см. таблицу № 24.
Месячная потребность в сырье на продукцию
МПК "Чернышевой".Таблица № 24.
Наименование сырья | ||
| 1. Мука | 55 % | 0,55 х 1200 = 660 кг. |
40 % | 0,4 х 1 200 = 480 кг. | |
5 % | 0,05 х 1 200 = 60 кг. |
Четвертый этап – составление сметы затрат на месяц.
1) Сырье (мука, картофель, добавки)
Расход муки в месяц 660 кг., оптовая цена у поставщиков муки вс 6,50 руб. с НДС за 1 кг. Стоимость муки в месяц равна 4 290 руб.
Расход картофеля в месяц 480 кг., оптовая цена у поставщиков картофеля 4,00 руб. за 1 кг. Стоимость картофеля в месяц равна 1 920 руб.
Расход вкусовых добавок в месяц 60 кг., их средняя оптовая цена равна
65 руб. на 1 кг. Пельменей, стоимость вкусовых добавок 360 руб.
Упаковка 1 440 руб.
Итого сырье: 8 010 руб.
2) Амортизация оборудования. Для производства пельменей нам потребуется:
- тестомесилка;
- миксер;
- холодильное оборудование.
Приобретаем тестомесилку стоимостью 10 000 руб., и миксер стоимостью
4 000 руб., гарантийные сроки службы оборудования составляют у тестомесилки
2 года, у миксера 1 год, для расчета амортизации берем эти сроки за основу.
Амортизация тестомесилки составит - 416 руб, в месяц, амортизация миксера – 330 руб. в месяц.
Холодильное оборудование сдается в аренду вместе с производственными площадями, его объем достаточен для вмещения объемов новой продукции.
Итого амортизация: 760 руб.
3) Аренда помещения. Согласно требованиям СЭС производство картофельных пельменей должно происходить в отдельном изолированном помещении
(отдельно от производства мясных пельменей). На производственных площадях, которые арендует МПК "Чернышевой" есть такое помещение, арендная ставка по этому помещению устанавливается 25 руб. за 1 кв.м. в месяц (включая расходы на коммунальные услуги).
Затраты на аренду помещения – 500 руб.
Итого аренда: 500 руб.
4) Заработная плата. В контракте с нашими трудящимися фиксируются следующие условия: при производстве и реализации в месяц 1 200 кг.
Картофельных пельменей выплачивается следующая установленная зарплата:
- лепщица 1 800 руб. в месяц каждая;
- разнорабочий 500 руб. в месяц (доплата к заработной плате по основному виду деятельности);
- кладовщик 300 руб. в месяц (доплата к заработной плате по основному виду деятельности);
- бухгалтер 200 руб. в месяц (доплата к заработной плате по основному виду деятельности).
Если произведено и реализовано больше или меньше, то заработная плата пропорционально изменится, что стимулирует через коллективную ответственность рост производительности труда.
Итого по заработной плате: 10 000 руб.
5) Энергозатраты. Мощность оборудования:
- тестомесилка 6 кВт.;
- миксер 4 кВт.
Продолжительность работы:
- тестомесилка 2 часа в день;
- миксер 1 час в день.
Рабочих дней в месяц 26. Стоимость 1 Квт в час электроэнергии с НДС составляет 0,5 руб. Электрозатраты по тестомесилке:
2 часа х 6 кВт х 25 дней х 0,5 руб. = 150 руб.
электрозатраты по миксеру:
1 часа х 4 кВт х 25 дней х 0,5 руб. = 50 руб.
Итого энергозатраты: 200 руб. в месяц.
6) Транспортные расходы. Доставка сырья производится автомашиной
«Газель», принадлежащей МПК "Чернышевой".
Грузоподъемность машины – 1 500 кг. Для месячной производственной программы требуется 1 200 кг. Сырья, т.е. выходит одна поездка в месяц в г.
Н.Тагил за сырьем. Водителю оплачиваем от объема фактически выполненных работ, одна поездка в город Н.Тагил оплачивается по ставке 100 руб. Расход бензина в среднем составляет 10 литров на 40 километров, в денежном выражении это 80 руб.
В общей сумме транспортные расходы составляют 180 руб.
Итого транспортные расходы: 180 руб. в месяц.
7) Прочие постоянные расходы (ведра, халаты, тряпки, мыло, порошёк, ножи, разделочные доски и др.).
Итого 200 руб. в месяц.
Итого себестоимость: 19 836 руб. (все данные по её расчету занесены в таблицу № 26).
Распределение затрат на условно – постоянные и условно – переменные, представлены в таблице № 25 .
Условно – постоянные и условно – переменные затраты.
Таблица № 25.
Вид затрат | ||
| Сырье | 8 010 | 8 010 |
| Амортизация | 746 | |
500 | ||
10 000 | ||
200 | 200 | |
| Транспортные | 180 | 180 |
| Прочие постоянные | 200 | |
19 836 |
Классификация производственных затрат по элементам.
Таблица №26.
Элементы | |
4 290 руб. | 660 кг. х 6,5 руб. = 4 290 руб. |
1 920 | 480 кг. х 4,00 руб. = 1920 руб. |
360 | 60 кг. х 6, 00 руб. = 360 руб. |
1 440 | 2 400 шт. х 0.6. = 1 440 |
416 руб. | 10 000 руб./ 2 года / 12 мес. = 416 руб. |
330 руб. | 4 000 руб./ 1 год / 12 мес. = 330 руб. |
9 000 | 1 800 руб. х 5 чел. = 9 000 |
500 | 500 |
300 | 300 |
200 | 200 |
150 | 2 часа х 6 кВт х 25 дней х 0,5 руб. = 150 |
50 | 1 часа х 4 кВт х 25 дней х 0,5 руб. =50 |
180 | 100 руб. + 80 руб. = 180 |
100 | Согласно договора. |
80 | 10 литров х 8 руб. = 80 |
200 | |
19836 | 8 010 + 746 + 500 + 10 000 + 200 + 180 +200 = 19 836 |
Пятый этап – финансовый план.
Выручка от реализации составляет 40 800 руб. в месяц (1 200 х 34 руб.
=40 800 руб.
Полная производственная себестоимость составляет 19 836 руб. в месяц.
Совокупный доход, подлежащий налогообложению составляет 20 964 руб. в месяц.
Ставка налога на совокупный доход:
- подоходного налога – 13%, сумма подоходного налога в бюджет 2 725, 32 руб. в мес.;
- ставки суммы отчислений на социальные нужды следующие
- пенсионный фонд – 26% - 5 450,64 руб.
- медицинское страхование – 3,6% - 754,70 руб.
- фонд занятости – 1,5% - 314,46 руб.
Итого по отчислениям на социальные нужды: - 6 519,80 руб.
Чистый совокупный доход, остающийся в распоряжении предприятия равен
20 964 руб. – 2 725,32 руб. - 6 519,80 руб. = 11 718,88 руб.
Данные расчетов занесены в таблицу №27
Финансовый план МПК "Чернышевой".
Таблица № 27.
| Показатели |
Определяем объем производства и продаж, при котором нет убытка и нет прибыли, другими словами, определяем критический объем производства.
Сделаем вывод формулы критического объема производства:
W = P x Q
где W - выручка;
H - цена за 1 кг.;
Q – объем производства пельменей в кг.
S = Vед. x Q
где S – переменные затраты;
Vед. – переменные затраты на единицу изделия;
Vед. = V x Q = 8 390 / 1 200 = 7 руб.
При критическом объеме производства выручка равна себестоимости:
W = S и прибыль = 0
(сколько получили, столько и истратили)
Объединив формулы W и S , выводим формулу критического объема производства – количество продукции без убытков: ед. кр.
P x Qкр. = F x Vед. x Qкр.
P x Qкр. - Vед. x Qкр. = F
Qкр.(p - Vед.) = F
Qкр. = F / (P - Vед.)
Производство продукции больше этой величины дает прибыль МПК
"Чернышевой".
Шестой этап – формирование цены на продукцию МПК "Чернышевой".
Постановка задач ценообразования на МПК "Чернышевой" – завоевание лидерства по показателям доли рынка – это долговременная стратегия предприятия, уверенного в высоком спросе на продукцию.
Хотя максимальная цена на товар может определиться спросом, минимальная – издержками, установлением предприятием среднего диапазона цен способствуют цены конкурентов и их рыночные реакции.
Если товар аналогичен товару основного конкурента, то предприятие вынуждено будет назначить на него цену, близкую к цене товара этого конкурента. Если товары выше или ниже по качеству, то соответственно цена будет выше или ниже. Проанализировав рынок сбыта, мы выявили, что влияние конкуренции в данном производстве незначительно, но несмотря на это все - таки ориентируемся на цены ОАО «Екатеринбургский мясокомбинат», та как это основной конкурент МПК "Чернышевой".
Цена на аналогичную продукцию у ОАО «Екатеринбургский мясокомбинат» равна 36,00 руб. за кг. Чтобы повысить конкурентоспособность своей продукции, и цена обеспечила позицию лидера по показателям доли рынка на новую продукцию МПК "Чернышевой" установим следующую цену, равную 34 руб. за кг. Рассмотрим как эта цена сопоставима с себестоимостью на 1 кг. продукции, данные в таблице № 29.
Формирование цены на новую продукцию
МПК "Чернышевой".
Таблица № 29.
| Цена конкурента на аналогичную продукцию ОАО «Екатеринбургский мясокомбинат». |
Т.е. цена продукции МПК "Чернышевой" за 1 кг. равна 34 руб., полностью обеспечивает возмещение издержек и получение максимальной прибыли.
Седьмой этап – формирование сбытовой политики по новому виду продукции, занесли в таблицу № 30 .
Этапы формирования сбытовой политики по производству пельменей картофельных.
Таблица № 30.
Название этапов |
| 1 – этап – определение целей сбыта. |
| 3 – этап – отбор посредников и участников сбытовой системы. |
Таким образом, решение о расширении глубины ассортимента позволит МПК
"Чернышевой" увеличить свою чистую прибыль на 11 718 руб. Ежемесячно, кроме того позволит обеспечить работой дополнительно пятерых нанятых трудящихся, принесет государственной казне в виде налогов следующие средства: