Сумма начисленной амортизации линейным способом за месяц составляет
21 400 : 84 = 254руб 76коп.
Начисление амортизации производится на компьютере, распечатывается ежемесячно ведомость по расчету амортизации (Приложение 11) и на основании ее составляется мемориальный ордер на сумму начисленной амортизации. В торговле на сумму начисленной амортизации делается проводка Дт сч 44 ст 4 Кт сч 02.
Восстановление основных средств производится посредствам ремонта (текущий, средний, капитальный). На текущий и средний ремонт составляется дефектная ведомость, в которой отражается вид ремонта материалов. На проведение капитального ремонта составляется смета, которая утверждается Председателем Совета и создается резерв по капитальному ремонту.
Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость, подтверждением расходов по ремонту являются акты на списание стройматериалов, наряды на выполненные работы.
Согласно учетной политике предприятия, в целях равномерного отражения издержек по капитальному ремонту зданий, в райпо создается резерв, для этого сметная стоимость капитального ремонта делится на количество месяцев предстоящего ремонта.
Например: сметная стоимость ремонта магазина составляет 158 600 руб.
158 600 : 12 мес. = 13 450 руб. и ежемесячно делается проводка.
Создание резерва на капитальный ремонт отражается проводкой Дт сч 44 Кт сч 96, а израсходованные материалы и затраты по капитальному ремонту списываются на счет 23 «Вспомогательные производства».
Дт сч 23 «Вспомогательное производство»
Кт сч 10, 70, 69, 76
Законченные, отремонтированные объекты принимаются комиссией на основании акта приемки, и делается проводка Дт сч 96 Кт сч 23.
2.6. Учет расчетов
Учет расчетов с поставщиками и покупателями
Учет расчетов с поставщиками и покупателями ведется как безналичным путем, так и за наличный расчет. Основанием для расчета служит счет-фактура и накладная поставщика с отметкой материально-ответственного лица о приходе товара.
На оплату товара заключается договор, где оговаривается срок оплаты.
Синтетический учет по расчетам с поставщиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Аналитический учет поставщиков ведется на компьютере по поставщикам. Основанием для разноски в компьютер расчетов с поставщиками служат отчеты материально-ответственных лиц, выписки банка, авансовые отчеты, касса.
Учет по расчетам с покупателями ведется на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Аналитический учет по покупателям ведется на компьютере по каждому покупателю. Данные, в компьютер, заносятся на основании отчетов материально ответственных лиц, выписок банка.
На отпущенный товар покупателю выписывается товарная накладная и счет-фактура.
В конце месяца делается распечатка по каждому поставщику и покупателю для контроля за оприходованием и своевременной оплатой товара и тары (Приложение 12).
В райпо просроченной дебиторской и кредиторской задолженности нет.
Учет труда и его оплаты
Ознакомилась с приемом, передачей и увольнением работников в райпо. Оформление работников производится в отделе кадров.
Работник, поступающий на работу, пишет заявление о приеме на работу на данную должность. Затем инструктор по кадрам пишет распоряжение о приеме на работу за подписью руководителя предприятия.
При увольнении работник пишет заявление на увольнение, а в заявленный срок издается распоряжение на увольнение.
Учет рабочего времени ведется на основании табеля учета использованного рабочего времени.
Оплата труда работников производится на основании положения об оплате труда, где разработана оплата труда, премирование работников.
Оплата труда административно-управленческого аппарата в райпо сдельно-премиальная, т.е. оплата происходит за объем выполненной работы, т.е. за товарооборот. Оплата продавцов сдельно-премиальная.
Оплата труда водителей почасовая.
Для каждого работника АДМ разработаны расценки оплаты труда. Для работников прилавка разработаны расценки по разрядам. В одном магазине расценки продавцов могут быть разные, они зависят от квалификации продавца. Кроме основной сдельной зарплаты, работники получают еще и премию. Все магазины райпо переведены на внутренний хозрасчет. И если магазин получил прибыль, то начисляется премия 30% от установленных окладов. Рассмотрим пример начисления зарплаты и премии за декабрь по магазину № 6.
Например: товарооборот за месяц по магазину 648629. В магазине работает три продавца. Они отработали в месяце разное количество часов.
Товарооборот 648 629 х 2,6 (расценок) = 17 249 – з/плата 3х продавцов
I продавец отработал 71 час
II продавец – 183 часа
III продавец – 183 часа
17 249 / 437 = 37,70 за час
заработная плата I продавца 71 х 3770 = 2670руб.
II продавца 183 х 3770 = 7289 руб.
III продавца 183 х 3770 = 7289 руб.
Все расчеты по начислению зарплаты производятся вручную. Лицевые счета работников занесены в компьютер и начисленная зарплата по расценкам заносится в расчетный листок по каждому работающему, а все удержания в компьютере производятся автоматически. Работникам ежемесячно выдаются расчетные листки, где указывается начисленная зарплата за месяц, удержания, совокупный годовой доход, льготы предоставленные.
Ознакомилась с порядком начисления отпускных. В расчет берется заработная плата за 12 месяцев плюс годовое вознаграждение. Вся полученная сумма заработной платы делится на количество дней отработанных в году. Полученная сумма, падающая на один день отпускных, умножается на количество календарных дней отпуска (Приложение 13).
После начисления зарплаты всем работникам формируется мемориальный ордер на компьютере (Приложение 14)
Больничный лист начисляется из расчета 12 месяцев до наступления периода болезни, заработная плата плюс премия и годового вознаграждения. Размер начисления больничных листков зависит от стажа работы (Приложение 14):
до 5 лет- 60%
от 5 до 8 лет - 80%
свыше 8 лет - 100%.
Если в каком-то расчетном месяце отработано не полностью, то в расчет берутся календарные дни в месяце и начисленная сумма делится на календарные дни в году и умножается на календарные дни по больничному листку.
По начисленным больничным листам сумма 450 руб. за месяц относится за счет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а оставшаяся сумма начисления отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
С начисленной заработной платы производятся удержания.
1) Удержан налог на доходы с физических лиц Дт сч 70 Кт сч 68/1
2) Возврат подотчета Дт сч 70 Кт сч 71
3) Удержана недостача с виновного лица Дт сч 70 Кт сч 73/2
4)Удержан выданный аванс Дт сч 70 Кт сч 50
Порядок расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Ознакомилась с начислением налогов и расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений.
Юрьянское райпо применяет обычную систему налогообложения и ЕНВД. В связи с этим ведется раздельный учет для налогообложения расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в общем объеме выручки (без НДС) нарастающим итогом с начала года, предыдущего месяца.
Юрьянское райпо является плательщиком следующих налогов:
- налог на имущество
Для российской организации объектом налогообложения является любое движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве основных средств. При этом в объект налогообложения включается и то имущество, которое они передали другим лицам во временное владение (пользование, распоряжение), в доверительное управление или внесли в совместную деятельность (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Величина налоговой ставки по налогу на имущество устанавливается региональными законами на территории соответствующего субъекта РФ. Однако ее размер ограничен и не может превышать 2,2% (п. 2 ст. 372, п. 1 ст. 380 НК РФ). Юрьянское райпо применяет налоговую ставку 2,2%. По налогу на имущество представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам каждого отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев), а налоговую декларацию - по итогам календарного года (п. п. 1, 2 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ) (Приложение 15).
Налогоплательщики обязаны представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).
На сумму начисленного налога производится запись Дт сч 91 Кт сч 68
На сумму перечисленного - Дт сч 68 Кт сч 51.
-налог на прибыль
Юрьянское райпо ежемесячно перечисляет в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода (абз. 2 п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). В этот же срок надо представить и налоговую декларацию (п. 3 ст. 289 НК). Декларация составляется нарастающим итогом с начала года ежемесячно из фактически полученной прибыли. Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Налог начисляется по ставке 20%.
На сумму начисленного налога в райпо делается запись Дт сч 99 Кт сч 68
На сумму перечисленного налога - Дт сч 68 Кт сч 51.
- земельный налог
Декларацию райпо подает один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 и п. 3 ст. 398 НК РФ). Уплата вместе с подачей декларации.
Земельный налог начисляется от кадастровой стоимости земли в размере 1,5%. Если сумма земельного до 10 тыс. рублей, то райпо подает декларацию один раз в год, если свыше 10 тыс. руб., то декларация составляется ежеквартально.