Планирование сбытовой деятельности предприятия (стр. 2 из 5)
1.2 Анализ состава и структуры цен и затрат на продукцию
В силу того, что ОАО “Сибнефть - Тюменьнефтепродукт” не производит продукцию, а лишь выступает в качестве посредника между производителем и потребителем, предприятие не несет производственных затрат. Выражением текущих затрат, связанных с процессом обращения нефтепродуктов, выступают издержки обращения. Именно издержки обращения на торговом предприятии являются основным ценообразующим и прибылеобразующим фактором. Поэтому анализ издержек позволяет, с одной стороны, определить резервы увеличения прибыли, с другой - увидеть возможность снижения цены единицы продукции.
Структура издержек обращения по реализации нефтепродуктов с нефтебаз в динамике представлена в таблице 1.4.
Таблица 1.4 Издержки обращения ОАО «Сибнефть – Тюменьнефтепродукт» (2003-2004г)
| Наименование статей | Издержки обращения, тыс. руб. | Издержки обращения на 1 тонну, руб. | Удельный вес, % | |||
| 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Издержки обращения | 337098,86 | 356853,38 | 1284,70 | 1349,80 | 100,00 | 100,00 |
| Налоги, включаемые в издержки обращения | 8449,12 | 8618,63 | 32,20 | 32,60 | 2,51 | 2,42 |
| Налог с владельцев транспортных средств | 603,51 | 740,25 | 2,30 | 2,80 | 0,18 | 0,21 |
| Налог на землю | 7556,98 | 7640,44 | 28,80 | 28,90 | 2,24 | 2,14 |
| Прочие налоги | 288,63 | 237,94 | 1,10 | 0,90 | 0,09 | 0,07 |
| Собственные затраты по статьям издержек обращения | 304771,79 | 322378,88 | 1161,50 | 1219,40 | 90,41 | 90,34 |
| Транспортные расходы | 84491,19 | 94011,75 | 322,00 | 355,60 | 25,06 | 26,34 |
| Расходы на оплату труда | 97873,34 | 99140,63 | 373,00 | 375,00 | 29,03 | 27,78 |
| Отчисления в страховые внебюджетные фонды | 35423,33 | 35955,00 | 135,00 | 136,00 | 10,51 | 10,08 |
| Арендная плата | 2151,64 | 2194,31 | 8,20 | 8,30 | 0,64 | 0,61 |
| Амортизация (износ) основных средств | 19942,02 | 20330,44 | 76,00 | 76,90 | 5,92 | 5,70 |
| Расходы на ремонт основных средств | 25793,43 | 27019,13 | 98,30 | 102,20 | 7,65 | 7,57 |
| Расходы на электроэнергию | 5195,42 | 6847,31 | 19,80 | 25,90 | 1,54 | 1,92 |
| ГСМ на собственные нужды | 12490,00 | 14540,63 | 47,60 | 55,00 | 3,71 | 4,07 |
| Потери товаров и технологические отходы | 2991,30 | 3172,50 | 11,40 | 12,00 | 0,89 | 0,89 |
| Покупные материалы | 18420,13 | 19167,19 | 70,20 | 72,50 | 5,46 | 5,37 |
| Прочие затраты по текущей деятельности | 23877,95 | 25855,88 | 91,00 | 97,80 | 7,08 | 7,25 |
| Расходы по обеспечению условий труда и технике безопасности | 3673,53 | 3807,00 | 14,00 | 14,40 | 1,09 | 1,07 |
| Услуги связи | 1075,82 | 1216,13 | 4,10 | 4,60 | 0,32 | 0,34 |
| Канцелярские принадлежности | 262,40 | 370,13 | 1,00 | 1,40 | 0,08 | 0,10 |
| Командировочные расходы | 787,19 | 660,94 | 3,00 | 2,50 | 0,23 | 0,19 |
| Оплата услуг вневедомственной и пожарной охраны | 11361,70 | 13139,44 | 43,30 | 49,70 | 3,37 | 3,68 |
| Прочие | 6717,31 | 6662,25 | 25,60 | 25,20 | 1,99 | 1,87 |
По данным таблицы 1.4 видно, что произошло значительное снижение доли затрат на оплату труда в общей структуре издержек обращения при увеличении объемов реализации. Это свидетельствует о повышении производительности труда работников нефтебаз.
Увеличение доли расходов на ремонт основных средств в 2004 году по сравнению с 2003 связано с большим уровнем износа основных средств и является объективной необходимостью.
В 2004 году возросла доля прочих затрат по текущей деятельности. В основном это является следствием удорожания услуг пожарной охраны.
На основе данных таблицы 2.1 можно рассчитать долю условно- переменных и условно – постоянных затрат в структуре издержек обращения: в 2003 году условно – постоянные затраты составили 54420,72 тыс. руб. или 16,14%, в 2004 – 56999,25 тыс. руб. или 15,97%, а условно – переменные 282678,13 тыс. руб. (83,86%) и 299854,13 тыс. руб. (84,03%) соответственно.
Для количественной оценки влияния соотношения условно – постоянных и условно – переменных затрат на издержки обращения, приходящиеся на 1 тонну нефтепродуктов, реализуемых оптом, целесообразно использовать следующую модель:
(1.1)где zm – издержки обращения на 1 тонну нефтепродуктов, руб./тонну;
Zобщ – издержки обращения, руб.;
Q – объем продаж, тонн;
Zпер – условно - переменные затраты, руб.;
dZ
- доля условно – переменных затрат в общей сумме издержек обращения.Результаты расчета количественной оценки влияния факторов на удельные издержки обращения логарифмическим методом приведены в таблице 1.5.
Таблица 1.5Количественная оценка влияния факторов
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | Изменение удельных издержек |
| Условно – переменные затраты, руб. | 282678,13 | 299854,13 | +77,685 |
| Доля условно – переменных затрат в общем объеме издержек обращения | 0,8386 | 0,8403 | -2,667 |
| Объем продаж, т | 262395 | 264375 | -9,900 |
| Издержки обращения на 1 тонну нефтепродуктов, руб./т | 1284,7 | 1349,8 | +65,1 |
Удельные издержки обращения в целом увеличились на 65,1 руб. в 2004 году по сравнению с 2003, в том числе из-за роста суммы условно – переменных затрат (+77,69 руб.), что является следствием увеличения объема реализации. На снижение удельных затрат (-2,67 руб.) повлияло увеличение доли условно – переменных затрат в структуре общих издержек.
Для анализа уровня оптовых цен на ДТ (л) необходимо рассмотреть их динамику в месячном разрезе (таблица 1.6).
Таблица 1.6 Оптовые цены на ДТ (л) в 2003-2004 г.
| Месяц | 2003 г. | 2004 г. | ||
| Цена, руб. | Объем продаж, т | Цена, руб. | Объем продаж, т | |
| Февраль Март | 8993 | 9340 | 8974 | 9390 |
| Апрель Май | 9156 | 28355 | 9240 | 27215 |
| Июнь Июль | 9912 | 20050 | 9833 | 20980 |
| Август Сентябрь | 11308 | 33650 | 11255 | 33750 |
| Октябрь | 11096 | 5750 | 11112 | 5705 |
| Итого | 97145 | 97040 | ||
Самый большой уровень цен наблюдается в августе – сентябре. Это связано с возникновением наибольшей потребности в указанном периоде (время уборочных).
Судя по данным таблицы 1.6, можно сделать вывод, что объем реализации нефтепродуктов напрямую зависит от ценового фактора.
Оптовая цена нефтепродуктов складывается из нескольких элементов:
(1.2)где Цопт – оптовая цена реализации 1 тонны, руб.;
Цзак – закупочная цена 1 тонны, руб.;
ТР – транспортные расходы (Омский НПЗ - нефтебазы ОАО «С-ТНП»);
А – акциз, руб.;
Nпб - норма прибыли на 1 тонну, руб.;
НДС – сумма НДС, руб.
Сумма транспортных расходов на одну тонну составляет 600 руб.
Ставки акцизов на нефтепродукты приведены в таблице 1.7.
Таблица 1.7 Налоговые ставки акциза на нефтепродукты
| Виды подакцизных товаров (нефтепродукты) | Налоговая ставка, руб. за 1 тонну |
| Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно | 3135,26 |
| Бензин автомобильный с иными октановыми числами | 4282,22 |
| Дизельное топливо | 1274,40 |
| Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 3482,18 |
Таблица 1.8 Структура оптовых цен 1 т. ДТ (л) за 2004 г., %
| Элемент оптовой цены | Февраль Март | Апрель Май | Июнь Июль | Август Сентябрь | Октябрь |
| Закупочная цена | 39,31 | 39,34 | 41,56 | 44,97 | 44,97 |
| Транспортные расходы | 6,68 | 6,49 | 6,12 | 5,34 | 5,40 |
| Издержки обращения | 15,04 | 14,61 | 13,73 | 11,99 | 12,14 |
| Прибыль | 9,52 | 10,52 | 10,38 | 11,13 | 10,77 |
| Акциз | 14,20 | 13,79 | 12,96 | 11,32 | 11,47 |
| НДС | 15,25 | 15,25 | 15,25 | 15,25 | 15,25 |
| Итого оптовая цена | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
По данным таблицы 1.8 самую большую долю в структуре оптовой цены составляет закупочная цена. При этом доля закупочной цены возрастает на 5,66% в октябре по сравнению с февралем, что приводит к снижению долей других составляющих оптовой цены. Закупочная цена является независящим от предприятия фактором внешней среды. Самая большая доля прибыли на 1 тонну ДТ (л) приходится на август- - сентябрь.