СР = СТ - ЗН + (СП2 - СП1),
где СР - себестоимость реализованной продукции
СТ - себестоимость товарной продукции
ЗН - повышенные затраты первого года массового производства новых изделий, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники
СП1, СП2 - производственная себестоимость остатков нереализованной (на складах и отгруженной) продукции соответственно на начало и конец года.
Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется в ценообразовании, хозяйственном расчете, планировании и сравнительном анализе.
Показатель снижения себестоимости сравнимой товарной продукции применяется для анализа изменения себестоимости во времени при сопоставимом объеме и структуре товарной продукции на тех предприятиях, которые имеют устойчивый по времени ассортимент изделий. Под сравнимой понимают такую продукцию, которая производилась серийно или массово в предшествующем году. К ней относится и частично модернизированная продукция, если эти изменения не привели к введению новых моделей, стандартов и технических условий.
Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности.
Остальные встречающиеся на практике показатели себестоимости можно подразделить по следующим признакам:
- по составу учитываемых расходов - цеховая, производственная, полная себестоимость;
- по длительности расчетного периода - месячная, квартальная, годовая, за ряд лет;
- по характеру данных, отражающих расчетный период,- фактическая (отчетная), плановая, нормативная, проектная (сметная), прогнозируемая;
- по масштабам охватываемого объекта - цех, предприятие, группа предприятий, отрасль, промышленность и т.п.
Одним из важнейших условий решения проблемы повышения эффективности общественного производства является ускорение сроков освоения проектных мощностей и других технико-экономических показателей, в том числе себестоимости изделий, машин. В решении задач повышении задачи повышения конкурентоспособности продукции вместе с повышением её качества, полезности важная роль принадлежит поиску резервов снижения затрат на производство.
1.3. Краткая характеристика предприятия РУП «Гомсельмаш»
Республиканское Унитарное предприятие Гомельский завод сельскохозяйственного машиностроения «Гомсельмаш» основан на государственной форме собственности и осуществляет свою деятельность в соответствии с ГК РБ Законом РБ « О предприятиях в РБ» на основании приказа Министерства промышленности РБ от 24 января 1995 года № 12. РУП «Гомсельмаш» входит в состав Производственного Объединения «Гомсельмаш» и является головным предприятием объединения.
ПО Гомсельмаш основано на государственной форме собственности, находится в ведомости министерства промышленности, обладает правами юридического лица и осуществляет свою деятельность в соответствии с уставом объединения. Местонахождение объединения:
246018, г. Гомель, РБ, ул Шоссейная, 41.
РУП «Гомсельмаш» было создано в 1978 году приказом министра машиностроения для животноводства и кормопроизводства.В настоящее время РУП «Гомсельмаш» являктся частью ПО «Гомсельмаш», в состав которого помимо этого входят: Республиканское унитарное предприятие «Гомельский завод сельскохозяйственного машиностроения» «Гомсельмаш» - головное предприятие РУП «Гомельский завод литья и нормалей» (РУП «ГЗЛиН») ; РУП «Гомельский завод зерноуборочных комбайнов» (РУП «ГЗСК»); РУП «Светлогорский завод сельскохозяйственного машиностроения» (РУП «СЗСКН Светлогорск кормаш»); РУП «Гомельский завод самоходных комбайнов» (РУП «ГЗСК»);РУП «Гомельский завод специнструмента и технологической оснастки» (РУП «ГЗСЛ и ТО);Республиканское строительное унитарное предприятие «СП»; Республиканское конструкторское унитарное предприятие «ГСКБ» по зерноуборочной и кормоуборочной технике» ;Республиканское жилищно-ремонтно-эксплуатационное унитарное предприятие «Сельмашевец» ; Республиканское унитарное предприятие общественного питания «Звездочка».Республиканское производственное унитарное предприятие «Топаз».
РУП «Гомсельмаш» создано для удовлетворения потребностей сельского хозяйства в кормоуборочных комбайнах, прицепных специализированных ёмкостях и других машинах и оборудовании, в запасных частях, товарах народного потребления, в работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, роста вклада, ускорения социально-экономического развития республики, объединения и обеспечения на этой основе роста благосостояния трудового коллектива.
Предметом деятельности предприятия является производство кормоуборочных комбайнов, производство и сбыт прицепных специализированных ёмкостей и других сельскохозяйственных машин, запасных частей, товаров народного потребления; выполнение конструкторских проектно-технологических работ в соответствии контрольными цифрами, государственными заказами, а также принятыми обязательствами по договорам; оказание платных услуг; выполнение строительных работ; производство сельскохозяйственной продукции; осуществление внешнеэкономической деятельности, мелкооптовой и розничной торговли.
Основной вид деятельности: производство сельскохозяйственных машин.
2.Факторный анализ изменения товарной и чистой продукции предприятия.
2.1 Факторный анализ изменения чистой продукции предприятия.
Рассчитаем основные показатели, используемые для анализа производства и реализации продукции для 2000 года. Для 2001, 2002 расчеты аналогичны. Результаты вычислений сведем в таблицу 2.1.1. все расчеты приведены в тыс. руб. Данные для расчетов приведены в годовом отчете о производстве продукции и выполненных услугах промышленного характера (Приложение 2)
Данные для расчета внутризаводского оборота, платежей, не полученных за продукцию, отгруженную в отчетном периодеистоимости продукции, отгруженной в предыдущем периоде, а оплаченной в отчетном см в Приложении 6*.
Валовой оборот:
ВО = Vпром. прод. +Vпотреб. прод.+ Cпер.сырья+ ∆ГП + ∆НП +ЭЭ +ТЭ [2.1.1].
ВОб = 29 768 606+ 2 461 425 + 50 510 + 139 412 + 389 412 + 264 851+ +1 379 720 = 34 454 248,
ВОо = 54 745 185 + 2 522 085 + 497 001 + 3 846 202 + 949 822 + +294 063 + 1 379 720 = 64 234 078
Валовая продукция:
[2.1.2].
ВПб = 34 454 248 – 11 789 654 = 22 664 594,
ВПо = 64 234 078 – 20 874 063 = 43 359 515.
Товарная продукция:
[2.1.3].
ТПб = 22 664 594 – 5 678 967 - 7 653 876 = 4 954 200,
ТПо = 43 359 515 – 8 665 478 – 4 567 896 = 38 563 491.
Чистая продукция:
[2.1.4]
ЧПб = 22 135 458 – 16 245 303 – 935 955 = 4 954 200,
ЧПо = 38 563 491 – 8 564 992 – 2 631 696 = 27 384 803.
Условно-чистая продукция:
[2.1.5]
УЧПб = 22 135 458 – 16 245 303 = 5 890 155,
УЧПо = 38 563 491- 8 564 992 = 30 016 499.
Отгруженная продукция:
[2.1.6]
ОПб = 29 856 987 – 5 678 967 + 8 665 478 = 31 831 896
ОПо= 51 187 312 – 8 665 478 + 4 576 896 = 47 089 730
Таблица 2.2.1.
Показатели производства и реализации продукции.
| Исходные данные | ||||
| обозн | 2000 | 2001 | 2002 | |
| Общий объем производства промышленной продукции | Vпром. прод | 29 768 606 | 54 745 185 | 67 086 158 |
| Общий объем производства потребительской продукции | Vпотреб. прод. | 2 461 425 | 2 522 085 | 2 266 405 |
| Стоимость переработанного сырья | Cпер.сырья | 50 510 | 497 001 | 895 481 |
| Отгруженная продукция | 29 856 987 | 51 187 312 | 68 616 241 | |
| Изменение запасов готовой продукции | ∆ГП | 139 724 | 3 846 202 | -203 663 |
| Изменение запасов незавершенного производства | ∆НП | 389 412 | 949 822 | 1 914 939 |
| Внутризаводской оборот* | ВЗО | 11 789 654 | 20 874 563 | 22 897 543 |
| Выработано электроэнергии | ЭЭ | 264 851 | 294 063 | 265 588 |
| Выработано тепловой энергии | ТЭ | 1 379 720 | 1 379 720 | 1 379 720 |
| Материальные затраты | МЗ | 16 245 303 | 8 564 992 | 36 530 589 |
| Амортизация основных фондов | А | 935 955 | 2 631 696 | 3 953 643 |
| Не получены платежи за продукцию, отгруженную в отч. периоде* | ПЛ | 5 678 967 | 8 665 478 | 5 878 345 |
| Стоимость продукции, отгруж в пред. периоде, а оплаченной в отч.* | СП | 7 653 876 | 4 567 896 | 6 746 361 |
| Показатели | 2 000 | 2 001 | 2 002 | |
| Валовый оборот | ВО | 34 454 248 | 64 234 078 | 73 604 628 |
| Валовая продукция | ВП | 22 664 594 | 43 359 515 | 50 707 085 |
| Товарная продукция | ТП | 22 135 458 | 38 563 491 | 48 995 809 |
| Чистая продукция | ЧП | 4 954 200 | 27 384 803 | 8 511 577 |
| Условно-чистая продукция | УЧП | 5 890 155 | 30 016 499 | 12 465 220 |
| Реализованная продукция | РП | 29 856 987 | 51 187 312 | 68 616 241 |
| Отгруженная продукция | ОП | 31 831 896 | 47 089 730 | 69 484 257 |
| Среднесписочная численность работников предприятия | Т | 5 454 | 5 890 | 5 920 |
Для определения меры влияния отдельных факторов на изменение общего объема чистой продукции (работ, услуг) от среднесписочной численности работников предприятия, выработки продукции, а также доли чистой продукции в объеме товарной используем факторный анализ. Эту зависимость можно выразить как произведение следующих факторов-сомножителей: