Факторный анализ и прогнозирование результативных показателей финансовой деятельности предпри (стр. 11 из 16)
i2007/2006 = 
или 100,06%
Следовательно, в 2007 году по сравнению с 2006 годом рентабельность увеличилась на 0,06%.
i2008/2007 =
или 111,2%.Следовательно в 2008 году по сравнению с 2007 годом рентабельность увеличилась на 11,2%.
Для расчета общего индекса рентабельности, индекса переменного состава и индекса постоянного состава составим вспомогательную таблицу 16.
Таблица 16 – Вспомогательные данные для расчета индексов рентабельности
| Вид деятельности | Рентабельность, % | Затраты, тыс.р | ||
| 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |
| Торговля | 5,31 | 7,43 | 25658,4 | 35258,3 |
| Общественное питание | 4,9 | 3,5 | 4226,50 | 5869,80 |
| Производство | 8,6 | 2,03 | 6229,8 | 11463,5 |
| Заготовки | 7,62 | 13,2 | 436,9 | 417 |
Используя данные таблицы рассчитаем общий индекс рентабельности:
IRобщ = 0,98 или 98%.
Рассчитаем индекс переменного состава:
Iпер.с = 0,96 или 96%
Рассчитаем индекс постоянного состава:
Iпос.с = 1,004 или 100,4%.
Рассмотрим методику факторного индексного анализа на примере показателя общей рентабельности:
Rб = 
(11)
В общем виде y = abcd,
где y = Rб – уровень общей (балансовой) рентабельности;
а = ПБ:ПР – коэффициент изменения балансовой прибыли;
b = ПР:И – рентабельности реализованной продукции (Re);
с = И:ОК – число оборотов оборотного капитала, рассчитанное по полным затратам на реализованную продукцию;
d = ОК:КП – доля оборотного капитала в общей стоимости производственного капитала [18].
Общая рентабельность и факторы ее изменения представлены в таблице 17.
Таблица 17 – Общая рентабельность и факторы ее изменения (по данным 2007-2008 г.г)
| Показатель | Предыдущий период | Отчетный период | Абсолютное изменение | Коэффициент динамики, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Балансовая прибыль | 31998 | 44449 | 12451 | 138,9 |
| Выручка от реализации продукции | 149899 | 214727 | 64828 | 143,2 |
| Издержки производства | 39387 | 54453 | 15066 | 138,3 |
| Прибыль от реализации продукции | 2478 | 3314 | 836 | 133,7 |
| Производственный капитал, | 30746 | 33227 | 2481 | 108,1 |
| в том числе оборотный капитал | 17856 | 19903 | 2047 | 111,4 |
| Коэффициент изменения балансовой прибыли, a | 12,9 | 13,4 | 0,5 | 103,9 |
Продолжение таблицы 17
| Рентабельность реализованной продукции, b | 0,063 | 0,061 | -0,002 | 96,8 |
| Число оборотов оборотного капитала, c | 2,21 | 2,74 | 0,53 | 123,9 |
| Доля оборотного капитала в общей стоимости производственного капитала, d | 0,58 | 0,59 | 0,01 | 101,7 |
| Рентабельность балансовая, у | 1,04 | 1,34 | 0,3 | 128,8 |
1) Влияние изменение коэффициента балансовой прибыли (фактора а):
∆у(а) = (а1 – а0) b1 c1 d1 =(13,4 - 12,9)∙ 0,061∙2,74∙0,59 = 0,049
Уровень общей рентабельности увеличился на 0,049.
2) Влияние изменения рентабельности реализованной продукции (фактора b):
∆ у(b) = а0(b1 – b0) c1 d1 =12,9(0,061 - 0,063)∙ 2,74∙0,59 = -0,042
В следствие снижения рентабельности продукции общая рентабельность предприятия уменьшилась на 0,042.
3) Влияние изменения оборачиваемости нормированного оборотного капитала (фактора c):
∆ у(с) = а0b0(c1 - c0) d1 =12,9∙0,063(2,74 - 2,21)∙ 0,59 = 0,254
Вследствие ускорений оборачиваемости нормируемого оборотного капитала общая рентабельность увеличилась на 0,254
4) Влияние изменения доли стоимости оборотного капитала в общей стоимости производственного капитала (фактора d):
∆ у(d) = а0b0 c0(d1 - d0) =12,9∙0,063∙2,21(0,59 - 0,58) = 0,018.
Изменение структуры производственного капитала увеличило общую рентабельность на 0,018.
Общее (абсолютное) изменение рентабельности предприятия равняется сумме влияний всех факторов:
0,049 + (-0,042) + 0,254 + 0,018 = 0,279.
В относительном выражении влияние рассмотренных факторов на изменение общей рентабельности определяется по следующей системе индексов:
Iy =Ia ∙Ib∙Ic∙Id (12)
или 127%
Следовательно, получаем, что Iy = Ia ∙Ib∙Ic∙Id.. Рентабельность в 2008 году увеличилась на 27%.
3.2 Статистическое изучение взаимосвязи прибыли и затрат на оплату труда с помощью корреляционно-регрессионного анализа
Наиболее разработанной в теории статистики является методология так называемой парной корреляции, рассматривающая влияние вариации факторного признака х на результативный признак у представляющая собой однофакторный корреляционно-регрессионный анализ. Овладение теорией и практикой построения и анализа двухмерной модели корреляционного и регрессионного анализа представляет собой исходную основу для изучения многофакторных стохастических связей.
При изучении связи экономических показателей производства (деятельности) используют различного вида уравнения прямолинейной и криволинейной связи. Внимание к линейным связям объясняется ограниченной вариацией переменных и тем, что в большинстве случаев нелинейные формы связи для выполнения расчетов преобразуют в линейную форму.
Уравнение однофакторной (парной) линейной корреляционной связи имеет вид:
=а0 + а1х, (13)где
- теоретические расчетные значения результативного признака, полученного по уравнению регрессии;а0, а1 – неизвестные параметры уравнения регрессии.
Поскольку а0 является средним значением у в точке х = 0, экономическая интерпретация часто затруднена или вообще невозможна.
Коэффициент парной линейной регрессии а1 имеет смысл показателя силы связи между вариацией факторного признака х и вариацией результативного признака у. Уравнение показывает среднее значение изменения результативного признака у при изменении факторного признака х на одну единицу его измерения, т.е вариацию у, приходящуюся на единицу вариации х. Знак а1 указывает направление этого изменения.
Параметры уравнения а0, а1 находят методом наименьших квадратов, т.е в основу этого метода положено требование минимальности сумм квадратов отклонений эмпирических данных yi от выровненных
:∑( yi -
)2 = ∑( yi – а0 – а1хi )2→min. (14)Для нахождения минимума данной функции приравняем к нулю ее частные производные и получим систему двух линейных уравнений, которая называется системой нормальных уравнений: