По кредиту счета 50 учитывается расход денежных средств из кассы райпо на основании расходных кассовых ордеров установленной формы (Приложение 3).
Выписка ордеров производится на компьютере, а в конце дня формируется кассовый отчет кассира (Приложение 4). С кассиром заключается договор о материальной ответственности.
Для хранения денежных сумм в кассе устанавливается банком лимит, который не должны превышать. За установленным лимитом следит кассир и главный бухгалтер.
Все выписанные приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лицо, ими уполномоченное.
Приходные и расходные кассовые ордера автоматически регистрируются в машинограмме «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров».
Автоматизировано составляется машинограмма «Кассовый отчет». Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически.
Кассир после получения машинограммы «Кассовый отчет» проверяет все ли приходные, и расходные ордера включены в машинограмму, затем подписывает все указанные документы и передает отчет кассира в бухгалтерию на проверку.
В конце месяца, на основании машинограмм, формируется мемориальный ордер и автоматически делается запись в главной книге.
Для учета контроля, денежных средств в кассе, проводятся инвентаризации. 16 декабря произведено снятие фактических остатков денежных средств в кассе. Они соответствуют фактическому остатку по отчету кассира, расхождений не установлено. Составлен акт снятия денег в кассе (Приложение 5).
На сумму поступивших денежных средств в райпо в кассу делаются следующие записи:
Д сч 50 К сч 90 – выручка от магазинов
Д сч 50 К сч 80 – поступили паевые взносы пайщиков
Д сч 50 Ксч 66 – поступили заемные средства от населения.
На сумму израсходованных денежных средств из кассы производятся записи:
Д сч 70 К сч 50 – выдача заработной платы работникам
Д сч 76 К сч 50 – на сумму выданных алиментов
Д сч 51 К сч 50 – сдана выручка в банк.
2.2. Учет денежных средств в банке
Учет денежных средств на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетный счет». На этом счете протекают безналичные операции, товарные и нетоварные. Счет активный, по дебету учитывается поступление денежных средств, а по кредиту - выбытие.
Обработала выписку банка за 13 декабря. На каждом документе проставила корреспонденцию счетов, сверила остатки денег на расчетном счете. После проверки и обработки выписка банка заносится в компьютер. По каждой занесенной выписке делается компьютерная распечатка (Приложение 6). На основании внесенных выписок составляется мемориальный ордер.
Перечисление денежных средств поставщикам производится платежным поручением, где указывается сумма перечисляемого платежа, назначение платежа, реквизиты сторон (Приложение 7).
На сумму поступивших денежных средств на расчетный счет в райпо делаются следующие записи:
Дт сч 51 Кт сч 50 – на сумму поступившей выручки из кассы
Дт сч 51 Кт сч 62 – на сумму поступившей задолженности за товар
На сумму выбывших денежных средств делаются следующие записи:
Дтсч 60 Кт сч 51 – оплачен товар поставщику
Дт сч 68 Кт сч 51 – перечислены налоги в бюджет
Дт сч 69 Кт сч 51 – перечислен налог во внебюджетные фонды.
2.3. Учет денежных средств в пути
Учет денежных средств в пути в райпо ведется на счете 57 «Переводы в пути». Денежные средства сданные в последний день месяца на вечернюю кассу поступают на счет 57 «Переводы в пути». Зачисляются денежные средства на расчетный счет на следующий день, в следующем месяце. На каждое первое число месяца, между райпо и банком составляется акт сверки денежных средств в пути.
2.4 Учет производственных запасов
Материалы
Для успешной работы предприятия и реализации товара торговая организация имеет различные материалы. Для их учета используется счет 10 «Материалы». К этому счету открыты следующие субсчета:
1 субсчет - «Материалы в торговле»
3 субсчет - «Топливо»
5 субсчет - «Запасные части»
8 субсчет - «Материалы в строительстве»
10 субсчет - «Инвентарь и хоз. принадлежности в эксплуатации в торговле».
13 субсчет - «Инвентарь и хоз. принадлежности в транспорте»
Учет счета 10 ведется на компьютере по количеству и сумме в разрезе наименований материалов. Записи производятся с первичных документов -отчетов кладовщиков. Все поступившие материалы приходуются в отчет на основании приходных накладных, товарных чеков и т.д. На расход материалов выписывается требование-накладная (Приложение 8), акт на списание материалов.
Учет материалов на складе ведется по цене поставщика.
Все материалы хранятся на складе и числятся у кладовщика на материальной ответственности.
На основании внесенных отчетов кладовщика в компьютер, делается в конце месяца распечатка движения материалов по количеству и сумме, оборотная ведомость суммового учета и сальдовая ведомость учета материальных ценностей. Итоги по всем этим ведомостям должны быть одинаковыми.
Ежегодно производится инвентаризация материалов по количеству и сумме.
Если выявлена недостача, то на сумму недостачи делается проводка
Дт сч 94
Кт сч 10
Дт сч 73
Кт сч 94
Эта недостача взыскивается с виновного лица.
Если при инвентаризации выявлены излишки, то они приходуются
Дт сч 10
Кт сч 91.
На сумму поступивших материалов на склад производится запись
Дт сч 10
Кт сч 60
оплачен счет поставщика
Дт сч 60
Кт сч 51
списаны дрова для магазина по акту
Дт сч 44
Кт сч 10
списаны запчасти на ремонт автомашины
Дт сч 23
Кт сч 10.
2.5. Учет основных средств
Учет основных средств в Юрьянском райпо ведется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учету основных средств» ПБУ 6/01 от 30.03.2001г. №26н и методических рекомендаций к нему, а также с учетом изменений в ПБУ по приказу Минфина РФ от 18.05.2002г. №45н.
К основным средствам относятся предметы, сроком полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев и стоимостью свыше 20 тыс. руб., согласно учетной политики.
К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, и прочие соответствующие объекты.
Бухгалтерский учет основных средств осуществляется на основании первичных документов - накладных.
Основные средства, не требующие доработки, сразу приходуются на счет 01 «Основные средства» на основании акта-приемки основных средств формы № ОС-1 (Приложение 9).
На основании акта-приемки основного средства открывается инвентарная карточка учета объекта основных средств (Приложение 10), где указывается название основного средства, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость объекта, сумма начисляемой амортизации в месяц, срок полезного использования.
Затраты требующие установки основного средства и доработки учитываются на счете 08 Дт сч 08 Кт сч 70, 69, 76, 60, а затем увеличивают стоимость основного средства. Установленное основное средство приходуется после доработки на счет 01 «Основные средства».
Дт сч 01
Кт сч 08.
Выбытие основных средств, происходит в результате:
а) продажи
1) списывается первоначальная стоимость объекта Дт сч 01 Кт сч 01
2)списывается сумма амортизации с этого объекта Дт сч 02 Кт сч 01
3) списывается остаточная стоимость ОС на счет 91 «Прочие расходы и доходы». Дт сч 91 Кт сч 01
4) продажа ОС покупателю Дт сч 62 Кт сч 91
б) списание в случае морального или физического износа полностью амортизированного основного средства.
Первые три операции делаются, как и при продаже основного средства.
5) отражаются все затраты связанные с выбытием объекта Дт сч 91 Кт сч 70, 69
приходуются материалы от ликвидации Дт сч 10 Кт сч 91
6)после всего этого выводится финансовый результат:
7)а) убыток при ликвидации объекта Дт сч 99 Кт сч 91
б) прибыль при ликвидации объекта Дт сч 91 Кт сч 99
На ликвидацию основного средства составляется акт, и этот акт утверждается руководителем предприятия, только сначала его подписывает комиссия по ликвидации объекта.
Инвентаризация основных средств в райпо производится ежегодно. Делается проверка наличия и состояния инвентарных карточек, технических паспортов. Затем составляется инвентаризационная ведомость, где указывается наименование объекта, количество фактическое и по учетным данным, стоимость основного средства. Ознакомилась с результатами инвентаризации на 1 января 2009г. Расхождений фактического учета с бухгалтерскими данными не установлено.
Учет основных средств в райпо производится на компьютере. Данные в компьютер заносится на основании мемориальных ордеров и приложенных к ним документам.
Ежемесячно распечатывается оборотная ведомость по суммовому и количественно-суммовому учету на 1-е число каждого месяца, также распечатывается ведомость по расчету амортизации.
Стоимость объектов основных средств погашается путем начисленной амортизации. Амортизация, вновь введенного в эксплуатацию основного средства, начисляется с первого числа месяца следующего за месяцем принятия основного средства. Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости этого объекта.
Амортизация объектов основных средств, согласно учетной политике предприятия, начисляется линейным способом, согласно ПБУ 6/01 и классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Например: стоимость холодильной витрины 21 400 руб., срок полезного использования, согласно классификатору основных средств, 84 месяца.