Как видно из таблицы, не все затраты распределены равномерно. Это связано с тем, что какие-то мероприятия проводятся в начале года, сразу по началу работы предприятия, а другие затраты распределены на весь год.
Перед началом работы предприятие должно запастись сырьем на всякие непредвиденные случаи. Каждый раз, когда объем потребляемого сырья будет увеличиваться, мы будем брать это сырье из запасов. Средства на этот стратегический запас будут прописаны в графе "непредвиденные расходы". Первая графа "запасы в начале периода" показывает то количество средств, которые потратили на создание запаса. В первый месяц запасов делать не будем, т.к продукция не будет производиться.
Таблица 10. Запасы сырья
| № п.п. | Период | 1м | 2м | Зм | 4м | 5м | 6м | 7м | 8м | 9м | 10м | 11м | 12м |
| 1 | Запасы в начале периода, руб. | 0 | 43750 | 43750 | 52500 | 52500 | 52500 | 52500 | 61250 | 61250 | 69000 | 69000 | 69000 |
| 2 | Стоимость сырья в Реализуемой продукции, руб. | 0 | 34500 | 34500 | 34500 | 34500 | 34500 | 34500 | 34500 | 34500 | 34500 | 34500 | 34500 |
| 3. | Запасы в концепериода, руб. | 0 | 9250 | 9250 | 18000 | 18000 | 18000 | 18000 | 26750 | 26750 | 34500 | 34500 | 34500 |
Предприятие намерено взять кредит у банка под 12% годовых. Средства, выданные под кредит будут расходоваться по мере надобности. И выплата по кредиту тоже будет производиться тогда, когда у предприятия появляются свободные средства.
Схема выплаты кредита банку показана в нижеследующей таблице.
Таблица 11. Кредиты, план получения и погашения
| Номер месяцапланирования | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Возврат части кредита | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 | 90000 | 120000 | 150000 | |
| Остаток кредита | 1000000 | 920000 | 840000 | 760000 | 680000 | 600000 | 520000 | 440000 | 360000 | 270000 | 1500000 | |
| Плата за пользование кредитом | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 20000 | |
| Итого плата по кредиту | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 100000 | 130000 | 170000 |
Расчет плана проводится помесячно для первого года деятельности.
В эту таблицу сведены все результаты, полученные раньше, подведены итоги. Предприятие предполагает создать резервный фонд, из которого будут браться средства на непредвиденные нужды в будущем или он может быть использован для изменения организационно - правовой формы предприятия.
Таблица 12. План финансовых результатов деятельности (план прибылей и убытков)
| Статьи расходов и доходов | Номер расчетного периода | Всего: | |||||||||||
| 1м | 2м | 3м | 5м | 5м | 6м | 7м | 8м | 9м | 10м | 11м | 12м | ||
| Доходы от реализации, всего: | 0 | 1650000 | 2475000 | 2475000 | 2737500 | 2737500 | 2737500 | 3011250 | 3300000 | 3300000 | 3600000 | 3600000 | 31623750 |
| то же, без НДС | 0 | 1353000 | 2029500 | 2029500 | 2244750 | 2244750 | 2244750 | 2469225 | 2706000 | 2706000 | 2952000 | 2952000 | 25931475 |
| сумма НДС | 0 | 297000 | 445500 | 445500 | 492750 | 492750 | 492750 | 542025 | 594000 | 594000 | 648000 | 648000 | 5692275 |
| Переменные затраты, в том числе: | |||||||||||||
| Стоимость сырья в реализованной продукции, тыс. руб. | 0 | 141322 | 141323 | 141324 | 141325 | 141326 | 141327 | 141328 | 141329 | 141330 | 141331 | 141332 | 1554597 |
| то же, без НДС: | |||||||||||||
| сумма НДС: | 0 | 115884,04 | 115884,86 | 115885,68 | 115886,5 | 115887,32 | 115888,14 | 115888,96 | 115889,78 | 115890,6 | 115891,42 | 115892,24 | 1274769,5 |
| Заработная плата производственного персонал | 24000 | 24000 | 24000 | 24500 | 24500 | 25000 | 25000 | 25350 | 26200 | 25900 | 25400 | 26400 | 300250 |
| Начисления на зарплату производственного персонала. (35,6%) | 8544 | 8544 | 8544 | 8722 | 8722 | 8900 | 8900 | 9024,6 | 9327,2 | 9220,4 | 9042,4 | 9398,4 | 106889 |
| Всего переменных затрат: | 32544 | 173866 | 173867 | 174546 | 174547 | 175226 | 175227 | 175702,6 | 176856,2 | 176450,4 | 175773,4 | 177130,4 | 1961736 |
| Валовая прибыль(п.1 - п.10) | -32544 | 651134 | 1063633 | 1062954 | 1194203 | 1193524 | 1193523 | 1329922,4 | 1473143,8 | 1473549,6 | 1624226,6 | 1622869,6 | 13850139 |
| Постоянные затраты, в том числе: | |||||||||||||
| Коммунальные услуги | 2280 | 2280 | 2280 | 2280 | 2280 | 2280 | 2280 | 2280 | 2280 | 2280 | 2280 | 2280 | 347760 |
| Заработная плата администрации | 53000 | 53000 | 53000 | 53000 | 53000 | 53000 | 53000 | 53000 | 53000 | 53000 | 53000 | 53000 | 936800 |
| Начисления на заработную плату администрации. (35,6%) | 18868 | 18868 | 18868 | 18868 | 18868 | 18868 | 18868 | 18868 | 18868 | 18868 | 18868 | 18868 | 333500 |
| Транспортные расходы | 10000 | 9000 | 12000 | 12000 | 10000 | 8000 | 9000 | 12000 | 12000 | 7000 | 7000 | 9000 | 117000 |
| Амортизация | 32168,8 | 32168,8 | 32168,8 | 32168,8 | 32168,8 | 32168,8 | 32168,8 | 32168,8 | 32168,8 | 32168,8 | 32168,8 | 32168,8 | 386025,6 |
| Конторские материалы | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 36000 |
| Расходы на ремонт и уборку помещений | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 | 60000 |
| Плата за телефон и почтовые расходы | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 3600 |
| Расходы на рекламу | 0 | 0 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 100000 |
| Плата за кредиты | 0 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 20000 | 120000 |
| Всего постоянных расходов: | 124616,8 | 133616,8 | 146616,8 | 146616,8 | 144616,8 | 142616,8 | 143616,8 | 146616,8 | 146616,8 | 141616,8 | 141616,8 | 153616,8 | 1712401,6 |
| в том числе НДС | 22431,024 | 24051,024 | 26391,024 | 26391,024 | 26031,024 | 25671,024 | 25851,024 | 26391,024 | 26391,024 | 25491,024 | 25491,024 | 27651,024 | 308232,29 |
| сумма без НДС | 102185,776 | 109565,776 | 120225,78 | 120225,78 | 118585,78 | 116945,78 | 117765,78 | 120225,78 | 120225,78 | 116125,78 | 116125,78 | 125965,78 | 1404169,3 |
| Прибыль до уплаты налогов | -157160,8 | 517517,2 | 917016,2 | 916337,2 | 1049586 | 1050907 | 1049906 | 1183306 | 1326527 | 1331933 | 1482610 | 1469253 | 12137737 |
| Налоги: | |||||||||||||
| На имущество (2% от стоимости имущества) | 29309,5 | 29309,5 | 29309,5 | 29309,5 | 29309,5 | 29309,5 | 29309,5 | 29309,5 | 29309,5 | 29309,5 | 29309,5 | 29309,5 | 351714 |
| На рекламу (5% от затрат на рекламу) | 0 | 0 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 5000 |
| Итого налогов: | 29309,5 | 29309,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 | 356714 |
| Налогооблагаемая прибыль | -186470,3 | 1313207,7 | 2124707 | 2124028 | 2388527 | 2389848 | 2388847 | 2659121 | 2946718 | 2952123 | 3252800 | 3239443 | 27592898 |
| Налог на прибыль (24%) | 0 | 315169,848 | 509929,6 | 509766,6 | 573246,4 | 573563,4 | 573323,2 | 638189,1 | 707212,2 | 708509,6 | 780672,1 | 777466,4 | 6667048,5 |
| Чистая прибыль | -186470,3 | 998037,852 | 1614777 | 1614261 | 1815280 | 1816284 | 1815523 | 2020932 | 2239505 | 2243614 | 2472128 | 2461977 | 20925850 |
| Резервный фонд | 0 | 300000 | 0 | 0 | 800000 | 0 | 800000 | 0 | 1100000 | 0 | 1500000 | 1500000 | 6000000 |
| Нераспределенная прибыль | -186470,3 | 698037,852 | 1614777,1 | 1614261,1 | 1015280,3 | 1816284,3 | 1015523,5 | 2020932 | 1139505,3 | 2243613,7 | 972128,23 | 961976,91 | 14925850 |
В первый месяц мы прибыли не получаем, но это и понятно - потому что продукцию практически не производим, но все обязательные платежи надо вносить. По итогам деятельности (за год) предприятие получит прибыль в размере 20 925 850 руб.
Таблица 13. Проект отчета о движении денежных средств
| Статьи доходов и расходов | 1м | 2м | 3м | 5м | 5м | 6м | 7м | 8м | 9м - | 10м | 11м | 12м |
| Состояние наличности на начало месяца | 6000000 | 5813529,7 | 6801737,4 | 8008944,1 | 9110471,8 | 10345249 | 11586346 | 12826443 | 14209939 | 15741657 | 17278780 | 18966580 |
| Источники финансирования | 1140000 | 500000 | 320000 | 215000 | 215000 | 220000 | 220000 | 230000 | 235000 | 235000 | 235000 | 235000 |
| Поступления от реализации | 0 | 825000 | 1237500 | 1237500 | 1368750 | 1368750 | 1368750 | 1505625 | 1650000 | 1650000 | 1800000 | 1800000 |
| Итого доходов: (1+2+3) | 7140000 | 7138530 | 8359237 | 9461444 | 10694222 | 11933999 | 13175096 | 14562068 | 16094939 | 17626657 | 19313780 | 21001580 |
| Расходы денежных средств: | ||||||||||||
| Переменные затраты | 32544 | 173866 | 173867 | 174546 | 174547 | 175226 | 175227 | 175702,6 | 176856,2 | 176450,4 | 175773,4 | 177130,4 |
| Постоянные затраты | 124616,8 | 133616,8 | 146616,8 | 146616,8 | 144616,8 | 142616,8 | 143616,8 | 146616,8 | 146616,8 | 141616,8 | 141616,8 | 153616,8 |
| Налоги | 29309,5 | 29309,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 | 29809,5 |
| Итогорасходов: (б+7+8) | 186470,3 | 336792,3 | 350293,3 | 350972,3 | 348973,3 | 347652,3 | 348653,3 | 352128,9 | 353282,5 | 347876,7 | 347199,7 | 360556,7 |
| Состояние наличности на конец месяца. | 5813530 | 6801737 | 8008944 | 9110472 | 10345249 | 11586346 | 12826443 | 14209939 | 15741657 | 17278780 | 18966580 | 20641023 |
Целью анализа безубыточности является определение точки объема продаж, в которой общий доход будет равным суммарным издержкам на проданную продукцию, т.е. в которой наше предприятие будет способно покрыть все свои затраты без получения прибыли. Эту точку называют точкой безубыточности.