ΔФО (ΔПТ) = ——— - ——— = ——— - ——— = 5,238 руб.
ФВ0 ФВ0 38,095 38,095
ПТ1 ПТ1 715,636 715,636
ΔФО (ΔФВ) = ——— - ——— = ——— - ——— = -3,396 руб
ФВ1 ФВ0 46,5 38,095
ΔФО = ΔФО (ΔПТ) + ΔФО (ΔФВ) = 1,842 руб.
ФВ1 ФВ1 46,5 46,5
ΔФЕ (ΔПТ) = ——— - ——— = ——— - ——— = -0,025 руб.
ПТ1 ПТ0 715,636 516,095
ФВ1 ФВ0 46,5 38,095
ΔФЕ (ΔФВ) = ——— - ——— = ——— - ——— = 0,016 руб.
ПТ0 ПТ0 516,095 516,095
ΔФЕ = ΔФЕ (ΔПТ) + ΔФЕ (ΔФВ) = - 0,009 руб.
―
ΔВ (ΔФО) = ΔФО ∙ ОС1 = 1,842 ∙ 1023 = 1884,366 тыс. руб.
―
ΔВ (ΔОС) = ΔОС ∙ ФО0 = 223 ∙ 13,548 = 3021,204 тыс. руб.
ΔВ = 4906 тыс. руб.
―
ΔП (ΔФР) = ΔФР ∙ ОС1 = 0,038 ∙ 1023 = 38,874 тыс. руб.
― ―
ΔП (ΔОС) = ΔОС ∙ ФР0 = 223 ∙ 0,101 = 22,523 тыс. руб.
―
ΔП = ΔП (ΔФР) + ΔП (ΔОС) = 61 тыс. руб.
По данным таблицы 4 можно сделать выводы о том, что основные фонды предприятия в 2009 году по сравнению с 2008 годом использовались неэффективнее, что подтверждается снижением фондоемкости и ростом фондоотдачи. Также происходит увеличение фондовооруженности, фондорентабельности использования основных фондов.
В полугодии 2010 г. каждый рубль, вложенный в основные средства, принес предприятию 15,39 руб. выручки, что больше аналогичного показателя прошлого года на 4,842 руб. или на 13,6 %.
Рост фондоотдачи обусловлено опережением темпа роста среднегодовой стоимости выручки от продажи (42,27%) по сравнению с темпом роста основных фондов (27,88%).
Положительно следует оценить понижение затратоемкости основных фондов. Так, если в полугодии 2009 г. для формирования 1 руб. выручки необходимо было затратить 0,074 руб., то в полугодии 2010 года - 0,065 руб.
Повышение фондовооруженности труда на 8,405 тыс. руб. повлекло за собой и повышение производительности труда на 38,66 %..
Вследствие повышения прибыли до налогообложения на 61 тыс. руб. на фоне повышения стоимости основных средств отмечается увеличение фондорентабельности. Так, если в полугодии 2009 г. каждый рубль основных средств приносил 0,101 руб. прибыли до налогообложения, то в полугодии 2010 г. этот показатель имел положительное значение, вследствие формирования прибыли как итога финансово-хозяйственной деятельности.
Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи и фондоемкости предприятия показал, что увеличеение фондоотдачи было вызвано ростом производительности труда. Под влиянием этого фактора фондоотдача увеличилась на 4,842 руб.
На уменьшение фондоемкости повлияли: рост производительности труда способствовало уменьшение фондоемкости на 0,025 руб. и увеличение фондовооруженности вызвало рост фондоемкости на 0,016 руб.
Рост выручки от продажи продукции на 4906 тыс. руб. было обусловлено увеличением фонодоотдачи и увеличением среднегодовой стоимости основных средств. За счет роста фондоотдачи на 4,842 руб. выручка увеличилась на 1884,366 руб. Рост стоимости основных фондов на 223 тыс. руб. способствовал уменьшению выручки от продажи на 3021,204 тыс. руб.
Рост прибыли до налогообложения на 61 тыс. руб. обусловлено увеличением фондорентабельности на 0,038 руб. Влияние данного фактора составило увеличение прибыли в сумме 38,874 тыс. руб.
Рост стоимости основных фондов также способствовало увеличению потенциальной прибыли на 22,523 тыс. руб.
Оценка оборотных средств ООО «Торговый центр»
Таблица 6
Показатели обеспеченности и эффективности использования оборотных средств ООО «Торговый центр» за 2008-2009 гг.
тыс. руб.
| Показатели | Годы | Отклонение, (+,-) | Темп изменения, % | |
| 2008 | 2009 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Оборотные средства: | ||||
| на начало | 3593 | 4527 | 934 | 125,99 |
| на конец | 4527 | 6176 | 1649 | 136,43 |
| среднегодовая величина | 4060 | 5351,5 | 1291,5 | 131,81 |
| 2. Выручка нетто от продажи продукции, тыс. руб. | 26249 | 27492 | 1243 | 104,74 |
| 3. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 1609 | 2157 | 548 | 134,06 |
| 4. Среднегодовая величина: | ||||
| дебиторской задолженности | 277 | 296,5 | 19,5 | 107,04 |
| кредиторской задолженности | 3189 | 2782 | -407 | 87,24 |
| денежных средств | 143 | 137,5 | -5,5 | 96,15 |
| 5. Показатели эффективности использования оборотных средств: | ||||
| коэффициент оборачиваемости, раз | 6,465 | 5,137 | -1,328 | 79,46 |
| коэффициент загрузки оборотных средств, дней | 0,155 | 0,195 | 0,04 | 125,81 |
| продолжительность оборота оборотных средств, дней | 55,692 | 70,073 | 14,345 | 125,82 |
| Рентабельность (убыток) использования оборотных средств, руб. | 0,396 | 0,403 | 0,007 | 101,77 |
| 6.Коэффициент соотношения задолженностей | 0,087 | 0,107 | 0,02 | 122,99 |
| 7. Длительность оборота денежных средств | 1,96 | 1,8 | -0,16 | 91,84 |
Сумма дополнительного вовлечения оборотных средств в результате замедления оборачиваемости:
В1 27492
Э(Д) = (Поб1 – П об0) ∙ —— = (70,073 – 55,692 ) ∙ ———— = 1095,528
360 360
тыс. руб.
—
ΔВ (ΔОбс) = ΔОбс∙ К0б = 8349,548 тыс. руб.
—
ΔВ (Δ К0б) = ΔК0б ∙ Обс1 = -1,328 ∙ 5351,5 = - 7106,792 тыс. руб.
ΔВ= ΔВ (ΔОбс) + ΔВ (Δ К0б) = 1243 тыс. руб.
—
ΔП до н/о (ΔRОбс0) = ΔRОбс ∙ Обс1 = 0,007 ∙ 5351,5 = 37,46 тыс. руб.
— —
ΔП до н/о (ΔОбс) = ΔОбс ∙ RОбс0 = 1291,5 ∙ 0,396 = 511,434 тыс. руб.
ΔП до н/о = 548 тыс. руб.
Проведенный анализ показателей обеспеченности и эффективности использования оборотных средств ООО «Торговый центр» за 2008-2009 гг. показал, что на начало 2009 г. оборотные средства увеличились на 934 тыс. руб. или почти на 26 %, а по состоянию на конец года - увеличились на 1649 тыс. руб. и составили в 2009 г. 6176 тыс. руб.
В среднем за год в обороте предприятия находилось порядка 5351,5 тыс. руб. и оборотные средства использовались в 2009 г. достаточно эффективно.
В частности, если в 2008 г. оборотные средства совершили 6,9 оборота за 52 дня, то в 2009 г. 4,08 оборота продолжительностью 88 дней.
Для формирования каждого рубля выручки необходимо было затратить 0,195 руб. оборотных средств, что больше аналогичного показателя прошлого года на 25,81 %.
В 2009 г. уровень рентабельности увеличился и привел к положительному значению использования оборотных средств. Рентабельность в 2009 году составил 0,403 руб., что на 0,007 руб. или на 1,77 % больше чем в 2008 г.
Вследствие увеличения среднегодовой дебиторской задолженности (19,5%) и снижение денежных средств предприятия (12,76%) происходит снижение оборачиваемости денежных средств.
Положительной оценки заслуживает то, что, несмотря на повышение коэффициента задолженности на 23 %, его величина по-прежнему остается достаточно высокой.
Повышение эффективности использования оборотных средств положительно повлияло на формирование возможностей дополнительного получения выручки и прибыли до налогообложения. В частности, уменьшение коэффициента оборачиваемости на 1,328 оборота привело к сокращению потенциально возможной выручки на 7106,792 тыс. руб. В свою очередь, увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств на 1291,5 тыс. руб. послужило фактором увеличения выручки на 8349,548 тыс. руб.
Рост рентабельности использования оборотных средств на 0,007 руб. стало причиной увеличения прибыли до налогообложения на 37,46 тыс. руб. Также увеличению прибыли до налогообложения на 511,434 тыс. руб. привело увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств.
Таким образом, оборотные средства в 2009 году использовались эффективно.
.
Таблица 7
Показатели обеспеченности и эффективности использования оборотных средств ООО «Торговый центр» за полугодия 2009 - 2010 гг.
тыс. руб.
| Показатели | Годы | Отклонение, (+,-) | Темп изменения, % | |
| полугодие 2009 | полугодие 2010 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Оборотные средства: | ||||
| на начало | 4527 | 6176 | 1645 | 136,43 |
| на конец | 6167 | 6297 | 121 | 101,96 |
| среднегодовая величина | 5351,5 | 6236,5 | 885 | 116,54 |
| 2. Выручка нетто от продажи продукции, тыс. руб. | 10838 | 15744 | 4906 | 142,27 |
| 3. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 81 | 142 | 61 | 175,31 |
| 4. Среднегодовая величина: | ||||
| дебиторской задолженности | 148 | 152 | 4 | 102,7 |
| кредиторской задолженности | 2782 | 2605 | -177 | 93,64 |
| денежных средств | 137,5 | 189 | 51,5 | 137,45 |
| 5. Показатели эффективности использования оборотных средств: | ||||
| коэффициент оборачиваемости, раз | 2,025 | 2,524 | 0,499 | 124,64 |
| коэффициент загрузки оборотных средств, дней | 0,494 | 0,396 | -0,098 | 80,16 |
| продолжительность оборота оборотных средств, дней | 77,79 | 42,61 | 35,18 | 80,21 |
| Рентабельность (убыток) использования оборотных средств, руб. | 0,015 | 0,023 | 0,008 | 153,33 |
| 6.Коэффициент соотношения задолженностей | 0,053 | 0,058 | 0,005 | 109,43 |
| 7. Длительность оборота денежных средств | 4,57 | 4,32 | -0,25 | 94,53 |
Сумма дополнительного вовлечения оборотных средств в результате замедления оборачиваемости: