действующим нормативным документам баланс в настоящее время состав
ляется в оценке нетто (учет основных средств и МБП по остаточной стоимости
без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств,
находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику
финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного
аналитического баланса.
Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино и
систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой
аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного
баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и
динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает
показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемые в
практике капиталистических фирм. В ходе горизонтального анализа определяются
абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за
определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление
удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на
три группы:
показатели структуры баланса;
показатели динамики баланса;
показатели структурной динамики баланса.
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших
характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:
-общая стоимость имущества предприятия = валюте, или итогу, баланса;
-стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих внеоборотных
средств);
-стоимость оборотных (мобильных) средств;
-стоимость материальных оборотных средств;
-величина дебиторской задолженности в широком смысле слова (включая авансы,
выданные поставщикам и подрядчикам);
-сумма свободных денежных средств в широком смысле слова (включая ценные
бумаги и краткосрочные финансовые вложения);
-стоимость собственного капитала;
-величина заемного капитала;
-величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для
формирования основных средств и других внеоборотных активов;
-величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для
формирования оборотных активов;
-величина кредиторской задолженности в широком смысле слова .
Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет
установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для
характеристики финансового состояния предприятия. Так, динамика стоимости
имущества предприятия дает дополнительную к величине финансовых результатов
информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового
состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива
баланса.
1.2.2 Отчёт о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках дает возможность выполнить анализ финансовых
результатов фирмы за отчетный год и их динамику по сравнению с предыдущим
периодом. Этот отчет содержит информацию о формировании финансовых
результатов. Характерно, что в отчете приведена выручка от реализации,
очищенная от налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных
платежей. Эти суммы перечисляются в обязательном порядке в бюджет и в
дальнейшем не участвуют в хозяйственном обороте фирмы и не оказывают влияния
на формирование конечных финансовых результатов.
Следует обратить внимание на то, что в России объем реализации может
определяться кассовым методом и методом начислений.
Предприятия-поставщики предпочитают кассовый метод, поскольку и объем
реализации и связанные с ним платежи и отчисления определяются по поступлению
так называемых «живых» денег на банковские счета или в кассу предприятия. До
поступления денег на банковские счета или в кассу предприятия отгруженная
продукция остается собственностью предприятия-поставщика. При методе
начислений стоимость отгруженной продукции показывается как выручка от
реализации.
Отметим, что метод начислений рекомендуется Системой национальных счетов и
международными стандартами финансовой отчетности.
Показатели объема реализации, исчисленные методом начислений и кассовым
методом, отличаются на сумму отгруженной, но не оплаченной продукции.
Выручка от реализации является основной статьей доходов фирмы. Вместе с тем
нельзя смешивать доходы с прибылью. Для определения прибыли из доходов надо
вычесть расходы.
Рентабельность фирмы и ее инвестиционная привлекательность зависят от
доходов и расходов. В отчете о прибылях и убытках приведены следующие
расходы: себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;
коммерческие расходы; управленческие расходы.
В отчете о прибылях и убытках приведены фактические затраты, что не
исключает анализа показателей плановой и нормативной себестоимости.
В сочетании с балансом «Отчет о прибылях и убытках» позволяет определить и
проанализировать показатели рентабельности фирмы.
В отчете о движении капитала приводится информация о собственном капитале,
фондах потребления, резервах предстоящих платежей: остаток на начало года;
поступило в отчетном году; израсходовано (использовано) в отчетном году;
остаток на конец года.
В странах с рыночной экономикой составляют «Отчет о прибыли» и «Отчет о
накопленной прибыли».
«Отчет о прибыли» содержит информацию, показывающую формирование чистой
прибыли отчетного периода. В отчете отражаются доходы, расходы, прочие
прибыли и прочие убытки.
Отчет об изменении финансового положения в некоторых странах называют
«Отчетом о движении денежных средств». В этом документе финансовой отчетности
содержится информация о поступлении, расходовании и изменениях денежных
средств вследствие хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности
фирмы за определенный период. По данным отчета анализируют текущие потоки
денежных средств, оценивают будущие поступления денежных средств, способность
предприятия погасить имеющуюся задолженность и выплатить дивиденды, а также
определяют необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.
1.3 Особенности отдельных статистических показателей о финансовом
состоянии предприятия.
Статистика финансов предприятий на основе присущих ей статистических методов
изучает количественные характеристики денежных отношений, связанных с
образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов
предприятий.
Задачами статистики финансов предприятий являются:
Изучение состояния и развития финансовой деятельности предприятий;
анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности, оборачиваемости
оборотных активов;
оценка финансовой устойчивости и
платежеспособности организаций.
Для расчета показателей, характеризующих финансовое состояние предприятий,
источниками информации являются бухгалтерская и статистическая отчетность:
«Баланс предприятия» (форма №1), «Отчет о финансовых результатах и их
использовании» (форма № 2), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4),
статистическая отчетность (форма №10-ф годовая) «Отчет об основных
показателях финансовой деятельности предприятия (организации)», форма №1-ф
«Состояние расчетов на предприятиях (организациях)». Организации и
предприятия, получающие финансирование из бюджета, заполняют форму №2-2 по
ОКУД «Отчет об исполнении бюджетных ассигнований организаций, предприятий».
Основными статистическими показателями, позволяющими оценить финансовое
положение отраслей экономики и образующих их коммерческих организаций, т.е.
организаций, преследующих извлечение прибыли в качестве основной цели своей
деятельности, являются: выручка от реализации (или близкий к нему
показатель — объем продаж), прибыль, рентабельность, наличие и
оборачиваемость оборотных активов, ликвидность и левераж. Первые четыре
показателя в нашей стране широко известны и давно используются в
статистических расчетах. Относительно новыми для российской экономики
являются показатели ликвидности и левеража. Они также применяются для анализа
финансового положения предприятий и организаций разных организационно-
правовых форм.
1.3.1 Показатели прибыли
Выручка от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг
представляет собой важный индикатор финансовой деятельности предприятий, который
является одним из основных при принятии финансовых решений. Значение показателя
определяется тем, что он показывает стоимость реализации продукции (оказанных
услуг) — объем основного источника финансовых ресурсов в действующих
организациях.
Прибыль в обобщенном виде отражает конечные финансовые результаты
деятельности отраслей и коммерческих организаций и служит весьма значимой
экономической характеристикой их работы. В зависимости от содержания, порядка
расчета различают валовую, или балансовую, прибыль, прибыль от реализации,
чистую прибыль, нераспределенную и облагаемую налогом прибыль.
Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка)
от реализации продукции, работ и услуг, основных фондов (включая земельные
участки), иного имущества организации и доходов от внереализационных операций,
уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия
определяется как разность между выручкой от реализации и остаточной
стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции,
исчисленный в порядке, который устанавливается Правительством Российской