення :
Вм = Чод · Вм.о
де Вм.о - витрати на матеріали на одиницю оснащення (табл.8)
Вмо = 30, 40, 20, 10 (табличні дані)
Вмлиттєві форми = 8 * 30 = 240 грн.
Вмпристрої для мех.обробки = 9 * 40 = 360 грн.
Вмштампи = 13 * 20 = 260 грн.
Вммонтажне оснащення = 10 * 10 = 100 грн.
Витрати на оплату праці робітникам за виготовлення певного виду оснащення, г. од. :
Воп = Тв.о.·Чод·Пр· (1+(Ндп /100)) · (1+(Нд.з /100)) * (1+(Не.з /100)),
де Тв.о - трудомісткість виготовлення одиниці оснащення, нормогодин (табл.8) ;
Пр - середньогодинна оплата праці робітника інструментального
виробництва (0,7-0,8 г.од.)
Тво = 12, 10, 8, 2
Воплиттєві форми = 12 * 8 * 0.7 * 1.7 = 114.24 грн
Вопприлади для мех. обробки = 10 * 9 * 0.7 * 1.7 = 107.1 грн
Вопштампи = 8 * 13 * 0.7 * 1.7 = 123.76 грн.
Вопмонтажне оснащення = 2 * 10 * 0.7 * 1.7 = 23.8 грн
Накладні витрати виробника :
Вн = Воп · (Нн.в /100),
де Нн.в - норматив накладних витрат (150%-200%)
Розрахунки величини Впр, Вм, Воп і Вн проводяться за всіма видами оснащення, передбаченими в таблиці 8. Підсумком розробки кошторису витрат на проектування і виготовлення спеціального технологічного оснащення є загальна сума цих витрат - Кс.ос.
Загальні витрати підприємства передвиробничого характеру, що пов’язані з модернізацією, підготовкою та освоєнням виробництва нового приладу, визначаємо на основі складання загального кошторису цих витрат.
Таблиця 10.
Загальні витрати підприємства передвиробничого характеру
| Елементи витрат | Позначення | Сума, т.г. од |
| Науково-дослідні роботи | Кн.д. | 10.000 |
| Конструкторські розробки | Кк.р. | 6.000 |
| Технологічне проектування | Кт.п. | 4.000 |
| Придбання додаткового обладнання | Кс.об. | 12.000 |
| Створення нових робочих місць | Кр.н. | ******* |
| Витрати невиробничого характеру (реклама, тощо) | Кн.х. | 8.000 |
| Проектування і виготовлення спеціального технологічного оснащення | Кс.ос. | 2729.15 |
| Разом : | Кп.в | 42729.15 |
IV. НОРМАТИВИ ВИТРАТ НА УТРИМАННЯ ТА
ЕКСПЛУАТАЦІЮ МАШИН І ОБЛАДНАННЯ
(УЕМО)
Вагома частина виробничих витрат пов’язана з витратами на утримання і експлуатацію машин і обладнання (УЕМО).Саме така ситуація має місце в машинобудуванні. Велика питома вага цих витрат у собівартості продукції та складний (комплексний) характер обумовлюють необхідність виділення обліку і нарахування цих витрат в окрему підсистему загальної системи обліку і нарахування виробничих витрат.
Таблиця 11.
Кошторис річних витрат на утримання та експлуатацію
машин і обладнання
| Елементи витрат | Позначення | Сума, т.г.од |
| 1. Оплата праці робітників | Фор | 35 |
| 2. Нарахування на заробітну плату | Нсз | 31.125 |
| 3. Амортизація : | ||
| - обладнання | Аоб | 115 |
| - цінне виробниче оснащення | ||
| 4. Електроенергія технологічна | Етех | 152 |
| 5. Ремонт і технічне обслуговування : | ||
| - обладнання | Роб | 160 |
| - цінного виробничого оснащення | ||
| 6. Зношування малоцінного і швидкозно-шувального інструменту та виробничого оснащення | Зв.ос | 44 |
| 7. Послуги інших підрозділів і організацій | Поб | 24 |
| 8. Інші витрати | 10.862 | |
| Разом річних витрат | Воб.р. | 543.125 |
При розробці кошторису з таб.3 беруться всі ті показники, які стосуються витрат на утримання та експлуатацію машин, обладнання та виробниче оснащення. Нарахування на соціальні заходи здійснюються згідно з нормативами, які діють на час виконання розрахунків. Інші витрати (резерв коштів), згідно з практикою виробничої діяльності, беруться в розмірі 2-3% від суми попередніх позицій кошторису.
На собівартість продукції цеху виробника приладу ці витрати переносяться непрямим методом - за допомогою спеціального нормативу переносу витрат пропорційно визначеній ознаці, що прямим способом характеризує ту чи іншу позицію цеху. В якості такої прямої ознаки на практиці найчастіше використовуються прямі витрати на оплату праці виробничого персоналу в собівартості продукції, або її трудомісткість.