Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния основных производственных фондов, для этого рассчитаем следующие показатели (без учета износа).
Коэффициент обновления (КОБН):
Стоимость поступивших ОФ
КОБН= ----------------------------------------------- = 34,79 / 118,6 = 0,293
Стоимость ОФ на конец периода
То есть, доля поступивших производственных фондов в их общем объеме составляет 29,3 %.
Коэффициент выбытия (КВ):
Стоимость выбывших ОФ
КВ = ------------------------------------------------ = 63,39 / 147,2 = 0,431
Стоимость ОФ на начало периода
То есть, доля выбывших основных средств составляет 43,1 %. Таким образом, выбытие основных средств вызвало их сокращение.
Коэффициент прироста (КПР):
Сумма прироста ОФ
КПР = ---------------------------------------------- = - 28,6 / 147,2 = 0,194
Стоимость ОФ на начало периода
Следующий этап анализа – изучение эффективности использования материально- технической базы предприятия и оценка обеспеченности основными фондами. Данные для анализа представлены в табл. 2.4
Таблица 2.4 Данные для анализа обеспечения и эффективности использования материально- технической базы ООО магазин "Вавилон", тыс.
| Показатели | 1999 г. | 2000 г. | ∆ , ± | Темп роста, % |
| 1. Стоимость производственных ОФ (без учета износа) | 147,2 | 118,6 | - 28,6 | 80,57 |
| 2. В т.ч. активной части ОФ | 38,86 | 55,85 | 16,99 | 143,7 |
| 3. Товарооборот | 2055,6 | 1954,75 | - 100,85 | 95,1 |
| 4. Фондоотдача:- Всех ОФ;- Активных ОФ | 13,9652,9 | 16,4835,0 | 2,52- 17,9 | 118,0566,2 |
| 5. Фондоемкость всех ОФ | 0,072 | 0,061 | - 0,011 | 84,7 |
| 6. Численность торговых работников, чел. | 8 | 8 | 0 | 100 |
| 7. Фондовооруженность труда торговых работников (стр.1 / стр. 6) | 18,4 | 14,825 | -3,575 | 80,57 |
| 8. Техническая вооруженность труда (стр.2 / стр.6) | 4,8575 | 6,98125 | 2,12375 | 143,72 |
| 9. Производительность труда (стр.3 / стр.6.) | 256,95 | 244,344 | -12,606 | 95,09 |
Данные табл. 2.4 показывают, что в динамике товарооборот уменьшился на 4,9%.
Рост фондоотдачи в отчетном году на 18,05 % свидетельствует о повышении эффективности использования материально- технической базы фирмы.
Фондоемкость всех производственных основных фондов в отчетном периоде составила 0,061 руб. и сократилась по сравнению с пошлым годом на 15,3 %.
Темпы роста среднегодовой стоимости активных основных фондов (43,7 %) опережали темпы снижения товарооборота (4,9 %). Тем не менее, их фондоотдача снизилась в динамике на 33,8 %.
Как положительный фактор необходимо отметить увеличение технической вооруженности труда торгового персонала. В то же время фондовооруженность труда сократилась на 19,43%.
Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста фондовооруженности. Как видно из табл.2.4., темпы снижения фондовооруженности выше темпа сокращения производительности труда торговых работников (4,91 %). То есть при одновременном росте технической вооруженности труда и снижении фондовооруженности, эффективность использования трудовых ресурсов фирмы невелика.
Что касается анализа эффективности использования ОФ, то в соответствии с методикой Савицкой Г.В.[5] применяются следующие показатели – рентабельности (отношение балансовой прибыли к стоимости ОФ); относительная экономия (перерасход) ОФ:
± ЭОФ = ОФ1 – ОФ0 *IОП, (2.1)
где ± ЭОФ – относительная экономия (перерасход) ОФ;
ОФ1,ОФ0 – соответственно среднегодовая стоимость ОФ в отчетном и базисном периоде;
IОП – индекс объема продаж.
Существует взаимосвязь между показателями рентабельности ОФ, оборачиваемости ОФ и рентабельностью продаж фирмы, которая может быть представлена в виде формулы:
РОФ = ООФ * Р, (2.2)
где РОФ – рентабельность ОФ, %, (балансовая прибыль / ОФ);
ООФ – оборачиваемость ОФ, коэффициент (товарооборот / ОФ)
Р – рентабельность продаж, (балансовая прибыль / товарооборот)
Иными словами, прибыль предприятия, полученная с каждого рубля средств, вложенных в ОФ, зависит от скорости оборачиваемости средств, и от того, какова доля прибыли в обороте фирмы. В общем случае, оборачиваемость ОФ зависит от объема продажи средней величины ОФ.
Анализируя данную взаимосвязь, необходимо подойти к оценке показателя в первую очередь, с позиции рациональности структуры материально- технической базы. Анализируемое предприятие (ООО магазин «Вавилон») для получения балансовой прибыли в размере 298,97 тыс. руб. при величине товарооборота 1954,75 тыс. руб. задействовало в отчетном году ОФ в размере 118,6 тыс. руб.
Следовательно, для отчетного года рентабельность ОФ составит: РОФ = 16,48 * 15,29 = 252,0 %. Аналогично для предыдущего года: Роф = 13,96 * (348,84/2055,6)*100 = 237,0%.
Если бы на предприятии не изменилось соотношение затрат и прибыли (рентабельность продаж осталась бы на уровне предыдущего года), рентабельность ОФ в условиях их сложившейся оборачиваемости составила бы: 13,96 * 15,29 = 213,45%.
Таким образом, в сравнении с прошлым годом из-за замедления оборачиваемости ОФ отдача с каждого рубля средств, вложенных в ОФ, снизилась на 38,55% (252,0 - 213,45). Зная, что реально рентабельность ОФ оказалась выше указанной величины на 23,55 % (237,0 - 213,45) и составила 237,0%, можно сделать вывод о том, что это было связано с ростом в отчетном году рентабельности продаж фирмы. Результаты анализа представлены в табл. 2.5.
Таблица 2.5 Оценка влияния оборачиваемости ОС и рентабельности продаж на эффективность использования материально- технической базы
| Показатели | 1999 г. | 2000 г. | ∆ , ± |
| 1. Рентабельность продаж, % | 15,29 | 16,97 | 1,68 |
| 2. Оборачиваемость ОФ | 16,48 | 13,96 | - 2,52 |
| 3. Рентабельность ОФ, % | 252,0 | 237,0 | 23,55 |
| 4. Влияние на изменение рентабельности ОФ:-Оборачиваемости ОФ-Рентабельности реализованной продукции | ХХ | ХХ | - 38,55+ 62,1 |
Как следует из табл. 2.5 в результате замедления в отчетном году оборачиваемости ОФ на 2,52 и роста рентабельности продаж на 1,68%, эффективность использования материально- технической базы ООО магазина "Вавилон» в сравнении с прошлым годом увеличилась на 23,55%. Данные табл.2.5. носят обобщающий характер и формируются по результатам проведенного анализа оборачиваемости ОФ и рентабельности продаж.
Относительная экономия, достигнутая в отчетном периоде составила:
ЭОФ = 118,6 – 147,2 * 0,951 = 21,39 (тыс. руб.)
Проведенный анализ свидетельствует о достаточно высоком уровне эффективности использования материально – технической базы магазина, но свидетельствует о наличии необходимости принятия мер по ее дальнейшему интенсивному развитию.
2.4 Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия
Важное направление анализа деятельности предприятия – анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, который основан на анализе структуры баланса и соотношения различных разделов его актива и пассива.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т. е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.
Анализ платежеспособности предприятия проводится в соответствии с методикой, предлагаемой в «Методическом положении по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса».
К основным показателям, характеризующим платежеспособность предприятия, относятся:
- коэффициента текущей ликвидности, характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.
Общая ∑ оборотных средств фирмы
К т.л. = ---------------------------------------------------------- (2.3)
Краткосрочные пассивы
- коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, характеризующий наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.
Общая ∑ оборотных средств фирмы
Результаты расчетов коэффициентов приводятся в табл.2.6
Таблица 2.6 Оценка структуры баланса ООО «Вавилон»
| Показатель | Года | +,- | Норма | |
| 1999 | 2000 | |||
| 1. К –т текущей ликвидности | 1,215 | 1,667 | 0,452 | ≥ 2 |
| 2. К – т обеспеченности СОС | 0,30 | 0,40 | 0,1 | ≥ 0,1 |
| 3. К- т восстановления платежеспособности | 1,06 | ≥ 1 | ||
Данные табл.2.6 показывают, что коэффициент текущей ликвидности на конец 2000 г. имеет значение менее 2 (1,667), но коэффициент обеспеченности СОС превышает нормативный предел 0,1 (0,4), следовательно, необходимо рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности по формуле:
КВ.пл. = (К1Ф +12/Т (К1Ф – К1Н)) /2, (2.5)
где К1Ф – фактическое значение в конце отчетного периода коэффициента текущей ликвидности;
К1Н – значение этого коэффициента в начале периода;
Т - отчетный период в месяцах.
Значение показателя превышает 1, что свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.
Для формирования более обоснованного заключения о финансовом состоянии предприятия следует проанализировать показатели финансовой устойчивости ООО магазин «Вавилон» (табл.2.7)