На сумму начисленного земельного налога производится запись
Дт сч 44 Кт сч 68
На сумму перечислений
Дт сч 68 Кт сч 51.
- налог на добавленную стоимость
Юрьянское райпо предоставляет декларацию по НДС (Приложение №23) ежеквартально не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом. Уплачивает причитающийся по расчету НДС по 1/3 20 числа каждого месяца квартала, следующим за отчетным. Налог начисляется по ставке 10% и 18% в зависимости от вида товаров, по услугам 18%.
- транспортный налог
Юрьянское райпо имеет на балансе транспортные средства, согласно п. 2 ст. 363.1 НК РФ налогоплательщики - организации, уплачивающие авансовые платежи в течение налогового периода, по окончании каждого отчетного периода должны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Годовая декларация по транспортному налогу предоставляется не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Уплата осуществляется вместе с подачей деклараций (Приложение 16).
Транспортный налог начисляется по каждой машине. Ставка установлена от лошадиной силы. На сумму начисленного налога производится запись
Дт сч 23 Кт сч 68
На сумму перечислений
Дт сч 68 Кт сч 51.
- налог на доходы физических лиц
Юрьянское райпо является налоговым агентом по удержанию и перечислению НДФЛ. Плательщиками являются физические лица, получающие доходы в данной организации. Налог берется по ставке 13%. При удержании налога применяются стандартные налоговые вычеты. На работника 400 рублей в месяц до 40000 рублей дохода с начала года, на детей 1000 рублей на ребенка до 280000 рублей дохода. Перечисляют НДФЛ в день выдачи заработной платы.
На сумму удержанного НДФЛ с работника делается проводка
Дт сч 70 Кт сч 68
На сумму перечислений
Дт сч 68 Кт сч 51.
- водный налог
Декларация по водному налогу и уплата налога ежеквартально не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом (Приложение 17).
- единый налог на вмененный доход
Декларация по ЕНВД предоставляется ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В расчет для начисления ЕНВД берется торговая площадь согласно технического паспорта, базовая доходность и поправочные коэффициенты К-1 и К-2.
На сумму начисленного налога делается запись
Дт сч 99 Кт сч 68
Перечислено
Дт сч 68 Кт сч 51.
- единый социальный налог
Декларации по авансовым платежам ЕСН и пенсионным взносам предоставляются по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом. Декларации составляются нарастающим итогом с начала года, за год декларации предоставляются не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Авансовые платежи перечисляются ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца.
Расчеты во внебюджетные фонды учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и ведется в разрезе открытых субсчетов на компьютере.
К счету 69 открыты следующие субсчета:
1 субсчет - «Расчеты по социальному страхованию»
2 субсчет - «Расчеты по пенсионному обеспечению»
3 субсчет - «Расчеты по медицинскому страхованию территориального фонда мед. страхования»
4 субсчет - «Расчеты по медицинскому страхованию в федеральный фонд мед. страхования»
5 субсчет - «Пенсионный фонд страховая часть»
6 субсчет – «Расчеты по социальному страхованию»
7 субсчет – «Пенсионный фонд накопительная часть».
Учет расчетов с подотчетными лицами
Расчеты с подотчетными лицами осуществляются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет по счету 71 ведется на компьютере в разрезе подотчетных лиц. Список подотчетных лиц утверждает руководитель предприятия.
Подотчетные суммы выдаются на закуп товара, на приобретение запасных частей для хозяйственных нужд, на командировочные расходы.
Денежные суммы в подотчет выдаются расходным кассовым ордером. На выданные суммы в подотчет делается проводка Дт сч 71 Кт сч 50.
По выданным денежным суммам, подотчетное лицо должно отчитаться в течение трех дней. На израсходованные денежные суммы составляется авансовый отчет. (Приложение 18). К авансовому отчету прикладываются все оправдательные документы.
Обработала авансовый отчет. Проставила бухгалтерские проводки:
1) оплачено за закупленный товар Дт сч 60 Кт сч 71
2) оплачен сертификат на товар Дт сч 44 ст 27 Кт сч 71
3) оплачены суточные Дт сч 44 ст 23 Кт сч 71
Суточные оплачивают из расчета 300 рублей в сутки.
Оставшаяся подотчетная сумма сдается в кассу по приходному кассовому ордеру.
На возврат денежных сумм делается проводка Дт сч 50 Кт сч 71
В конце месяца по каждому подотчетному лицу делается компьютерная распечатка и для контроля расчетов просматривается бухгалтером. Затем распечатывается мемориальный ордер.
Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в райпо ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитываются расчеты по депонированной заработной плате, расчеты по имущественному и личному страхованию, расчеты по претензиям, расчеты по причитающимся дивидендам.
На 1 субсчете учитываются расчеты по страхованию имущества предприятия и личному страхованию работников предприятия. При заключении договора по страхованию имущества предприятия, сумма начисленных страховых платежей относится на расходы предприятия. Дт сч 91/2 Кт сч 76/1
Перечислена страховая сумма Дт сч 76/1 Кт сч 51
При наступлении страхового случая делается проводка Дт сч 94 Кт сч 41/2
Погашается страховой случай за счет страховой компании Дт сч 76/1 Кт сч 94
Поступило страховое возмещение Дт сч 51 Кт сч 76/1
При заключении договоров работниками предприятия по личному или имущественному страхованию, сумма страховых платежей ежемесячно удерживаются из зарплаты работников Дт сч 70 Кт сч 76/1.
Удержанная сумма страхования с работников перечисляется страховой компании Дт сч 51Кт сч 76/1.
На втором субсчете учитываются расчеты по претензиям и кражам.
На сумму предъявленной претензии поставщику по количеству и качеству делается проводка Дт сч 76/2 Кт сч 60.
Перечислен штраф Дт сч 51Кт сч 76/2.
На третьем субсчете учитываются расчеты по причитающимся дивидендам.
Начислены дивиденды Дт сч 91 Кт сч 76/3.
Выданы дивиденды Дт сч 76/3 Кт сч 50.
На четвертом субсчете учитываются расчеты по депонированным суммам.
На сумму депонированной зарплаты делается проводка Дт сч 70 Кт сч 76/4
Выдана депонированная заработная плата Дт сч 76/4 Кт сч 50
В конце месяца по счету 76 делается компьютерная распечатка (Приложение 19).
2.7. Учет затрат торговле
Учет издержек обращения
Райпо осуществляет учет затрат в торговле на счете 44 «Расходы на продажу». Нормативным документом отнесения затрат на себестоимость является ПБУ 10/99. Расходы организаций утверждены Приказом Минфина РФ № 33н от 06.05.99г., методические рекомендации по учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации.
Райпо затраты по доставке товаров до складов, магазинов, розничных предприятий включают в состав издержек обращения.
Согласно НК РФ к расходам относятся обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под издержками обращения понимается затраты материальных, денежных и трудовых ресурсов, связанные с реализацией товара.
В состав расходов на продажу включаются расходы торговой организации, возникающие в процессе движения товаров до потребителей.
Затраты на продажу по счету 44 ведутся в разрезе статей:
- транспортные расходы;
- расходы на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря;
- амортизация основных средств;
- расходы на хранение, подработку, подсортировку, упаковку товаров;
- расходы по списанию посуды, хоз. материалов;
- расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд;
- расходы на водоснабжение;
- расходы на ремонт основных средств;
- расходы на рекламу;
- потери товаров в пределах норм;
- потери товаров сверх норм;
- расходы на тару;
- командировочные;
- прочие расходы.
В течение месяца все затраты в райпо ведутся на счете 44 в разрезе статей на компьютере. Записи производятся на основании отчетов материально-ответственных лиц, актов выполненных работ по оказанию каких-либо услуг, на основании мемориальных ордеров и других документально подтвержденных данных.
Начислена заработная плата продавцу
Дт сч 44 Кт сч 70
Отчисления с зарплаты
Дт сч 44 Кт сч 69
Начислен износ основных средств
Дт сч 44 Кт сч 02
Оплачен счет поставщику согласно акта за электроэнергию
Дт сч 44 Кт сч 60
Списаны стройматериалы на ремонт магазина
Дт сч 44 Кт сч 10
Накопительная сумма по Дт сч 44 в конце месяца списывается в Дт сч 90 «Расходы на продажу»
Дт сч 90 Кт сч 44 (Приложение 20)
Учет затрат вспомогательного производства
На счете 23 «Вспомогательные производства» в райпо учитываются затраты связанные с содержанием собственного транспорта. На дебете счета 23 «Вспомогательные производства» собираются все затраты связанные с содержанием транспорта.
По счету 23 «Вспомогательные производства» открыты следующие субсчета:
1. Зарплата
2. Отчисления с зарплаты - ЕСН
3. Топливо
4. Запчасти
5. Налоги
6. Амортизация основных средств
7. Страхование
8. Прочие расходы
Все затраты по истечению месяца списываются на счет 44 «Расходы на продажу»
Дт сч 44 Кт сч 23
Сальдо по счету 23 на конец месяца не бывает. В конце месяца делается компьютерная распечатка (Приложение 21).