Главной причиной сложившейся негативной ситуации явился опережающий рост затрат (118,6%) над темпом роста выручки (109,6%). Виной такого соотношения явились, с одной стороны, рост цен на основные материалы, рост амортизационных отчислений после ввода в действие большого количества дорогостоящих основных фондов, рост заработной платы. Все эти причины повлекли за собой существенное увеличение себестоимости выпускаемой продукции. В свою очередь, с другой стороны, снижение покупательского спроса, переход на новую систему налогообложения, мероприятия по увеличение конкурентоспособности продукции привели к значительному снижению цен (преимущественно в регионы Российской Федерации), что снизило объем полученной предприятием выручки.
Таким образом, ввиду вышеперечисленных причин, произошло падение прибыльности работы предприятия и, как следствие, снижение показателей рентабельности.
Рентабельность реализованной продукции: отражает размер прибыли на 1 р. затрат на производства и сбыт. На конец 2008 года рентабельность по реализованной продукции составила 20,9%, в то время как прошлогодний уровень достигал 33,1%.
Рентабельность продаж: определяет размер прибыли на рубль реализации. В 2007 году она составляла 24,3%, в 2008 году 16,7%.
Рентабельность капитала: определяет эффективность имущества и составляет в 2007 году 28,8%, в 2008 году 16,3%
Рентабельность собственного капитала: отражает размер прибыли, приходящийся на 1 рубль собственного капитала. В 2007 году 33,0%, 2008 году 18,1%.
Дебиторская задолженность увеличилась на 45 922 млн. р. или на 183,3%. Ее удельный вес в валюте баланса увеличился с 8,63 до 14,18%. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств остался большой, она составляет на начало года 24,38% на конец года 41,1%. Рост дебиторской задолженности явление нежелательное для предприятия, так как завод предоставляет беспроцентный товарный кредит потребителям своей продукции, изымаются из оборота свободные денежные средства.
На 01.01.2007 года дебиторская задолженность превышает кредиторскую на 59 141 млн. р. Финансовая устойчивость предприятия зависит от коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности составляет на начало года 72,63% на конец года 41,47%. Принимая во внимание то, что средняя продолжительность погашения дебиторской задолженности в 2008 году составляет 37,1 дней, а продолжительность использования кредиторской задолженности 19,5 дней можно отметить, что МЗХ потребовалось дополнительного вовлечения в оборот денежных средств, что негативно оценивается для предприятия и потребовало вовлечения в оборот дополнительных средств в сумме 36 789 млн. р. Увеличение дебиторской задолженности произошло за счет изменения условий расчетов за готовую продукцию, и вступления с 01.01.2008 года Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской федерации «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, оказании услуг». Задолженность бюджета по НДС на 01.01.2007 года составила 18 447 млн. р.
Дебиторская задолженность на 01.01.2007 года составила 101 052 млн. р. В том числе по поставщикам задолженность 8 815,6 млн. р., по подрядчикам 15 532,7 млн. р. Задолженность по отгруженной продукции и прочей реализации 41 815,2 млн. р., из нее просроченной 174,7 млн. р., в том числе по готовой продукции и запасным частям 144,7 млн. р.: это г. Мядель ЧТУП УП «Мядельский промторг» 12,2 млн. р., г. Витебск ГКУП ООБ «Культторг» 18,3 млн. р., г. Брест КУОРП «Культбытхозторг» 19,8 млн. р., г. Круглое ОО БелОИ ППУП «Электротехтовары» 9,7 млн. р., г. Тихорец предприниматель Семенко Ю.Г. 22,9 млн. р., г. Брест РУП «Рембыттехника» 5,3 млн. р., г. Минск РУП «Фирменная торговля Минпрома» 8,7 млн. р., г. Молодечно ЧУП «Кооппромторг» 10,2 млн. р. По прочей реализации имеется просроченная задолженность по г. Минску ООО «Рудмакс» 20 млн. р., г. Минск БПНТО «Старт» 10 млн. р. Прочая дебиторская задолженность1 708,3 млн. р. в том числе: ООО «Шапчицы-Агро» 456 млн. р.
Кредиторская задолженность на 01.01.2007 составила 41 911 млн. р., из нее имеется просроченная задолженность свыше трех месяцев за материалы 112,2 млн. р., за готовую продукцию и запасные части 111,1 млн. р.
В соответствии с приказом Министерства от 13.04.2008 г. №195 предприятию было доведено задание по сокращению просроченной кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2007 года 15% против 01.01.2008 года, фактическое сокращение просроченной кредиторской задолженности составило 37%.
В 2008 году расчеты с бюджетом МЗХ производились своевременно и в полном объеме. Начислено налогов в бюджет и внебюджетные фонды 137 885 млн. р., что составляет 16,26 к выручке. В 2008 году было начислено 207 639 млн. р., что составило 24,8% к выручке. Перечислено налогов в бюджет и внебюджетные фонды в 2008 году (за минусом вычетов по НДС) 38 557 млн. р.
Отпускные цены на продукцию МЗХ ЗАО «Атлант» для реализации на внутренний рынок формируются на основе плановой себестоимости, всех видов установленных налогов и неналоговых платежей, прибыли, с учетом качества и конъюнктуры рынка в соответствии с «Положением о порядке формирования и применения цен и тарифов», утвержденным Минэкономики Республики Беларусь от 22.04.99 г. №43 с последующими изменениями и дополнениями.
Увеличение цен на внутреннем рынке связано с ростом цен на импортируемые материалы из стран дальнего зарубежья и от российских поставщиков (как минимум на 18% из-за изменения принципа взимания НДС).
Индекс роста потребительских цен в 2008 году был определен на уровне 0,6–0,8% в среднем за месяц. По всем реализуемым моделям холодильников и морозильников на территории Республики Беларусь этот уровень был соблюден.
Индекс роста цен на производимую продукцию за 2008 год ниже индекса роста цен за 2007 год, это обусловлено выполнением задания по обеспечению прогнозного показателя прироста потребительских цен, доведенного вышестоящими государственными органами.
При формировании цен на продукцию МЗХ ЗАО «Атлант», поставляемую в страны СНГ и дальнего зарубежья, учитываются два предела:
– нижний предел – отпускная цена завода с требуемой рентабельностью;
– верхний предел – реальный уровень розничных цен, по которым может реализовываться продукция завода.
Нижний предел определяется отделом планирования и экономического анализа исходя из затрат и норм рентабельности. При определении верхнего предела розничной цены учитываются факторы:
− уровень цен конкурирующих марок;
− уровень качества сопоставляемой продукции;
− размеры рынков, объемы продаж, платежеспособность покупателей;
− сезонные и другие факторы.
На основании анализа этих факторов планируется по регионам верхний предел розничных цен, система оплаты, условия поставки и т.д., позволяющие реализовать всю программу выпуска.
Сегодня ЗАО «Атлант» по праву можно назвать одним из ведущих экспортоориентированных промышленных предприятий Республики Беларусь. На сегодняшний день минские холодильники используются в 39 странах мира. Все это благодаря четкой организации ВЭД на предприятии, которую оно осуществляет через свои внешнеторговые отделы.
Таблица 2.9 − Поставки холодильников, морозильников, ТХО и МХТЭ на международном рынке
| Страна | 2008 г., тыс. шт. | 2007 г., тыс. шт. | Темп роста, % | ||
| план | факт | выполнение, % | |||
| РБ (со Смоленском) | 171,1 | 189,2 | 110,6% | 190,2 | 99,5% |
| РФ | 689,7 | 717,4 | 104,0% | 715,0 | 100,3% |
| Украина | 138,1 | 139,9 | 101,3% | 114,4 | 122,3% |
| Молдова | 7,9 | 8,3 | 105,1% | 6,9 | 120,3% |
| Средняя Азия | 42,1 | 38,6 | 91,7% | 36,6 | 105,5% |
| ДЗ | 25,3 | 25,9 | 102,4% | 31,4 | 82,5% |
| Всего | 1 074,20 | 1 119,3 | 104,2% | 1 083,50 | 102,3% |
Производственное объединение «Атлант» начало экспортировать свою продукцию с 1974 г. Первая партия холодильников была поставлена в Грецию. В 1979 г. на экспорт в 16 стран мира было поставлено 60,3% холодильников от всего выпуска. В 1984 г. экспорт холодильников достиг 62% от общего выпуска (29 стран мира) [10].
Однако в 90-е гг. поставка продукции в страны дальнего зарубежья существенно сократилась, что произошло в силу следующих причин:
– политическая и экономическая нестабильность, прежде всего, в самой Республике Беларусь, которая не только препятствовала нормальной работе МЗХ, но и отпугивала постоянных и потенциальных зарубежных партнеров;
– политические и экономические преобразования в государствах Центральной и Восточной Европы (основных зарубежных потребителей продукции «Атлант»);
– неразвитость нормативной базы Республики Беларусь относительно ведения внешнеэкономической деятельности белорусскими предприятиями;
– до начала либерализации ВЭД в нашей республике все предприятия, экспортирующие свою продукцию, работали через государственных посредников – внешнеторговые объединения, являвшиеся структурными подразделениями Министерства внешней торговли. Они искали партнеров для белорусских предприятий, заключали соглашения и диктовали «что», «сколько» и «куда» поставлять. С получением свободы в отношении ведения ВЭД начале 90-х гг. ЗАО «Атлант» пришлось самостоятельно поддерживать и налаживать деловые контакты и связи с зарубежными партнерами, что осложнялось отсутствием самостоятельного опыта, должного образования у работников внешнеторговых отделов, а также ситуацией в нашей стране;