Данные о суммах фактических затрат на производство используют для определения фактического объема произведенной в промышленности чистой продукции.
Для выявления экономии или перерасхода по себестоимости промышленной продукции по сравнению с планом или фактическими данными за предшествующий год используют данные отчетности о себестоимости, о себестоимости товарной продукции по статьям калькуляции.
Все виды фактически произведенной товарной продукции могут быть оценены не только по их фактической, но и по плановой себестоимости с выделением общего итога затрат по отдельным калькуляционным статьям.
фактическая себестоимость ∑ q1z1
плановая себестоимость ∑ q1zпл где
- q1 –количество единиц фактически произведенной продукции отдельных видов.
- z1 ,zпл - фактическая и плановая себестоимость единицы продукции каждого вида.
§2.3 Методы оценки выполнения плана по себестоимости промышленной продукции
Если предприятие производит один -два вида основной продукции, то в плане могут быть установлены задания по снижению себестоимости единицы продукции данного вида. Допустим, что в базисном, предшествующем планируемому году, фактическая средняя годовая себестоимость единицы (1шт.) продукции данного вида составляла (z0) 200р. На текущий год предусматривается снизить затраты на 10р. , т.е. средняя плановая себестоимость единицы продукции того же вида (zпл) составит 190р.. По окончании отчетного периода было установлено, что фактическая средняя себестоимость единицы продукции (z1) составила 188,1р. В плане задание по снижению себестоимости единицы продукции устанавливается в относительном выражение как коэффициент изменения уровня себестоимости i = zпл /z0 или как процент снижения
(zпл- z0) / z0* 100. В примере получим 190:200=0,95, или (0,95- 1,00) • 100= -5,0 %, Одновременно определяют общую сумму плановой экономии от снижения себестоимости в расчете на запланированный (2000 шт.) объем производства продукции данного вида Эпл=( zпл — z0)qпл что дает (- 10)*2000= -20000 руб. По окончании отчетного года устанавливаем, что коэффициент выполнения плана по себестоимости единицы продукции (iвп = z1 / zпл) равен: 188,1: 190,0=0,99, т. е. что фактическая средняя годовая себестоимость единицы продукции на 1% ниже плановой и сверхплановая экономия от снижения себестоимости единицы продукции составляет: (z1 — zпл) = 188,1—190,0= -1,9 руб. Общая сумма экономии от сверхпланового снижения себестоимости единицы продукции определяется в расчете на фактически произведенный ее объем Если план по объему производства перевыполнен и фактически произведено 2100 шт. изделий данного вида, то общая сумма сверхплановой экономии от снижения себестоимости составит: (-1,9)-2100=-3990 руб. Далее определяют показатели динамики себестоимости единицы продукции: коэффициент изменения фактической средней годовой себестоимости по сравнению с базисным годом
iф= z1/ z0
(в примере 188,1;200,0=0,9405' или ее снижение —5,95%); абсолютную экономию от снижения себестоимости единицы продукции 188,1—200,0= 11,9 руб. и общую с учетом всего фактически произведенного объема продукции экономию что дает (-11,9) -2100=-24990 руб.
Между рассчитанными здесь показателями существует определенная связь. Так, между коэффициентами (индивидуальными индексами) изменения себестоимости плановым (iпл), выполнения плана (iвп) и фактическим по сравнению с базисным периодом (iф) зависимость такова:
iпл* iвп = iф т.е. 0,95-0,99=0,9405.
Для сравнения показателей произведенной продукции необходимы данные о плановой и фактической себестоимости единицы продукции.
Для того чтобы иметь такие данные, необходимо в свою очередь соблюдение двух условий: во-первых, чтобы такой вид продукции действительно производился в базисном периоде (иначе величина фактической себестоимости единицы такой продукции не может быть известна); во-вторых, чтобы данные о себестоимости единицы продукции в базисном и отчетном периодах были сопоставимы (это требует, чтобы конструкция и технические характеристики изделия, а также объективно существующие условия производства на протяжении сравниваемых периодов не претерпевали существенных изменений, приводящих к изменениям в ГОСТах или ТУ). Продукция, удовлетворяющая всем перечисленным здесь условиям в плановой и статистической практике, носит название сравнимой товарной продукции.
По предприятиям и производственным объединениям с достаточно стабильной номенклатурой выпускаемой продукции плановые задания по снижению ее себестоимости могут быть установлены по показателям, относящимся к сравнимой товарной продукции. Наличие некоторого объема несравнимых видов продукции не служит препятствием для применения этого способа
Планирование и оценка выполнения плана по себестоимости сравнимой товарной продукции производятся в следующем порядке: 1. В плане устанавливают коэффициент (индексу изменения себестоимости сравнимой товарной продукции и плановый процент ее снижений (повышений); а так же плановую сумму общей экономии (удорожания) от изменения себестоимости сравниваемой товарной продукции. Для этого соответсно используют формулы:
Iпл = ∑zпл qпл ; ( ∑zпл qпл - ∑z0 qпл - 1 )*100
∑z0 qпл ∑z0 qпл
Эпл = ∑zпл qпл - ∑z0qпл
2. По истечении отчетного периода рассчитывают коэффициент (индекс) фактического изменения себестоимости сравнимой товарной продукции
Iф= ∑z1 q1 ;
∑z0 q1
процент фактического снижения (повышения) её ( ∑z1 q1 - ∑z0 qп1 - 1 )*100
∑z0 q1
а также общую сумму фактической экономии (перерасхода) от изменения фактической себестоимости сравнимой товарной продукции по сравнению со средней годовой себестоимостью ее в предшествующем году Эф=∑z1 q1 - ∑z0q1
Оценку выполнения плана дают сопоставлением показателей, перечисленных в п. 2, с показателями по утвержденному плану.
. В отличие от рассмотренного выше заводского метода, когда используют данные по каждому предприятию в отдельности и суммируют их для получения отраслевых итогов, рассматриваемый ниже метод получил название отраслевого метода исчисления показателей динамики и выполнения плана по сравнимой товарной продукции. На практике отраслевой метод может быть использован только при наличии данных о средней отраслевой плановой (zпл) и фактической за базисный период (z0) себестоимости единицы каждого вида сравнимой продукции, что ограничивает возможности его практического применения. Однако в тех отраслях промышленности, где номенклатура производимой продукции не очень велика и в автоматизированных банках данных имеется необходимая информация, отраслевой метод исчисления динамики себестоимости сравнимой товарной продукции может быть использован для оценки хозрасчетной эффективности специализации предприятий.
§2.4 Расчет затрат на 1 рубль товарной продукции
При интенсивном обновление продукции даже отраслевой метод изменения себестоимости сравнимой товарной продукции оказывается недостаточным, так как возникает необходимость учета изменения себестоимости всех, сравнимых и несравнимых видов продукции. Для этой цели начиная с 1958 г. в статистике себестоимости применяют показатель затрат на 1 руб. товарной продукции. Теоретическая схема исчисления уровня этого показателя предельно проста; полная себестоимость всего объема фактически произведенной товарной продукции делится на стоимость той же продукции в оптовых ценах предприятия.
Расчет производится по формуле S= ∑zq
∑zр
Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции в оптовых ценах предприятия может быть интерпретирован, во-первых, в точном соответствии с названием показателя: на . каждый рубль стоимости продукции приходится, допустим, 80 коп. затрат; во-вторых, как относительная величина структуры или как величина, определяющая размер прибыли в каждом рубле стоимости продукции, так как если в среднем на 1 руб. продукции приходится 80 коп. затрат, то эти затраты составляют 80% стоимости соответствующего объема продукции, а остающиеся 20 коп. на 1 руб., или 20% стоимости продукции, составляют величину прибыли.
Для наглядности рассчитаем уровень затрат товарной продукции на основе данных таблицы №1
Исходные данные
таблица №1
| вид продукции | По плану за отчетный год | По факту за отчетный год | |||
| выпуск продукции в сопоставимых ценах руб. qплp | затраты на выпуск продукции по плановой себестоимости 1ед. продукции руб. zпл qпл | выпуск продукции в сопоставимых ценах руб. q1p | затраты на выпуск продукции | ||
| по фактической себестоимости 1ед. продукции руб. z1 q1 | по плановой себестоимости 1ед. продукции руб. zпл q1 | ||||
| А | 120000 | 110000 | 132000 | 123200 | 121000 |
| Б | 400000 | 392000 | 350000 | 346500 | 343000 |
| В | 15000 | 14750 | 18000 | 17400 | 17700 |
| Г | 140000 | 126000 | 210000 | 180000 | 18900 |
| ИТОГО | 675000 | 642750 | 710000 | 667100 | 670700 |
Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции по плану