Основные фонды подлежат распределению по таким группам:
Группа 1 (5%) - строения, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства, в том числе жилые дома и их части
Группа 2 (25%) - автомобильный транспорт, мебель, бытовые электронные, оптические приборы и инструменты, телефоны, офисное оборудование
Группа 3 (15%) - любые другие основные фонды, не включенные в группы 1 и 2
Амортизационные отчисления по предприятию за год составят:
А3 = Соб * 15% / 100%, (3.1)
где Соб - стоимость оборудования
А3 = 87000 * 15% / 100% = 13 050 грн.
3.5 Издержки производства
3.5.1 Расчет норм расходов материалов и сырья
Расчет норм расходов фирмы на производство ремонтных работ производится по каждой услуге отдельно, затем суммируется.
Стоимость основных материалов на один ремонт кузова (грунтовка, краска, шпатлевка, шлифовальная шкурка, растворитель) составляет в среднем 61,5 грн. При типовом ремонте автомобиля (3 элемента) стоимость составит
61,5 грн. * 3 = 185 грн.
за год при 220 ремонтах 135 *220 = 29 700 грн.
Стоимость материалов на один капитальный ремонт двигателя (очиститель двигателя, ремонтный комплект, автомобильное масло) составляют в среднем 66 грн.
При 170 ремонтах стоимость составит 170 * 66 = 11 250 грн.
Затраты на материалы при ремонте коробки переменных передач (ремонтный комплект, трансмиссионное масло) составят 15 грн. в год. При 100 ремонтах в год затраты составят:15 * 100 = 1 500 грн.
Общая сумма затрат на сырье и материалы составит 53 250 грн.
Затраты на электроэнергию для технологических целей. Установленное оборудование на фирме имеет мощность Рср = 20 квт.ч, тогда расход электроэнергии за год составит:
Э эл = Рср * 8 *256 (3.2)
Э эл = 20 * 8 * 256 = 40 960 квт.ч
Стоимость потребляемой электроэнергии Сэл =0,11 грн за один квт.ч.
Сэл.общ = Ээл * Сэл , ( 3.3)
где Сэл - цена одного квт.ч
Сэл.общ - стоимость потребляемой электроэнергии
Сэл.общ = 40 960 * 0,11 = 4 506 (грн./год)
3.5.2 Оплата труда
Оплата труда на предприятии, подразумевает совокупность мероприятий направленных на обеспечение вознаграждения работников в денежной форме за их труд, в зависимости от его количества и качества, с учетом тех условий в которых он протекает, и создание на этой основе материальной заинтересованности в конечных результатах своего труда.
Заработок определяется по формуле:
З = О / Фг *Ф , ( 3.3 )
где О - месячный должностной оклад работника, грн;
Ф - фактически отработанное время за расчетный период;
Фг - время работы за месяц, дней
Премии работникам будут выплачиваться из фонда материального поощрения.
Фактическое распределение премиальной части средств будет производиться в соответствии с количеством и качеством выполняемого труда каждым работником. Для этого будут анализироваться документы регистрирующие объем работ выполненный каждым исполнителем по конкретному автомобилю. Учет будет производить мастер участка.
Таблица 3.5 - Оклады и численность производственного персонала
№ СпециальностьЧисло работниковОклад грн./месяцОбщий фонд зарплаты грн./месяц1Мастер кузовного участка12502502Рихтовщик 22104203Помощник рихтовщика 11801804Автослесарь 21803605Маляр 11801806Помощник маляра11301307Мастер слесарного участка12502508Моторист 22104209Автослеларь 2180360Продолжение таблицы 3.5
№ СпециальностьЧисло работниковОклад грн./месяцОбщий фонд Зарплаты грн./месяц10Мастер участка диагностики123023011Карбюраторщик 120020012Автоэлектрик118018013Автослесарь участка диагностики1150150И Т О Г О173 310
Таблица 3.6 - Оклады и численность руководителей и др. категорий персонала
№ Занимаемая должностьЧисло работниковОклад , грн./месОбщий фонд зарплата, грн./мес. 1Директор 14004002Бухгалтер 13203203Кассир-кладовщик1150150И Т О Г О3870
Общий фонд заработной платы за год составляет:
(3 310 + 870 ) * 12 = 50 160 грн.
3.5.3 Расчет себестоимосости, группировка затрат по статьям
калькуляции
Себестоимость ремонтов - это сумма затрат фирмы на выполнение ремонтов .
В затраты включаются:
· расходы на сырье и материалы
· топливо энергетические затраты
· заработная плата рабочих
· расходы на амортизацию основных фондов
· прочие расходы
1. Сумма затрат на сырье, материалы, комплектующие составила 53 250 грн.
2. Топливо энергетические затраты 4 506 грн.
3. Заработная плата рабочих по участкам работы:
- ремонткузовов. 8 человек. 1520 * 12 (месяцев) = 18 240 грн.
-слесарный участок. 5 человек. 1030 * 12 (месяцев) = 12 360 грн.
-участок диагностики. 4 человека. 760 * 12 (месяцев) = 9 120 грн.
Сумма заработной платы рабочих за год составила 39 720 грн.
4. Отчисления на социальные нужды складываются из отчислений в пенсионный фонд ( 32% ), социального страхования ( 4% ), страхование на случай безработицы ( 1,5% ). Итого 32 + 4 + 1,5 = 37,5 %
39 720 * 37,5 % = 14 895 грн. / год
5. Расходы на амортизацию основных фондов А = 13 050 грн
6. Прочие расходы:
- питьевая вода
Сво = Св * Рв , (3.4)
где Сво - общая стоимость воды в год
Св - стоимость 1 м кубического воды
Рв - расход воды в год
Сво = 12 000 * 0,54 = 6 480 грн/год
· Отопление здания ( 6 месяцев в году )
Сот = Пт * Ст * 6, (3.5)
где Сот - стоимость тепла в год
Пт - потребление количества тепла в месяц
Ст - стоимость 1 Гкал тепла
Сот = 45 * 55 * 6 = 14 880 грн./год
· Канализация 2 640 грн./год
· Аренда. Фирма будет арендовать здание площадью 320 метров квадратных, в котором раньше находились автомастерские. Год здание пустует. Частное предприятие “Антей” по договоренности эти площади сдает в аренду, по цене 2,85 грн. за 1 метр квадратный.
А = 320 * 2,85 * 12 = 10 944 грн./год
Таблица 3.7 - Группировка затрат по статьям калькуляции
№Наименование элементов затратСумма , грн1Материалы, сырье53 2502Эл. Энергия на технологические цели4 5063Зарплата производственного персонала39 7204Отчисления на соц. страхование14 8955Расходы на содержание и эксплуатацию оборудов.13 0506Зарплата руководителей и др. категорий работников10 4407Отчисления на соц. страхование3 9158Арендная плата10 9449Водоснабжение 6 48010Отопление 14 88011Канализация 2 64012Охрана (в т.ч. пожарная )5 08213Реклама 2 04514Сертификация 5 00015Лицензия 1 00016Услуги АТС300Продолжение таблицы 3.7 17Регистрация предприятия40018Прочие расходы2 000Полная себестоимость190 547
Таблица 3.8 - Себестоимость оказываемых услуг на предприятии в год
№ Статьи затратРемонт Обрихтовка с подготовкойкузовов Покраска грн.Капитальный Ремонт двигателя грн.Ремонт КПП грн.Диагностика, грн.Всего, грн.1Материалы, сырье 40 500 11 250 1 500 --- 53 2502Эл. энергия3 346140589624 5063Зарплата 18 2407 4164 9449 12039 7204Начисления На зарплату6 8402 7811 8543 42014 895
Остальные расходы (в том числе амортизационные отчисления ) распределяются пропорционально объемам реализации каждого вида услуг в общем объеме реализации услуг.
Таблица 3.8 - Себестоимость оказываемых услуг на предприятии в год
№ Статьи затратРемонт Обрихтовка с подготовкойкузовов Покраска грнКапитальный Ремонт двигателя грн.Ремонт КППгрн.Диагностика, грн.Всего, грн. 25 % + 25 % 35 % 2 % 13 %
5Прочие затраты39 08827 3611 56310 16278 1746Себестоимость услуг в год 108 014 48 948 9 919 23 6642739 190 5477Количество услуг в год 220 170 100 4000---8Себестоимость единицы услуг 490 288 99 5,93---
3.6 Финансовый план
3.6.1 Объем реализации и цены предполагаемых видов услуг
На первом этапе, этапе выхода на рынок и закрепления на нем, фирма воспользуется методом ценообразования на основе уровня цен конкурентов с незначительным снижением своей, но не ниже себестоимости.
Себестоимость ремонтаЦена ремонтаЦена Ремонта конкурентовВ автосервисе придерживаться уровня текущих цен, значит иметь гарантии получения справедливой нормы прибыли.
Информацией о ценах конкурентов мы будем пользоваться как для установления своих собственных целей, так и для определения ситуации на рынке
Таблица 3.9 - Цена единицы услуг(с учетом НДС) и объем реализации предприятия
№ Статьи затратРемонт Обрихтовка с подготовкойкузовов Покраска грнКапитальный ремонт двигателя грн.Ремонт КПП, грнДиагностика, грнВсего, грн1Цена одного ремонта 700400 120 25Продолжениетаблицы 3.72Количество Ремонтов в год 220 170 100 40003Объем реализации 154 000 68 000 12000 100000 334 000
3.6.2 Расчет и распределение прибыли, уплата налогов
Прибыль это основной оценочный показатель деятельности фирмы. Она выполняет две важные функции:
· характеризует конечные финансовые результаты деятельности фирмы, размер ее денежных накоплений
· является главным источником финансирования затрат на производственное развитие фирмы
Определим валовую прибыль предприятия
Пвал = Ор - с/с - НДС , (3.6)
где Пвал - валовая прибыль предприятия, грн
с/с - полная себестоимость реализованной продукции, грн.
НДС - налог на добавленную стоимость (20%) от объема реализации
Ор - объем реализации, грн.
Пвал = 334 000 - 190 547 - 334 000 * 20% = 76 353 грн.
Определим чистую прибыль:
Пч = Пвал - Н , (3.7)
где Н - налог на прибыль ( 30% от валовой прибыли предприятия )
Пч - чистая прибыль ( прибыль остающаяся в распоряжении предприятия), грн
Пч = 76 653 - 76 653 * 0,3 = 53 657 грн.
Налог на прибыль - важнейший элемент дохода госбюджета.
Распределение чистой прибыли.
· фонд развития предприятия - 45 %
· фонд материального поощрения (из них 50% на материальное поощрение работников фирмы, а 50% в доход учредителей , пропорционально долей их вкладов в уставной фонд ) - 50%
· резервный фонд предприятия формируется путем ежегодных отчислений в размере 5% от чистой прибыли , до достижения им размера 25% устава.
3.6.3 Расчет точки безубыточности
В рыночной экономике широко используется способ учета затрат с их разделением на постоянные и переменные издержки.