Відкритий рахунок. При розрахунках по відкритому рахунку контрпартнери ведуть взаємний облік сум поточної заборгованості. Експортер відвантажує товар імпортеру, відправляє на його адресу товаросупроводжуючі документи і заносить суму заборгованості в дебет рахунку, відкритого на ім'я імпортера. Останній здійснює такий же запис в кредит рахунку експортера. Після оплати товару експортер й імпортер здійснюють компенсуючі проведення.
Особливості даної форми розрахунків:
1) передбачає ведення контрагентами великого обсягу роботи;
2) товаросупроводжуючі документи поступають прямо до імпортера, мимо банку, в зв'язку з чим весь контроль за своєчасністю платежів лягає на плечі учасників угоди;
3) рух товару передує руху валютних коштів.
Порядок погашення заборгованості по відкритому рахунку залежить від домовленості сторін угоди.
Платіж по відкритому рахунку в більшій мірі вигідний імпортеру, оскільки відсутній ризик оплати недоставленого товару, а відсотки за користування кредитом не знімаються.
Для експортера цей платіж являється самою ризикованою формою розрахунків, оскільки в нього немає ніяких гарантій, що покупець врегулює свою заборгованість в узгоджений строк.
Платежі у формі відкритого рахунку займають сьогодні міцні позиції в торгівлі багатьох країн світу, особливо Західної Європи (до 60% всіх платежів).
На жаль, в українській практиці, як і в інших постсоціалістичних країнах, розрахунки по відкритому рахунку не одержали достатнього розповсюдження.
Це пов'язано в значній мірі з низькою платіжною дисципліною, недостачею інформації про фінансове становище фірм, відсутністю законодавчої бази для проведення розрахунків в цій фірмі.
Ми вважаємо, що з розширенням зовнішньоекономічної діяльності підприємств, поглибленням теоретичних знань працівників даної сфери прийде й досвід у виборі найбільш оптимальних форм і умов платежу у відповідності до світових стандартів, частково, країн ЄС. Ключові поняття: міжнародні розрахунки, валютний курс, конвертованість валюти, валютні умови контракту, фінансові умови контракту, форми платежу, способи платежу, авансовий платіж, інкасова форма платежу, документальний акредитив, платіж по відкритому рахунку, виконуючий банк, інкасуючий банк, банк-ремітент, банк-емітент, експортер-бенефіціар, експортер-довіритель.
Задача № 12
Проаналізувати експортну діяльність підприємства за два останні роки за даними таблиці 1.
Таблиця 1 — Експортна діяльність підприємства.
Продукція | 2004 | 2005 | ||||
К-ть, тис.т | Ціна, Євро | Вартість, Євро | К-ть, тис.т | Ціна, Євро | Вартість, Євро | |
Згідно контракту | ||||||
Товстолистова сталь | 40+26 | 500+26 | ? | 55+26 | 550+26 | ? |
Рейки | 18 | 500 | ? | 23 | 517 | ? |
Всього | ? | ? | ? | ? | ||
Фактично | ||||||
Товстолистова сталь | 38,8 | 545 | 63,9 | 565 | ||
Рейки | 17,9 | 495+26 | 26,5 | 500+26 | ||
Всього | ? | ? | ? | ? |
Спочатку проаналізуємо виконання контрактних зобов'язань на основі наступних коефіцієнтів:
- коефіцієнт виконання зобов'язань по вартості:
де Ріфі Qіф – фактичні ціни і кількість товару і згідно контракту;
п – кількість товарів.
Коефіцієнт виконання зобов`язань по вартості у 2004 р дорівнює 0,697
[(38,8*545)+(17,9*521)] / [(66*526)+(18*500)] = 30471,9/43716 = 0,697
Коефіцієнт виконання зобов`язань по вартості у 2005 р дорівнює 0,8547
[(63,9*565)+(26,5 *526)] / [(81*576)+(23*517)] = 50042,5 /58547 = 0,8547
- коефіцієнт виконання зобов`язань експорту товарів за фізичним обсягом:
де Ріпі Qіф –вартість експорту товару і фактично за ціною контракту;
Ріпі Qіп – вартість товару і за контрактом;
п – кількість товарів.
коефіцієнт виконання зобов`язань експорту товарів за фізичним обсягом у 2004 році дорівнює 0,6715
[(38,8*526)+(17,9 *500)] / [(66*526)+(18*500)] = 29358,8 /43716 = 0,6715
коефіцієнт виконання зобов`язань експорту товарів за фізичним обсягом у 2005 році дорівнює 0,9157
[(63,9 *576)+(26,5 *517)] / [(81*576)+(23*517)] = 53617,3 /58547 = 0,9157
- коефіцієнт виконання зобов`язань експорту товарів за ціною:
де Ріфі Qіф – фактична вартість експорту товару і;
Ріпі Qіф – вартість експорту товару і фактична за ціною контракту;
п – кількість товарів.
коефіцієнт виконання зобов`язань експорту товарів за ціноюу 2004 році дорівнює 1,0379
[(38,8 *545)+(17,9 *521)] / [(38,8*526)+(17,9*500)] = 30471,9 /29358,8 = 1,0379
коефіцієнт виконання зобов`язань експорту товарів за ціноюу 2005 році дорівнює 1,7277
[(63,9 *565)+(26,5 *526)] / [(26,5*576)+(26,5*517)] = 50042,5 /28964,5 = 1,7277
Результати розрахунку зводимо в таблицю 2, після чого аналізуємо одержані дані.
Таблиця 2.
Назва коефіцієнта | 2004 | 2005 |
Коефіцієнт виконання зобов'язань по вартості | 0,697 | 0,8547 |
Коефіцієнт виконання зобов`язань експорту товарів за фізичним обсягом | 0,6715 | 0,9157 |
Коефіцієнт виконання зобов`язань експорту товарів за ціною | 1,0379 | 1,7277 |
Далі проаналізуємо динаміку експорту підприємства на основі наступних індексів:
- індекс вартості:
де Рі1і Qі1 – ціни і кількість товарів у звітному періоді;
Рі0і Qі0 – ціни і кількість товарів у базовому періоді;
п – кількість товарів.
Індекс вартості згідно контракту дорівнює – 1,339
[(81 *576)+(23 *517)] / [(66*526)+(18*500)] = 58547 /43716 = 1,339
Індекс вартості фактично дорівнює – 1,642
[(63,9 *565)+(26,5 *526)] / [(38,5*545)+(17,9*521)] = 50042,5 /30471,9 = 1,642
Зміна вартості експорту (імпорту) може бути викликана багатьма чинниками, досліджувати можна вплив зміни ціни і фізичного об`єму:
- індекс цін:
Індекс цін згідно контракту дорівнює – 1,082
[(81 *576)+(23 *517)] / [(81*526)+(23*500)] = 58547 /54106 = 1,082
Індекс цін фактично дорівнює – 1,029
[(63,9 *565)+(26,5 *526)] / [(63,9*545)+(26,5*521)] = 50042,5 /48632 = 1,029
Індекс фізичного об`єму:
Індекс фізичного об`єму згідно контракту дорівнює – 1,237
[(81 *526)+(23 *500)] / [(66*526)+(18*500)] = 54106 /43716 = 1,237
Індекс фізичного об`єму фактично дорівнює – 1,5959
[(63,9 *545)+(26,5 *521)] / [(38,8*545)+(17,9*521)] = 48632 /30471,9= 1,5959
Зміна фізичного об`єму обумовлене сукупною зміною кількості і кількісною структурою товарів. Індекс фізичного об`єму є сумою індексу кількості і індексу структури. Вплив кожного з цих чинників необхідно визначити окремо:
- індекс кількості:
Індекс кількості згідно контракту дорівнює – 1,238
(81 + 23) / (66 + 18)= 104 /84 = 1,238
Індекс кількості фактично дорівнює – 1,594
(63,9 + 26,5) / (38,8 + 17,9)= 90,4 /56,7 = 1,594
Зміна вартісної структури експорту (імпорту) по країнам і по товарам визначається для кожного порівнюваного року шляхом розрахунку суми експорту в тис.грн. і її питомої ваги у відсотках до загального підсумку.
Для товарних груп, які включають і кількісно і якісно порівнянні товари (наприклад, деревина, нафтопродукти: бензин, дизельне паливо, мазут), визначається також індекс кількісної структури:
_
де Ріо – середня ціна товару і у базовому періоді, яка визначається по формулі:
Середня ціна товару і у базовому періоді згідно контракту дорівнює 513 Євро
(526+500)/2 = 513 Євро
Середня ціна товару і у базовому періоді фактично дорівнює 533 Євро
(545+521)/2 = 533 Євро
Індекс кількісної структури згідно контракту дорівнює – 1,255
[(81 *526)+(23 *500)] / [(66*513)+(18*513)] = 54106 /43092 = 1,255
Індекс кількісної структури фактично дорівнює – 1,617
[(63,9 *545)+(26,5 *521)] / [(38,8*533)+(17,9*533)] = 48632 /30061,2 = 1,617
Якщо індекс кількісної структури більше одиниці, це означає, що в межах товарної групи збільшилася питома вага дорожчих товарів за рахунок зниження питомої ваги дешевших товарів. При зворотній зміні структури індекс буде менше одиниці.
Результати розрахунку зводимо в таблицю 3, після чого аналізуємо одержані дані.
Таблиця 3
Назва індексу | Значення | |
Контрактні | Фактичні | |
Індекс вартості | 1,339 | 1,642 |
Індекс фізичного об`єму | 1,237 | 1,5959 |
Індекс цін | 1,082 | 1,029 |
Індекс структури | 1,255 | 1,617 |
Індекс кількості | 1,238 | 1,594 |
Коефіцієнти виконання зобов`язань за експортними поставками
2004 2005