Статистика производства, реализации и себестоимости продукции на примере Республиканского унита (стр. 6 из 9)

∆m = m_ф – m₀; [5.15]

∆m = 0.871 – 0.838 = 0.034 тыс. руб;

Это отклонение связано с влиянием следующих факторов:

1) Изменение уровней фактически действовавших отпускных цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с их уровнем, принятым в базисном периоде:

∆m_р = m_ф – m_ф^/; [5.16]

∆m_р = 0.871 – 1.773 = -0.901 тыс. руб;

2) Изменение фактической себестоимости единицы продукции каждого вида по сравнению с базисной себестоимостью:

∆m_z = m_ф^/ – m_пл; [5.17]

∆m_z = 1,773 – 0,838 = 0,935 тыс. руб;

3) Влияние ассортиментных сдвигов (изменение фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренными в утвержденном плане):

∆m_стр = m₀^/ – m₀; [5.18]

∆m_стр = 0,838 – 0,838 = 0 тыс. руб;

Алгебраическая сумма влияния трех факторов составляет:

m = ∆m_р + ∆m_z + ∆m_стр = - 0,901 + 0,935 + 0 = 0,034 тыс. руб;

Результаты расчетов для трех периодов приведем в таблице 5.2:

Таблица 5.2

Оценка влияния отдельных факторов на отклонение фактических затрат на 1 товарной продукции (тыс. руб).

Фактор	2000-2001	2001-2002	2000-2002
∆m	0,034	0,076	0,110
Уровень цен	-0,901	-0,213	-1,414
Себестоимость единицы прод.	0,935	0,290	1,524
Ассортиментные сдвиги	0,000	0,000	0,000
∆m	0,034	0,076	0,110

В результате проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в первом периоде (2000-2001) наибольшее влияние на отклонение фактических затрат на рубль товарной продукции от уровня в базисном периоде оказало изменение себестоимости единицы продукции (0,935 тыс. руб). Аналогично во втором(2001-2002) периоде(0,290 тыс. руб) и в третьем (2000-2002) периоде(1,524 тыс. руб).

Ассортиментные сдвиги во всех трёх периодах имели нулевое влияние на изменение изучаемого фактора.

6. Анализ затрат на рубль стоимости по статьям калькуляции

Себестоимость продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Составление калькуляции полной себестоимости продукции и отпускной цены за 2000-2001, 2001-2002, 2000-2002 года происходит по схеме, представленной в таблице 6.1

В нашем случае калькуляции буду составлены по комбайну свеклоуборочному (Приложение 5).

Таблица 6.1

Составление калькуляции себестоимости продукции по Комбайну свеклоуборочному КСН-6

2000/2001			2001/2002			2000/2002
показатели		Абс отклонение	показатели		Абс отклонение	показатели		Абс отклонение
Статьи затрат	баз		отч	баз		отч	баз		отч
Сырье и основные материалы	545 698	656 487	110 789	656 487	756 452	99 965	545 698	756 452	210 754
Покупные изделия, п/ф	132 654	325 896	193 242	325 896	423 658	97 762	132 654	423 658	291 004
Возвратные отходы	564	965	401	965	1 032	67	564	1 032	468
Трансп.-заготов. расходы	5 648	9 658	4 010	9 658	10 658	1 000	5 648	10 658	5 010
Топливо	36 584	54 368	17 784	54 368	65 487	11 119	36 584	65 487	28 903
Итого материальн затрат	720 020	1 045 444	325 424	1 045 444	1 255 223	209 779	720 020	1 255 223	535 203
Основная з/п произв. рабочих	23 658	34 698	11 040	34 698	43 265	8 567	23 658	43 265	19 607
Дополнит. з/п произв. рабочих	2 602	3 817	1 214	3 817	4 759	942	2 602	4 759	2 157
Отчисл. в бюдж и внебюдж. фонды	966	1 023	57	1 023	1 235	212	966	1 235	269
Итого затраты на оплату труда	27 226	39 538	12 311	39 538	49 259	9 721	27 226	49 259	22 033
Износ ин-та и приспо	3 215	6 584	3 369	6 584	7 652	1 068	3 215	7 652	4 437
Общепроизв. расходы	96 325	102 654	6 329	102 654	153 684	51 030	96 325	153 684	57 359
Общехоз. расходы	65 412	53 621	- 11 791	53 621	69 854	16 233	65 412	69 854	4 442
Итого затраты на амортизац	164 952	162 859	- 2 093	162 859	231 190	68 331	164 952	231 190	66 238
Прочие расходы	543 621	765 632	222 011	765 632	965 874	200 242	543 621	965 874	422 253
Произв. себест-ть	912 198	1 247 841	335 642	1 247 841	1 535 672	287 831	912 198	1 535 672	623 474
Коммерч. расходы	65 423	25 364	- 40 059	25 364	35 261	9 897	65 423	35 261	- 30 162
Полная себест-ть	977 621	1 273 205	295 583	1 273 205	1 570 933	297 728	977 621	1 570 933	593 312
Прибыль	39 105	76 392	37 287	76 392	47 128	- 29 264	39 105	47 128	8 023
Рентаб-ть	4	6	2	6	3	- 3	4	3	- 1
Отчисления в МН	1 032	1 632	600	1 632	1 652	20	1 032	1 652	620
Отчисления в ЕН	2 013	3 201	1 188	3 201	2 365	- 836	2 013	2 365	352
Свободно-отпускная цена без НДС	1 019 775	1 354 436	334 661	1 354 436	1 622 081	267 645	1 019 775	1 622 081	602 306

Очевидно, что в 2001 году по сравнению с 2000 годом полная себестоимость свеклоуборочного комбайна КСН -6 увеличилась на 295 583 тыс. руб. Это напрямую связано с увеличением затрат практически по всем калькуляционным статьям. Наибольший вклад в изменение себестоимости внесло изменение материальных затрат на 325 424 тыс. руб. Также необходимо отметить уменьшение затрат на амортизацию на 2 093 тыс. руб.

Аналогично в 2002 году по сравнению с 2001 годом полная себестоимость свеклоуборочного комбайна КСН -6 увеличилась на 297 728 тыс.руб. Это произошло также в основном за счет увеличения материальных затрат на 209 779 тыс. руб.

В 2000 году по сравнению с 2002 годом увеличение полной себестоимости (на 593 312 тыс. руб.) произошло в основном за счет увеличения затрат на материалы, что составило 523 203 тыс. руб.

Рассчитаем показатели затрат на рубль стоимости по отдельной статье калькуляции – материальным затратам на период 2000-2001 г.г.

1. Стоимость товарной продукции:

p₀*q₀ – базисный период [6.1];

p₁*q₁ – отчетный период [6.2].

1 019 775 * 82 = 83 621 569 тыс. руб;

1 354 436 * 102 = 162 208 114 тыс. руб.

2. Себестоимость продукции:

z_0*q₀ - базисный период [6.3];

z_1*q₁ - отчетный период [6.4].

720 020* 82 = 59 041 640 тыс. руб;

1 045 444 * 102 = 106 635 288 тыс. руб.

3. Затраты на рубль стоимости;

- базисный период [6.5];

- отчетный период [6.6].

m₀ =

= 0,706;

m₁ =

= 0,772.

Результаты вычислений для всех периодов и по всем статьям калькуляции представим в виде таблиц:

Таблица 6.2
Затраты на рубль стоимости по статьям калькуляции (2000-2001)
Статьи затрат	Стоимость ТП		Себестоимость прод		Затраты на 1р ст-ти		Отклонение затрат на 1р ст-ти
	баз	отч	баз	отч	баз	отч
Материальные затраты	83 621 569	138 152 479	59 041 640	106 635 288	0,706	0,772	0,066
Затраты на оплату труда	83 621 569	138 152 479	2 232 532	4 032 876	0,027	0,029	0,002
Затраты на амортизацию	83 621 569	138 152 479	13 526 064	16 611 618	0,162	0,120	-0,042
Прочие расходы	83 621 569	138 152 479	44 576 922	78 094 464	0,533	0,565	0,032
Итого	334 486 277	552 609 915	119 377 158	205 374 246	1,428	1,487	0,059
Таблица 6.3
Затраты на рубль стоимости по статьям калькуляции (2001-2002)
Статьи затрат	Стоимость ТП		Себестоимость прод		Затраты на 1р ст-ти		Отклонение затрат на 1р ст-ти
	баз	отч	баз	отч	баз	отч
Материальные затраты	138 152 479	162 208 114	106 635 288	125 522 300	0,772	0,774	0,002
Затраты на оплату труда	138 152 479	162 208 114	4 032 876	4 925 900	0,029	0,030	0,001
Затраты на амортизацию	138 152 479	162 208 114	16 611 618	23 119 000	0,120	0,143	0,022
Прочие расходы	138 152 479	162 208 114	78 094 464	96 587 400	0,565	0,595	0,030
Итого	552 609 915	648 832 458	205 374 246	250 154 600	1,487	1,542	0,056
Таблица 6.4
Затраты на рубль стоимости по статьям калькуляции (2000-2002)
Статьи затрат	Стоимость ТП		Себестоимость прод		Затраты на 1р ст-ти		Отклонение затрат на 1р ст-ти
	баз	отч	баз	отч	баз	отч
Материальные затраты	83 621 569	162 208 114	59 041 640	125 522 300	0,706	0,774	0,068
Затраты на оплату труда	83 621 569	162 208 114	2 232 532	4 925 900	0,027	0,030	0,004
Затраты на амортизацию	83 621 569	162 208 114	13 526 064	23 119 000	0,162	0,143	-0,019
Прочие расходы	83 621 569	162 208 114	44 576 922	96 587 400	0,533	0,595	0,062
Итого	334 486 277	648 832 458	119 377 158	250 154 600	1,428	1,542	0,115

На основании приведенных расчетов можно сделать вывод о том, что практически по всем калькуляционным статьям за все представленные периоды происходило увеличение уровня затрат на рубль стоимости. Исключение составило уменьшение уровня амортизационных затрат на рубль стоимости за 2000 - 2001 и 2000 – 2002 периоды соответственно на 0,042 и на 0,019.