Смекни!
smekni.com

Организация экономического анализа на предприятии (стр. 2 из 3)

2. Аналіз затрат на підприємстві по елементам

та статтям витрат

Найбільш корисним для вивчення змін у структурі затрат на виробництво є аналіз собівартості за елементами затрат. Елементі затрати – це однорідні за складом затрати підприємства. До них належать матеріальні затрати, оплата праці, відрахування на соціальні потреби, амортизаційні відрахування, інші грошові затрати (табл.1). Аналіз затрат за елементами затрат дозволяє не лише вивчити зміни у структурі собівартості, але й охарактиризувати галузеві особливості (матеріаломісткість, фондомісткість, енергомісткість, трудомісткість виробництва).

Таблиця 1. Затрати на виробництво, %

Показники

Вся промис-ловість (1996)

Звіт 1996

Звіт 1997

Відхилення

1. Матеріальні затрати

70,5

53,6

73,9

+20,3

2. Затрати на оплату праці

10,6

10,9

7,9

-3,0

3. Відрахування на соц.потреби

5,0

1,7

4,8

+3,1

4. Амортизація

3,4

14,7

9,0

-5,7

5. Інші затрати

10,5

19,1

4,4

-14,7

Разом:

100,0

100,0

100,0

-

В табл. 2 наведені дані за статтями затрат. Аналіз звичайно починають з оцінки загального виконання плану собіівартості продукції. Потім переходять до вивчення відхилень у розрізі окремих видів затрат. При цьому слід урахувати, що деякі відхилення по статтях собівартості можуть бути наслідком дії одного і того самого чинника. Наприклад, підвищення механізації праці може спричинити зниження затрат на заробітну плату, але підвищити певною мірою затрати на утримання й експлуатацію устаткування.

Ще один комплексний чинник – зростання купованих виробів і напівфабрикатів. Він збільшує суму відповідних матеріальних затрат, проте це обов’язково веде до зниження затрат на заробітну плату, відрахування на соціальне страхування, зменшує затрати на сировину й матеріали та, ймовірно, і по інших статтях. Таким чином, негативні відхилення по одних статтях не можна розглядати завжди ізольовано від позитивних по інших статтях. Але дія таких комплексних чинників

має місце не дуже часто. Звичайно відхилення по кожній статті собі-

вартості спричиняють поодинокі фактори, які не виходять за межі даної статті.

Таблиця 2. Собівартість промислової продукції за статтями затрат, тис.грн.

Показники

Фактично випущена товарна продукція

Відхилення

За плановою собівартістю

За фактичною собівартістю

Абсо-лютне

%

1

2

3

4

5

6

1.

Сировина і матеріали

3301

3246

-55

-1,7

2.

Зворотні відходи (віднімаються)

50

104

+54

+208,0

3.

Куповані вироби, напівфабрикати й послуги кооперованих підприємств

15507

15866

+359

+2,3

4.

Зарплата основна виробничих робітників

2502

2292

-210

-8,4

5.

Зарплата додаткова виробничих робітників

223

193

-30

-13,4

6.

Відрахувння на соціальне страхування

210

191

-19

-9,1

7.

Затрати на утримання й експлуатацію машин і обладання

2382

2335

-47

-2,0

8.

Загальновиробничі затрати

1645

1592

-53

-3,2

9.

Загальногосподарські затрати

1636

1600

-36

-2,2

10.

Втрати від браку

Х

5

+5

-

Виробнича собівартість

27356

27216

-140

-0,5

11.

Позавиробничі затрати

215

251

+36

+16,7

Повна собівартість

27571

27467

-104

-0,3

У даному прикладі є три відхилення, негативні са своєю суттю (+359, +5, +36). Щодо першого відхилення , то це зовсім не перевитрати, а збільшення питомої ваги кооперованих поставок, що зумовило скорочення затрат по більшості інших статтей собівартості, особливо затрат на заробітну плату. Дві інші суми перевитрат скоріше за все мають особисті негативні чинники, які слід вивчити у подальшому аналізі. На цьому етапі ці суми доцільно розглядати як очевидні резерви зниження собівартості.

Практична частина

Задача 4. Проаналізувати динаміку оборотності обігових коштів в цілому та їх видам і зробити відповідні висновки, виходячи из приведених даних:

Таблиця 1 (вихідна)

Показник

Період

Базисний

Обліковий

1

3

4

Товарооборот, грн.

12530

12910

Середньорічні залишки оборотних коштів, тис.грн.:
Всього

7610

7424

В тому числі матеріальні, із них:
Товари

3210

3158

грошові кошти, розрахунки та ін.активи

4181

4146

з них дебіторська зборгованість

248

234

Кількість днів у періоді

360

360

Розв’язок

Знаходимо відсутні показники, абсолютне і відносне відхилення по показникам і заповнюємо таблицю 2, графи 5 і 6.

Знаходимо показники оборотності заданих параметрів слідуючим чином:

В = а / b ;

C = a / c ;

D = a / d ;

E = a / e,

а також абсолютні та відносні показники відхилень і все це заносимо у відповідні рядки та графи таблиці 2:

Таблиця 2 (узагальнююча)

Показник

Буквенне позначен-ня

Період

Відхилення

Базисний

Обліковий

Абсол.

% викон

1

2

3

4

5=4-3

6=4/3*100

Товарооборот, грн.

a

12530

12910

+380

103,03

Середньорічні залишки оборотних коштів, тис.грн.:

Всього

b

7610

7424

-186

97,56

в тому числі матеріальні, із них:

товари

c

3210

3158

-52

98,38

грошові кошти, розрахунки та ін.активи

d

4181

4146

-35

99,16

з них дебіторська зборгованість

e

248

234

-14

94,35

Кількість днів у періоді

360

360

-

-

Оборотність обігових коштів, усіх

B

1,65

1,74

+0,09

105,45

В тому числі матеріальниих, із них:

товари

C

3,90

4,09

+0,19

104,87

грошові кошти, розрахунки та ін.активи

D

3,00

3,11

+0,11

103,67

з них дебіторська заборгованість

E

50,52

55,17

+4,65

109,20

Висновок. Таким чином, за період, що аналізується, товарооборот зріс на 3,03 %, а середньорічні залишки обігових коштів дещо знизилися (на 2,44 %), в т. ч.: