Расчет: (2000 г.).
1.Определение пересчитанной плановой суммы условно-переменных издержек:
(1954,75 * 7,22) / 100 = 141,13 тыс.руб.
2.Пересчитанный плановый (2000г.) уровень условно-постоянных издержек обращения:
(242,4 * 100) / 1954,75 = 12,4%
3. Изменение издержек обращения за счет товарооборота:
- условно-переменные издержки обращения:
141,13 – 144,8 = - 3,67 тыс. руб.
- условно-постоянные издержки обращения:
12,4 – 12,09 = -0,31%
4. Отклонение издержек обращения за счет других факторов:
по условно-переменным:
-0,32 + 3,67 = 3,35 тыс. руб.
По условно-постоянным:
9,81 - 12,4 = -2,59%
5. Относительная экономия условно-переменных издержек:
по уровню:
6,9 – 7,22 = -0,32
по сумме:
1954,75 * (-0,32) / 100 = -6,26
6. Общая сумма относительной экономии издержек обращения:
326,701 – 383,55 = -56,85
7. Темп изменения издержек обращения:
-2,6 / 19,31 * 100 = -13,46%
Оценка полученных результатов свидетельствует о достаточной эффективности системы управления издержками обращения. За анализируемый период они сократились по сумме на 60,52 тыс. руб., а по уровню снизились на 2,6% к товарообороту. В то же время следует отметить, что снижение уровня издержек обращения было вызвано за счет снижения доли условно-переменных издержек в товарообороте (-0,32), вызванного влиянием прочих факторов (3,35), в то время как за снижения роста товарооборота они сократились на 3,67 тыс. руб. При этом условно-постоянные затраты сокращались невысокими темпами (10,9%) (50,62 тыс. руб.). Это сокращением было обусловлено снижением объема товарооборота на 0,31% и влиянием прочих факторов.
Далее рассмотрим состав и структуру издержек обращения (таб. 2.16)
Таблица 2.16 Состав и структура издержек обращения
| Показатели | 1999г. | 2000г. | Отклонение | Темп роста, % | |||
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | ||
| Условно-переменные издержки, всего | 155,28 | 40,1 | 134,27 | 41,1 | -21,01 | 1 | 86,47 |
| В том числе:-транспортные расходы | 39,7 | 10,2 | 35,28 | 10,8 | -4,42 | 0,6 | 88,87 |
| -расходы по хранению и подготовке товаров к продаже | 34,46 | 8,9 | 31,04 | 9,5 | -3,42 | 0,6 | 90,08 |
| -расходы по оплате труда | 63,89 | 16,5 | 46,39 | 14,2 | -17,5 | -2,3 | 72,61 |
| -отчисления от ФОТ | 17,23 | 4,4 | 21,56 | 6,6 | 4,33 | 2,2 | 125,13 |
| Условно-постоянные издержки, всего: | 231,94 | 59,9 | 192,43 | 58,9 | -39,51 | 28 | 82,97 |
| В том числе:-аренда | 74,73 | 19,3 | 68,61 | 21 | 0,7 | 1,7 | 91,81 |
| -расходы по содержанию и текущему ремонту основных средств | 68,82 | 17,7 | 44,43 | 13,6 | -24,39 | -4,1 | 64,56 |
| Расходы на рекламу | 88,39 | 22,8 | 79,39 | 24,3 | -9 | 1,5 | 89,82 |
| Всего | 387,22 | 100 | 326,701 | 100 | -60,52 | - | 84,37 |
Из таблицы 2.16 видно, что на протяжении 1999 – 2000 гг. в структуре издержек преобладают условно-постоянные издержки, их величина в 2000 г. составила 192,43 тыс. руб., что на 17,03% меньше, чем в 1999 г.
Условно-переменные издержки уменьшились, составив в 2000 г. 134,27 тыс. руб., что на 21,01 тыс. руб. или на 13,53% меньше, чем в 1999 г.
Как в 1999 г., так и в 2000г. значительной статьей в расходах являются расходы на рекламу, соответственно, 22,8% и 24,3%.
По всем статьям расходов происходит увеличение, причем наибольшими темпами растут отчисления от ФОТ и расходы по аренде (за счет увеличения ставок арендной платы).
В общем же издержки обращения сократились на 5,63%.
Анализ прибыли и рентабельности. В ходе анализа прибыли и рентабельности хозяйствующего субъекта изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности, факторы их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, включая сальдо внереализационных доходов, размер налогов и др.).
Анализ прибыли проведем по данным таблицы 2.17
Из таблицы 2.17 видно, что показатели, характеризующие прибыльность предприятия, сокращаются, так, прибыль от реализации товаров сократилась в 2000г. на 14,3%. В связи с этим сумма балансовой прибыли сократилась на 49,87 тыс. руб.
Таблицы 2.17 Анализ прибыли ООО «Вавилон», тыс. руб
| Показатели | 1999 | 2000 | Отклонения | Темпы роста, % |
| Товарооборот | 2055,6 | 1954,75 | -100,85 | 95,09 |
| Валовые доходы | 736,06 | 625,041 | -111,02 | 84,92 |
| Уровень валового дохода, % | 35,8 | 32 | -3,8 | 89,39 |
| Издержки обращения | 387,22 | 326,701 | -60,52 | 84,37 |
| Уровень издержек, % | 18,8 | 16,7 | -2,1 | 88,83 |
| Прибыль от реализации | 348,84 | 298,97 | -49,87 | 85,70 |
| Балансовая прибыль | 348,84 | 298,97 | -49,87 | 85,70 |
| Налог на прибыль | 115,188 | 115,188 | 0 | 100 |
| Чистая прибыль | 233,652 | 183,782 | -49,87 | 78,66 |
| Фонд накопления (45%) | 105,14 | 82,702 | -22,438 | 78,66 |
| Фонд потребления (35%) | 81,792 | 64,324 | -17,468 | 78,66 |
| Резервный фонд (20%) | 46,72 | 36,756 | -9,964 | 78,66 |
Балансовая прибыль, уменьшилась на величину налога на прибыль, дает чистую прибыль, которая сократилась на 14,3%.
Чистая прибыль распределяется между тремя фондами в следующем процентном соотношении:
На величину прибыли от реализации оказали влияние следующие факторы:
1. сокращение товарооборота в 2000 г. по сравнению с 1999 г. на 100,85 тыс. руб. (с 2055,6 до 1954,75 тыс. руб.) обусловил снижение прибыль от реализации на 16,94 тыс. руб. (-100,85 * 16,97 / 100), где 16,97% - уровень прибыли от реализации по отношению к товарообороту в 1999г.
2. снижение среднего уровня валового дохода с 35,8% до 32% способствовало сокращению прибыли на 73,98 тыс. руб. (1954,75 * (-3,8) / 100).
3. снижение уровня издержек обращения на 11,17% привело к росту прибыли на 41,05 тыс. руб. (1954,75 * (2,1) / 100). Знак плюс в данном случае обусловлен тем, что уменьшение издержек обращения и прибыли находится в обратной зависимости, то есть снижение издержек ведет к росту прибыли, и, наоборот, их рост – к ее уменьшению.
4.общее влияние факторов на прибыль от реализации:
41,05 – 16,94 – 73,98 = - 49,87 тыс. руб.
С положительной стороны работу торгового предприятия характеризуют показатели рентабельности (табл.2.18).
Данные табл.2.18 позволяют сделать следующие выводы. Наиболее высокими параметрами характеризуются показатели фондорентабельности и рентабельности собственного капитала. Рентабельность затрат в сфере обращения колеблется в интервале 90 – 92%. Следует отметить, высокие уровень рентабельности продаж (15 – 17%) при минимальном его нормативе 4,0 – 6,0 к обороту, хотя в 2000г. и характеризуется тенденцией к сокращению, в частности, в размере 1,68%. В качестве положительного фактора необходимо подчеркнуть значительный уровень рентабельности текущих активов (60-62%), в достаточной степени превышающий рентабельность общей суммы активов предприятия (49-50%).
Таблица 2.18 Анализ коэффициентов рентабельности ООО «Вавилон», (%)
| Коэффициенты | Расчет коэффициентов | Изменение | |
| 1999 г. | 2000 г. | ||
| 1.Рентабельность затрат | 348,84 / 387,22 *100 = 90,1 | 298,97 / 326,701 * 100 = 91,51 | 1,41 |
| 2.Рентабельность продаж | 348,84 / 2055,6 * 100 = 16,97 | 298,97 / 1954,75 * 100 = 15,29 | -1,68 |
| 3.Рентабельность активов | 348,84 / 694,1 * 100 = 50,26 | 298,97 / 609,4 * 100 = 49,06 | -1,2 |
| 4.Рентабельность текущих активов | 348,84 / 564,9 * 100 = 61,75 | 298,97 / 490,8 * 100 = 60,91 | -0,84 |
| 5.Рентабельность собственного капитала | 348,84 / 311,3 * 100 = 112,06 | 298,97 / 315 * 100 = 94,91 | -17,15 |
| 6.Фондорентабельность | 348,84 / 147,2 * 100 = 237,0 | 298,97 / 118,6 * 100 = 252,08 | -15,08 |
В целом целесообразно сделать заключение о том, что ООО магазин «Вавилон» достиг высоких показателей рентабельности финансово – хозяйственной деятельности. Однако, в динамике практически все показатели, за исключением рентабельности продаж, характеризуются тенденцией снижения, что свидетельствует о сокращении финансовой устойчивости торговой фирмы, снижении эффективности хозяйствования.
3 Организация коммерческой работы на предприятии
Формирование ассортимента товаров и установление хозяйственных связей
Система формирования торгового ассортимента представляет собой комплекс организационных, технических, экономических и правовых мероприятий, направленных на достижение рациональности и гармоничности ассортимента товаров торгового предприятия. Это сложный и непрерывный процесс, основная цель которого заключается в наиболее полном удовлетворении потребностей населения в товарах.
Все элементы в данной системе взаимосвязаны, причем эта связь не односторонняя, обычно называемая прямой, а многосторонняя, включая взаимное, и не только прямое, но и обратное влияние элементов системы друг на друга.
С точки зрения динамики, управление ассортиментом есть циклический процесс, один цикл которого включает в себя следующие этапы:
- анализ - выявление тенденций и отклонений в изменении показателей ассортимента, факторов внешней и внутренней среды;
- планирование – установление цели, направлений совершенствования и прогноз результатов;
- организация – установление определенной последовательности выполнения мероприятий по управлению и распределение обязанностей между структурными подразделениями;
-контроль – обеспечение корректной реализации запланированных мероприятий.