Таблица 5 - Сравнительная характеристики показателей предприятий конкурентов
| Показатели, которые сравниваются | Сравнительная оценка с продукцией фирм-конкурентов («+» - лучше, «0» - равно, «-» - хуже) | ||
| Производитель – «Победа» | Производитель – «Свиточ» | Производитель – Воронеж | |
| 1. Ассортимент | 0 | + | 0 |
| 2. Отпускная цена | 0 | 0 | 0 |
| 3. Применение натуральных продуктов | + | - | 0 |
| 4. Упаковка | 0 | 0 | 0 |
| 5. Качество | 0 | + | 0 |
При формировании производственного плана предприятие ориентируется в большей степени на рыночный спрос а не на загрузку производственных мощностей.
Отсюда, основным документом предприятии является бюджет продаж.
Поскольку этот документ отображает будущие продажи предприятия, то он определяет и объем производства продукции и затраты различных видов ресурсов.
4.1 Бюджет производства
Бюджет продаж составляется на основе результатов прогноза продаж. Прогноз продаж - это предположение будущих объемов реализации продукции или услуг.
Таблица 6 - Прогнозируемый бюджет продаж
| Показатель | 2009г. по кварталам | Всего за 2009г. | Всего за 2010г. | |||
| I | II | III | IV | |||
| Объем продаж, т. | 610,00 | 459,00 | 478,00 | 752,00 | 2299,00 | 2528,00 |
| Цена за единицу, тыс. руб. | 4,09 | 3,99 | 4,02 | 4,57 | 4,21 | 4,22 |
| Доход от продаж, тыс. руб. | 2497,30 | 1833,70 | 1920,10 | 3437,00 | 9688,10 | 10656,91 |
Расчет количества материалов, которые необходимо приобрести в бюджетном периоде, содержит плановый документ – бюджет приобретения материалов.
Объем закупки материалов рассчитывается по формуле:
Объем закупки материалов = производственная потребность в материалах + необходимый запас материалов на конец периода – начальный запас материалов.
Объем закупки материалов (2007г.) = 4140,00 + 849,00 – 832,00 = =4157,00тыс. руб.
Объем закупки материалов (2008г.) = 4554,00 + 933,90 – 915,20 = =4572,70тыс. руб.
Производственная потребность в материалах определяется бюджетом использования материалов (приводится ниже).
Таблица 7 - Бюджет приобретения материалов
| Показатель | 2009г. по кварталам | Всего за 2009г. | Всего за 2010г. | |||
| I | II | III | IV | |||
| Объем производства, т. | 609,00 | 461,00 | 480,00 | 750,00 | 2300,00 | 2530,00 |
| Материальные затраты на единицу за т., тыс. руб. | 1,80 | 1,80 | 1,80 | 1,80 | — | — |
| Производственная потребность, тыс. руб. | 1096,20 | 829,80 | 864,00 | 1350,00 | 4140,00 | 4554,00 |
| Необходимый запас на конец периода, тыс. руб. | 166,00 | 173,00 | 270,00 | 240,00 | 849,00 | 933,90 |
| Общая потребность, тыс. руб. | 1262,20 | 1002,80 | 1134,00 | 1590,00 | 4989,00 | 5487,90 |
| Начальный запас, тыс. руб. | 252,00 | 180,00 | 170,00 | 230,00 | 832,00 | 915,20 |
| Объем закупки материалов, тыс. руб. | 1010,20 | 822,80 | 964,00 | 1360,00 | 4157,00 | 4572,70 |
Бюджет производства определяет запланированные номенклатуру и объем производства продукции в бюджетном периоде.
Объем производства вытекает из бюджета продаж с учетом запланированных запасов готовой продукция.
Поэтому бюджет производства базируется на формуле:
Объем производства = Объем продаж + Необходимый запас готовой продукции на конец периода - Запас готовой продукции на начало периода.
Таблица 8 - Бюджет производства
| Показатель | 2008г. по кварталам | Всего за 2008г. | Всего за 2009г. | |||||||||
| I | II | III | IV | |||||||||
| Вес, т. | Сумма, тыс. руб. | Вес, т. | Сумма, тыс. руб. | Вес, т. | Сумма, тыс. руб. | Вес, т. | Сумма, тыс. руб. | Вес, т. | Сумма, тыс. руб. | Вес, т. | Сумма, тыс. руб. | |
| Объем продаж | 610 | 2497,3 | 459 | 1833,7 | 478 | 1920,1 | 752 | 3437,0 | 2299 | 9688,1 | 2528 | 10656,91 |
| Необходимый запас готовой продукции на конец периода | 56 | 229,3 | 40 | 159,8 | 42 | 168,7 | 70 | 319,9 | 208 | 877,7 | 229 | 965,47 |
| Всего | 666 | 2726,6 | 499 | 1993,5 | 520 | 2088,8 | 822 | 3756,9 | 2507 | 10565,8 | 2757 | 11622,38 |
| Запас готовой продукции на начало периода | 57 | 233,4 | 38 | 151,8 | 40 | 160,7 | 72 | 329,1 | 207 | 875,0 | 227,7 | 962,50 |
| Объем производства | 609 | 2493,2 | 461 | 1841,7 | 480 | 1928,1 | 750 | 3427,8 | 2300 | 9690,8 | 2529,3 | 10659,88 |
В результате укрупненной номенклатуры продукции бюджет производства представлен:
Таблица 9 - Укрупненная номенклатура продукции бюджета производства
| Показатель | 2008г. по кварталам | Всего за 2008г. | Всего за 2009г. | |||||||||
| I | II | III | IV | |||||||||
| Вес, т. | Сума, тыс. руб. | Вес, т. | Сума, тыс. руб. | Вес, т. | Сума, тыс. руб. | Вес, т. | Сума, тыс. руб. | Вес, т. | Сума, тыс. руб. | Вес, т. | Сума, тыс. руб. | |
| Карамель | 516 | 1841,8 | 400 | 1425,0 | 411 | 1465,0 | 550 | 1960,0 | 1877 | 6691,8 | 2064,16 | 8699,53 |
| Драже | 19 | 82,5 | 16 | 69,4 | 20 | 86,8 | 30 | 130,2 | 85 | 368,9 | 93,58 | 394,42 |
| Конфеты | 65 | 522,7 | 40 | 321,6 | 43 | 345,5 | 160 | 1286,3 | 308 | 2476,1 | 338,67 | 1427,36 |
| Вафельные изделия | 9 | 46,2 | 5 | 25,7 | 6 | 30,8 | 10 | 51,3 | 30 | 154,0 | 32,88 | 138,58 |
| Итого | 609 | 2493,2 | 461 | 1841,7 | 480 | 1928,1 | 750 | 3427,8 | 2300 | 9690,8 | 2529,3 | 10659,88 |
Количество и номенклатуру материалов, необходимых для выполнения производственной программы бюджетного периода, определяет бюджет использования материалов.
Стоимость материалов, необходимых для производства продукции, определяется исходя из объема производства, нормы материальных затрат на единицу продукции и метода оценки материальных запасов.
Таблица 10 – Бюджет использования материалов
| Показатель | 2008г. по кварталам | Всего за 2008г. | Всего за 2009г. | |||
| I | II | III | IV | |||
| Объем производства, т. | 609,00 | 461,00 | 480,00 | 750,00 | 2300 | 2530 |
| Материальные затраты на единицу за т., тыс. руб. | 1,8 | 1,80 | 1,80 | 1,80 | — | — |
| Производственная потребность, тыс. руб. | 1096,20 | 829,80 | 864,00 | 1350,00 | 140 | 4554 |
| Средневзвешенная себестоимость за т. продукции, тыс. руб. | 2,08 | 2,08 | 2,08 | 2,08 | — | — |
| Прямые затраты на производство продукции, тыс. руб. | 2280,10 | 1726,00 | 1797,10 | 2808,00 | 8611,2 | 9472,3 |
Следует отметить, что за последнее время предприятие испытывает трудности в обеспечении производства сырьевыми и иными материально-техническими ресурсами, так как основными поставщиками сырья выступают не непосредственные товаропроизводители, а посреднические коммерческие структуры, завышающие отпускные цены, что сказывается в конечном счете на ценах реализации продукции, ее покупательской способности и финансовых результатах предприятия. Но предприятие усиленно налаживает контакты с прямыми производителями сырья, и в ближайшем будущем планирует перейти на прямые поставки.
Отдельные виды сырья, в основном это упаковочные материалы, предприятие закупает в странах ближнего и дальнего зарубежья, на что требуются валютные ресурсы.