Рассмотрим влияние изменения структуры товарооборота на изменение валового дохода с помощью метода процентных чисел.
Таблица - 9 Расчет влияния изменения структуры товарооборота на изменение валового дохода.
| Товарная группа | Удельный вес, % | Уровень торговой надбавки, % | Процентные числа | ||
| 2003 год | 2004 год | 2003 год | 2004 год | ||
| Мясо, рыба | 23,2 | 23,0 | 18 | 417,6 | 414 |
| Масло, жиры | 8,0 | 7,8 | 18 | 144 | 140,4 |
| Молочные продукты | 9,7 | 9,6 | 12 | 116,4 | 115,2 |
| Алкогольная продукция | 22,9 | 23,0 | 18 | 412,2 | 414 |
| Мука | 6,4 | 6,5 | 15 | 96 | 97,5 |
| Сахар | 7,8 | 8,1 | 15 | 117 | 121,5 |
| Крупа | 8,0 | 8,2 | 15 | 120 | 123 |
| Овощи | 4,8 | 4,6 | 18 | 86,4 | 82,8 |
| Фрукты | 5,6 | 5,5 | 18 | 100,8 | 99 |
| Прочие товары | 3,6 | 3,6 | 22 | 79,2 | 79,2 |
| Итого | 100 | 100 | - | 1689,6 | 1686,6 |
Таким образом, изменение структуры товарооборота привело к снижению валового дохода на 3 тыс.р., что связано с тем, что в структуре товарооборота была снижена доля товаров с более высоким уровнем торговой надбавки (мясо, рыба, масло, жиры, овощи и фрукты), а реализация товаров с низким уровнем торговой надбавки наоборот увеличена.
В процессе торговой деятельности по доведению товаров до потребителя предприятие несет различные расходы, связанные с основной деятельностью. В таблице 10 представлены данные о динамике издержек обращения предприятия ИП Васильева И.А.
Таблица - 10 Анализ состояния издержек обращения
| Показатели | 2003 год | 2004 год | Отклонение | ||
| Сумма | % | ||||
| Товарооборот, тыс.р. | 23909,76 | 27324,0 | +3414,2 | 114,3 | |
| Общие издержки обращения, тыс.р. | 2725,71 | 3415,5 | +689,79 | 125,31 | |
| Уровень издержек обращения к товарообороту, % | 11,4 | 12,5 | +1,1 | 109,65 | |
| Издержки обращения переменные, тыс.р. | 1381,94 | 1786,31 | 404,37 | 129,26 | |
| Уровень издержек переменных к общим издержкам, % | 50,7 | 52,3 | +1,6 | 103,16 | |
| Продолжение таблицы 10 | |||||
| Уровень издержек обращения переменных к т/о, % | 5,78 | 6,54 | +0,76 | 113,11 | |
| Издержки обращения постоянные, тыс.р. | 1343,78 | 1629,19 | +285,42 | 121,24 | |
| Уровень издержек постоянных к общим издержкам,% | 49,3 | 47,7 | -1,6 | 96,75 | |
| Уровень издержек обращения постоянных к т/о, % | 5,62 | 5,96 | 0,34 | 406,09 | |
Таким образом, можно отметить, что сумма абсолютного перерасхода издержек обращения в 2004 году составила 689,79 тыс.р., при темпе прироста 25,31%. Соотношение переменных издержек к общим в 2003 году составили 50,70% постоянных к общим 49,30%, в 2004 году переменные издержки возросли на 1,6%, постоянные снизились в этом же периоде на столько же, что составило в процентном соотношении 52,30% и 47,70%.
На основе абсолютных отклонений издержек обращения нельзя сделать объективный вывод, здесь важно изучить относительные показатели. В соответствие с этим рассмотрим темпы роста издержек обращения по отношению к товарообороту. Темп роста товарооборота составил 14,28%, издержки обращения выросли на 25,31%, из этих показателей видно, что товарооборот растет на 11,03% медленнее, чем издержки обращения за этот же период. Уровень издержек обращения по отношению к товарообороту увеличился на 1,1 % , что свидетельствует о том, что на 1 рубль товарооборота сумма издержек обращения возросла на 1 рублей 10 копеек. А это в свою очередь, принесло предприятию лишние затраты в сумме 300,56 тыс.р, что свидетельствует о реальном перерасходе издержек обращения. Этот результат характеризуется как негативный фактор.
Снижение и повышение розничных цен на товары так же оказывает определенное влияние на издержки обращения, так как сумма ряда статей расходов не находится в прямой зависимости от изменения розничных цен. В таблице 11 представлена информация о составе издержек обращения
Таблица - 11 Информация о составе издержек обращения
| Статьи расхода | 2003 год, тыс.р. | 2003 год в % к обороту | 2004 год, тыс.р | 2004 год в % к обороту | Темп изменения, в % |
| Аренда | 523,34 | 2,2 | 758,24 | 2,8 | 144,89 |
| Амортизация ОС | 297,1 | 1,2 | 423,5 | 1,55 | 142,55 |
| Ремонт ОС | 226,23 | 0,94 | 259,58 | 0,95 | 114,74 |
| Коммунальные расходы | 144,46 | 0,60 | 187,8 | 0,68 | 130,4 |
| Расходы на тару | 136,29 | 0,57 | 153,7 | 0,56 | 112,78 |
| Заработная плата | 940,37 | 3,93 | 1205,6 | 4,4 | 128,21 |
| Транспортные расходы | 166,27 | 0,69 | 177,61 | 0,65 | 106,82 |
| Реклама | 46,34 | 0,19 | 17,08 | 0,06 | 36,85 |
| Расходы по хранению | 70,87 | 0,29 | 92,2 | 0,33 | 130,13 |
| Товарные потери | 68,14 | 0,28 | 44,4 | 0,16 | 65,16 |
| Прочие | 106,3 | 0,44 | 95,63 | 0,35 | 89,96 |
| Итого | 2725,7 | 11,4 | 3415,5 | 12,5 | 125,31 |
Таким образом, имея результаты расчетов произведенных в таблице 11 можно отметить следующее:
Снижение и повышение розничных цен на данном предприятии не влияют на такие расходы, как расходы на аренду, амортизацию оборудования, износ основных средств и ремонт основных средств.
Увеличение арендной платы - это фактор макросреды, влияние которого очень сильно ощутило предприятие, но повлиять на него никак не могло. Амортизация оборудования и износ основных средств так же не зависит от товарооборота, списание затрат по этим статьям происходит в соответствии с нормами амортизации и классификатором основных средств.
Теперь рассмотрим расходы, которые зависят от изменение цен и товарооборота. К ним относятся, заработная плата, прочие издержки, реклама, транспортные расходы. Особое внимание заслуживают расходы по статье «заработная плата» они увеличились на 0,47% и сумма перерасхода составила 265,23 тыс. руб.
В целом по предприятию, картина следующая, предприятие в 2004 году недополучило прибыли в размере 300,56 тыс.руб. Следовательно, предприятие нерационально использует свои средства, в том числе на оплату труда, что негативно отражается на прибыли предприятия.
Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными затратами торгового предприятия. Прибыль позволяет удовлетворить экономические интересы предприятия, работников и собственников.
Таблица - 12 Анализ рентабельности деятельности предприятия
| Показатель | Прошлый период | Отчетный период | Отклонения, +- | Изменение, % |
| Рентабельность продаж, % | 3,48 | 3,32 | -0,16 | 95,4 |
| Прибыль от реализации товара в % к:Валовой прибыли | 99,63 | 100,8 | +0,45 | 100,45 |
| Издержкам обращения | 39,97 | 34,93 | -5,04 | 87,39 |
| Прибыль от реализации на 1 работника | 25,94 | 30,59 | +4,65 | 117,93 |
| Прибыль от реализации на 1 кв.м. площади | 2,42 | 2,65 | +0,23 | 109,51 |
Таким образом, как видно из таблицы 12 на предприятии повысились только показатели прибыли на 1 работника и на 1 кв.м., остальные показатели в отчетном периоде существенно снизились, а это в свою очередь является отрицательной тенденцией. Снизилась рентабельность продаж на 0,16%, как следствие увеличения уровня издержек.
На следующем этапе анализа прибыли и рентабельности проводится изучение факторов влияющих на формирование валовой прибыли и рентабельности.
Таблица - 13 Расчет влияния факторов на изменение прибыли
| Фактор | Расчет | Изменение, т.р. | Размер влияния, тыс.р. |
| Изменение товарооборота | (27324-23909,76)*3,48/100 | +155,55 | +155,55 |
| Изменения среднего уровня валового дохода от реализации | 0,91*27324/100 | +248,6 | +248,64 |
| Изменение уровня издержек обращения | 1,1*27324/100 | +300,6 | -300,6 |
| Изменение внереализационных доходов | 3-7 | -4 | -4 |
| Изменение внереализационных расходов | 4-3 | +1 | -1 |
| Всего изменение валовой прибыли | - | - | + 98,59 |
Таким образом, расчет влияния прямых факторов показал, что самое значительное влияние (отрицательное) оказало увеличение уровня издержек обращения в отчетном периоде. Увеличение уровня издержек обращения, снижение внереализационных доходов и увеличение внереализационных расходов - факторы, повлиявшие на снижение валовой прибыли на сумму 300,6тыс.руб.
Так, проведенный анализ говорит о низком качестве формирования прибыли, так как на предприятии не формируется более низкий уровень издержек обращения. А это в свою очередь не позволяет получить больший доход, больший объем прибыли и уровень рентабельности, а значит повысить конкурентоспособность.
Проведенный анализ носит, как правило, ретроспективный характер, поэтому необходимо проводить фактический анализ по методу "издержки - объем - прибыль", который позволяет провести оценку влияния факторов при перспективном анализе, то есть возможность изменения в будущем. Данный операционный анализ основан на отслеживании зависимости прибыли от издержек, объема реализации и доходов. Анализ также основан на разделении издержек на постоянные и переменные. Зная величину и соотношение этих издержек, можно определить степень влияния изменения доходов от реализации на величину прибыли. Для этого необходимо провести операционный анализ.