Отчисления на социальные нужды включают единый социальный налог и страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и фонды как соответствующая процентная доля налоговой базы, которая определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников. Для упрощения расчетов налоговая база равна фонду заработной платы за год. Ставка единого социального налога составляет 26% от фонда заработной платы.
Страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливается в процентах к фонду заработной платы. Размер страхового тарифа зависит от класса профессионального риска. Для строительных предприятий установлен VIII класс профессионального риска со страховым тарифом 0,9%.
Далее определяем изменение численности работников по основному производству по планируемым годам. При этом планируется прирост производительности труда рабочих, в связи с чем прирост численности работников должен отставать от прироста объемов производственной программы.
В связи с этим прирост численности основных рабочих на первый год планируется на 2%, на второй год - на 2,5%, на третий год - на 3%. В течение планируемого периода прироста численности ИТР не планируется, прирост численности вспомогательных рабочих планируется на второй год на 1 человека.
В течение анализируемого периода планируется прирост среднемесячной оплаты труда, что связано с инфляционными процессами в экономике и необходимостью поддержания реальных доходов работников предприятия на относительно стабильном уровне.
Далее определим показатели таблицы 4.2 по производству в рамках двух вариантов диверсификации. Для этого прежде всего определим удельные веса каждой категории работников от общего их числа по основному производству по базовому году:
Основные рабочие: 30 чел. - 56,6%
Вспомогательные рабочие: 15 чел. - 28,3%
ИТР: 8 чел. - 15,1%
Итого: 53 чел. - 100%.
Далее определим выработку на одного работника в стоимостном выражении. Для этого объем производственной программы в стоимостном выражении базового года основного производства делится на общее количество работников базового года основного производства.
Для определения общего количества работников для выполнения производственной программы в рамках диверсификации объем производственной программы в рамках диверсификации в стоимостном выражении по каждому планируемому году разделим на ранее определенную выработку и заполним общее количество работников в рамках диверсификации, после чего в соответствии с удельным весом отдельных категорий работников распределим общее количество по категориям.
Полученные данные скорректируем, учитывая, что при диверсификационной деятельности можно использовать трудовые ресурсы основного производства и определим изменение численности работников по планируемым годам в рамках диверсификации.
Среднемесячная заработная плата по категориям работников по планируемым годам в рамках диверсификации планируется на уровне среднемесячной заработной платы работников основного производства.
На следующем этапе рассчитаем стоимость основных производственных фондов и амортизационных отчислений по основному виду деятельности предприятия, а также по двум вариантам диверсификации, которые планируется развивать на анализируемом предприятии.
Таблица 4.3
Стоимость основных производственных фондов и амортизационные отчисления, руб. (тыс. руб.)
| № п/п | Показатель | Базовый год | 1-й год | 2-й год | 3-й год |
| 1. Основное производство | |||||
| 1 | Первоначальная стоимость основных производственных фондов, в т. ч.: | 50200 | 56100 | 65236 | 79218 |
| 1.1 | рабочие, силовые машины и оборудование | 30000 | 36000 | 45000 | 58500 |
| 1.2 | транспортные средства | 1500 | 1800 | 2250 | 2925 |
| 1.3 | инструмент и производственный инвентарь | 700 | 840 | 1050 | 1365 |
| 1.4 | производственные здания и сооружения | 18000 | 17460 | 16936 | 16428 |
| 2 | Начисленная амортизация | 3981 | 4653 | 5670 | 7203 |
| 3 | Остаточная стоимость основных производственных фондов | 46219 | 51447 | 59567 | 72015 |
| 2. Производство в рамках первого варианта диверсификации | |||||
| 1 | Первоначальная стоимость основных производственных фондов, в т. ч.: | 3671 | 869 | 1758 | |
| 1.1 | рабочие, силовые машины и оборудование | 3420 | 810 | 1638 | |
| 1.2 | транспортные средства | 171 | 41 | 82 | |
| 1.3 | инструмент и производственный инвентарь | 80 | 19 | 38 | |
| 1.4 | производственные здания и сооружения | 0 | 0 | 0 | |
| 2 | Начисленная амортизация | 392 | 93 | 188 | |
| 3 | Остаточная стоимость основных производственных фондов | 3279 | 776 | 1570 | |
| Всего с учетом первого варианта диверсификации: | |||||
| первоначальная стоимость основных производственных фондов | 50200 | 59771 | 66106 | 80976 | |
| начисленная амортизация | 3981 | 59520 | 66046 | 80856 | |
| остаточная стоимость основных производственных фондов | 46219 | 56271 | 65277 | 79300 | |
| 3. Производство в рамках второго варианта диверсификации | |||||
| 1 | Первоначальная стоимость основных производственных фондов, в т. ч.: | 2512 | 821 | 1758 | |
| 1.1 | рабочие, силовые машины и оборудование | 2340 | 765 | 1638 | |
| 1.2 | транспортные средства | 117 | 38 | 82 | |
| 1.3 | инструмент и производственный инвентарь | 55 | 18 | 38 | |
| 1.4 | производственные здания и сооружения | 0 | 0 | 0 | |
| 2 | Начисленная амортизация | 268 | 88 | 188 | |
| 3 | Остаточная стоимость основных производственных фондов | 2243 | 733 | 1570 | |
| Всего с учетом второго варианта диверсификации: | |||||
| первоначальная стоимость основных производственных фондов | 50200 | 58612 | 66057 | 80976 | |
| начисленная амортизация | 3981 | 58440 | 66001 | 80856 | |
| остаточная стоимость основных производственных фондов | 46219 | 56217 | 65274 | 79300 | |
На основании исходных данных заполним графу "Базовый год" основного производства - первоначальная стоимость основных производственных фондов. Сумма амортизационных отчислений исчисляется исходя срока полезного использования основных производственных фондов и нормы амортизации, которая определяется согласно классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. №1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Для упрощения расчетов установим, что:
Рабочие, силовые машины и оборудование - 5 амортизационная группа, срок службы 10 лет, норма амортизации - 10% в год к первоначальной стоимости основных производственных фондов;
Транспортные средства - 4 амортизационная группа, срок службы 7 лет, норма амортизации - 14% в год к первоначальной стоимости основных производственных фондов;
Инструмент и производственный инвентарь - 2 амортизационная группа, срок службы 3 года, норма амортизации - 33% в год к первоначальной стоимости основных производственных фондов;
Производственные здания и сооружения - 10 амортизационная группа, срок службы свыше 30 лет, норма амортизации - 3% в год к первоначальной стоимости основных производственных фондов.
Остаточную стоимость основных производственных фондов рассматриваемого года определяем как разницу между первоначальной стоимостью основных производственных фондов рассматриваемого года и суммой начисленной амортизации за рассматриваемый год и все предшествующие года.