Наиболее важные показатели, с помощью которых планируется стратегия деятельности фирмы и получаемые из данных бухгалтерского учета, можно свести в четыре группы:
- показатели, характеризующие платежеспособность;
- источники формирования средств;
- использование ресурсов в ходе хозяйственной и иной деятельности;
- рентабельность.
4. Предельный анализ.
Данный метод позволяет контролировать и устанавливать прибыльное соотношение издержек и доходов предприятия. Если получение прибыли является основной целью предприятия, то предельный анализ является важным методом ее достижения. При планировании на предприятии он может быть использован различными путями, например, для установления цен на продукцию (услуги), для определения объемов производства и т.д.
Метод предельного анализа применим во всех случаях, когда возможно подсчитать предельные издержки на что-то и сопоставить их с предельными доходами. Если, к примеру, необходимо сравнить затраты на наем дополнительного коммивояжера с той пользой, которую он может принести компании, целесообразно воспользоваться данным методом.
5. Норма прибыли на вложенный капитал.
Практически во всех компаниях при планировании важнейшим инструментом служит показатель нормы прибыли на вложенный капитал (НВК). В его основе лежит простой расчет, показывающий связь между доходами предприятия и его капиталом.
НВК является важным инструментом планирования затрат. С помощью такого критерия можно определить целесообразность капитальных вложений в различные мероприятия, например в новое здание, станок или наем талантливого инженера. В то же время НВК служит важной мерой оценки эффективности прошлых плановых решений. Вследствие своей простоты норма прибыли стала показателем эффективности управления как фирмой в целом, так и ее отдельными структурными подразделениями, особенно в современных условиях диверсификации и децентрализации ответственности
Преимущества НВК:
в наибольшей мере соответствует главной цели деятельности предприятия (получению прибыли);
является хорошим мерилом эффективности использования
капитала;
дает конкретный норматив, используемый в планировании;
может применяться для контроля;
позволяет четко сформулировать задачи для менеджеров предприятия и его отделений;
не связан с изменениями объема продаж.
Недостатки НВК:
- не является всеобъемлющим (универсальным) при оценке различных вариантов капитальных вложений;
- при расчете большое внимание уделяется капитальным ресурсам, хотя в формировании эффекта участвуют и другие ресурсы;
- не стимулирует эффективность работы подразделений предприятия;
- стимулирует краткосрочное планирование в ущерб долгосрочному. Для обеспечения выполнения этого показателя управляющий может сократить товарные запасы, не заменять устаревшее оборудование, отменить программы переподготовки кадров и тем самым создать предпосылки для банкротства предприятия.
Другими разновидностями этого метода являются:
- расчет нормы прибыли на используемый капитал (НИК);
- расчет нормы прибыли на собственный или акционерный капитал (НСК).
В практике планирования показатель НВК чаще всего применяется при определении целесообразности реализации различных инновационных мероприятий, НИК является показателем деятельности предприятия, а НСК характеризует финансовые результаты работы.
Например, НИК широко применяется для оценки деятельности менеджеров отделений компаний, поскольку основное внимание управляющих сосредоточено на используемых фондах, а не только на акционерном капитале. При таком подходе НИК служит стимулом к увеличению объема реализации и снижению издержек, что не всегда имеет место при использовании НСК.
Ни один из перечисленных показателей не является достаточным для обоснования в плане того или иного мероприятия. Каждый из них имеет свои достоинства и недостатки и должен применяться в сочетании с другими показателями. Только в таком случае он может стать инструментом планирования, контроля и оценки хозяйственной деятельности предприятия.
6. Анализ чувствительности.
Данный метод позволяет оценить, насколько сильно изменится эффективность планируемого мероприятия при изменении условий его реализации или определенном изменении одного из исходных параметров. Чем сильнее эта зависимость, тем выше риск реализации планируемого проекта.
Анализ чувствительности проекта применяется в следующих случаях:
а) Для выявления факторов, в наибольшей степени влияющих на результаты реализации планируемого мероприятия.
Решение этой задачи имеет следующий алгоритм:
определяется их наиболее вероятное (базовое) значение;
рассчитывается показатель ЧДС при базовых значениях;
один из факторов изменяется в определенных пределах, и показатель ЧДС рассчитывается при каждом новом значении этого фактора;
- предыдущая процедура последовательно повторяется для всех факторов;
- по каждому фактору сравнивается чувствительность проекта и определяются важнейшие из них.
Знание таких факторов позволяет заложить в плане дополнительные меры, уменьшающие вероятность наступления нежелательных событий.
б) Для сравнительного анализа проектов при решении вопроса о включении в план.
Сравнивая несколько вариантов проекта, можно оценить чувствительность каждого из них к изменению различных факторов, например цен, объема продаж, налогов, проектных ставок за кредит и т.п. Предпочтение отдастся наименее чувствительным проектам. Алгоритм такого анализа аналогичен вышерассмотренному
7. Проверка устойчивости.
По форме этот метод напоминает анализ чувствительности. Его главная цель -- предвидеть ход развития событий в процессе реализации плана, которые могут произойти во внешнем окружении и внутренней среде предприятия. Это в некоторой мере позволяет ответить в процессе планирования на вопрос: «Как повлияет изменение трудно прогнозируемых факторов на эффективность плана».
Суть метода состоит в разработке так называемых сценариев развития событий в базовом и наиболее опасных вариантах реализации плана для каких-либо проектов. По каждому сценарию исследуется, как будет действовать организационно-экономический механизм реализации плана, каковы при этом будут доходы, потери и показатели эффективности у отдельных участников мероприятия. Это позволяет соблюсти интересы всех участников и устранить возможные неблагоприятные последствия, создать необходимые запасы и резервы или предусмотреть страхование риска.
Достоинство данного метода в том, что он позволяет оценить одновременное влияние нескольких параметров на конечные результаты проекта через планирование вероятности наступления каждого сценария.
8.Методы имитации
Суть состоит в создании модели реальной хозяйственной ситуации и манипулирование ею при различных параметрах управляемых переменных в целях обоснования развития объекта прогнозирования или планирования.
Применяются для распределения капвложений в условиях возможного риска, и других случаях.
Наиболее известны модели Джея Форрестера «Индустриальная динамика», которая охватывает весь производственно-хозяйственный процесс и модель Монте-Карло - используют при моделировании любого процесса.
9. Модели, основанные на использовании теории вероятности и математической статистики (стохастическиемодели).
К ним относятся модели, основанные на использовании теорий:
-анализа корреляций и регрессий;
-дисперсионного анализа;
-массового обслуживания;
-игр;
-статистических решений;
-расписаний;
-запасов;
-информации;
-надежности .
Методы теории анализа корреляций и регрессий, дисперсионного анализа применяются в планировании для анализа различных статистических связей и установления нормативов (трудовых, стоимостных, материальных).
Методы теории массового обслуживания используются при планировании оптимальных соотношений между размерами основного и вспомогательного производства, а также другими структурными элементами предприятия, если процессы в них носят нерегулярный характер и могут быть представлены как процесс массового обслуживания.
Методы теории игр и теории статистических решений применяются при принятии и оптимизации решений по управлению процессами взаимоотношения с рынком, страхованию от стихийных бедствий, созданию сезонных запасов ресурсов и т.д.
Метод, который изучает эффективность выполнения операций в зависимости от порядка их следования, называется твори ей расписаний. Задачи данного метода связаны с упорядочиванием операций, являющихся объектами планирования. Они возникают повсюду, где существует возможность выбора той или иной очередности их выполнения. Эффективен метод при составлении сменно-суточных заданий в оперативно-календарном планировании, планировании транспортных маршрутов и очередности обслуживания рабочих мест.
Теория запасов применяется в планировании для определения оптимальных партий поставок и уровней запасов материальных ресурсов предприятия. В моделях теории запасов оптимизация выражается в снижении издержек на создание запасов и общей потребности в оборотных средствах.
Теория информации содержит комплекс средств и методов работы с информацией, обеспечивающих ее достоверность, надежность, актуальность. Методы теории информации могут применяться при разработке технологии планирования.
Теория надежности в планировании применяется при оценке надежности плановых решений и позволяет снизить хозяйственный риск при реализации плановых решений.