- балансовая прибыль - это валовая прибыль, с учетом полученного убытка;
- чистая прибыль - балансовая прибыль за минусом налогов;
- нераспределенная прибыль - чистая прибыль за минусом использованной прибыли.
Для формирования общего финансового результата деятельности предприятия в течение года предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». Этот результат складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих расходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов с учетом начисленных налога на прибыль и налоговых санкций. По дебету счета отражается убыток, по кредиту отражается прибыль.
Учет по счету 99 ведется на компьютере в разрезе открытых статей. Данные по этому счету заносятся на основании мемориальных ордеров.
На счете 99 в течение отчетного года отражаются:
1) прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
Дт сч 90 «Продажи»
Кт сч 99 «Прибыли и убытки»
- отражена прибыль за отчетный месяц.
Дт сч 99 «Прибыли и убытки»
Кт сч 90 «Продажи»
- отражен убыток за отчетный месяц.
2.11. Учет нераспределенной прибыли
На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и штрафов и пений.
Прибыль в течении года в райпо учитывается на счете 99 в конце года главный бухгалтер проводит реформацию баланса, т.е. счет 99 «Прибыли, убытки отчетного года» закрывает и отражает на счете 84 «Нераспределенная прибыль».
Так как в 2008 году в райпо получено чистой прибыли в сумме 4346 тыс. руб. бухгалтер делает проводку
Дт сч 99
Кт сч 84
4 346 024 руб.
Распределение прибыли, осуществляется в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия. В уставе райпо записано распределение прибыли производится на собрании уполномоченных членов пайщиков. Так как Высшим органом райпо является общее собрание уполномоченных пайщиков.
Ознакомилась с распределением прибыли Юрьянского райпо за 2008 год. На основании выписки из собрания уполномоченных членов пайщиков от марта 2009 года главный бухгалтер сделал следующие проводки
Дт сч 8302
Кт сч 84
150000 руб.
зачислена прибыль в фонд социальной миссии
Этот фонд расходуется в райпо на премирование работников к юбилеям, за результаты работы, на путевки и другие цели.
Дт сч 830
Кт сч 84
4 196 024 руб.
Зачислена прибыль в фонд пополнения собственных оборотных средств.
Этот фонд расходуется на приобретение оборудования, строительства, ремонта и другие цели.
2.12. Порядок составления и предоставления отчетности
Основной формой отчетности, характеризующей наличие и состояние имущества и обязательств организации, является бухгалтерский баланс.
Данные отчетности используются для оценки эффективности деятельности организации. Отчетность должна быть достоверной, своевременной.
При составлении бухгалтерской отчетности руководствуются следующими нормативными актами:
· Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 29.11.96 № 129 – ФЗ»;
· Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н;
· Положением по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, утвержденным приказом Минфина РФ от 25.11.98 № 56H;
· Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 28.11.01 № 96н;
· Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н;
· Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденные приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н;
· Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н;
· Приказом Минфина «О формах бухгалтерской отчетности» от 13 января 2000 года № 4н;
· Приказом Минфина «Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» от 28 июня 2000 года № 60н.
Бухгалтерская отчетность представляет собой комплект взаимосвязанных документов, все они имеют определенную познавательную ценность, поскольку характеризуют один и тот же объект с разных сторон. Но, тем не менее, основную роль в оценке финансового состояния предприятия традиционно играют «Бухгалтерский баланс» (форма № 1), «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2). В современных условиях в число основных аналитических форм целесообразно включать и «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4).
Составление бухгалтерской отчетности предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая в определенном порядке.
Процессу составления годового отчета в организации предшествует проверка правильности ведения бухгалтерского учета, включающая следующие подготовительные работы:
1. Сверка итогов аналитического и синтетического учета. Свидетельством правильности ведения бухгалтерского учета является равенство суммы остатков аналитических счетов, открытых к определенному синтетическому счету, и остатков данного синтетического счета; а также равенство суммы оборотов по дебету или кредиту этих же аналитических счетов и оборотов по дебету или кредиту синтетического счета.
2. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации.
Инвентаризация - это установление фактического наличия средств и их источников, произведенных затрат и т.п. путем пересчета остатков в натуре или путем проверки учетных записей. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливает организация, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
3. Внесение исправлений в бухгалтерский учет по выявленным в ходе подготовки к отчету ошибкам. Согласно Приказу Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» в случаях выявления организацией неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.
При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря текущего года.
В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год не вносятся.
4. Расчет и начисление налогов, причитающихся в бюджет.
5. Закрытие счетов по учету прибыли и ее использования. Согласно установленному порядку ведения бухгалтерского учета в течение отчетного года все организации формируют финансовый результат своей деятельности на счете 99 «Прибыли и убытки».
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для информации о формировании конечного финансового деятельности организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
• прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
• сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
• потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
• начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта операция, называемая реформацией бухгалтерского баланса, производится каждой организацией один раз в год.
3) осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства». В порядке последующей очередности производят записи на счетах по учету капитальных вложений, определяют финансовый деятельности предприятия и закрывают субсчета счета 90 «Продажи», субсчета счета 91 Прочие доходы и расходы» 99 и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки».
После выполнения всех подготовительных работ можно приступать к составлению бухгалтерской отчетности организации.
Бухгалтерский баланс заполняется с главной оборотной ведомости, которая распечатывается на компьютере, где обороты по Дебиту равны оборотам по Кредиту.
Главный бухгалтер сверяет сальдо по главной оборотной ведомости с оборотными ведомостями синтетического и аналитического учета.