Себестоимость строительно-монтажных работ складывается из затрат на оплату результатов прошлого труда (стоимость строительных материалов, сборных конструкций и деталей, электроэнергии и других материальных ресурсов) и расходов на оплату вновь затраченного труда (заработная плата строителей, включая начисления).
Цена строительной продукции определяется ее сметной стоимостью. Сметная стоимость строительно-монтажных работ включает исчисленные по рабочим чертежам и по установленным сметным нормам и ценам затраты на производство этих работ, а также сумму плановых накоплений.
По структуре затрат сметная стоимость делится на 3 группы: прямые затраты, накладные расходы и плановые накопления. На основе сметной стоимости производится планирование объемов строительно-монтажных работ и осуществляются расчеты за выполненные работы.
Сумма прямых затрат и накладных расходов образует себестоимость строительно-монтажных работ.
Табл.№1.13
Оценка выполнения плана по снижению себестоимости.
Показатели | План | Факт | ||||
| 1999 | 2000 | 2001 | 1999 | 2000 | 2001 | |
| 1.сметная стоимость СМР, тыс. руб. | 24300 | 33550 | 52500 | 28375 | 35240 | 53592 |
| 2.Экономия от снижения себестоимости (3,5% смет. ст-ти) | 850,5 | 1174 | 1838 | |||
| 3.Плановые накопления (7,41% смет..ст-ти). | 1800,6 | 2486 | 3890 | |||
| 4.Плановая себестоимость, тыс. руб. | 21648,9 | 29890 | 46772 | 24903 | 33297 | 52456 |
| 5.Предельный уровень затрат на 1 рубль СМР, предусмотренный производственно-экономическим планом, коп. | 89,09 | 89,09 | 89,09 | 87,8 | 94,48 | 97,9 |
Далее определяем экономию от снижения себестоимости в объеме фактически выполненных работ. Для этого рассчитаем сначала общую сумму снижения себестоимости как разницу:
1999 г. 28375-24903=3472 или 12,2%;
2000 г. 35240-33297=2943 или 8,35 %;
2001 г. 53592-52456=1136 или 2,1 %.
Из общей суммы исключаем плановые накопления
1999 г.(28735х7,41/100=2101);
2000 г. (35240х7,41/100=2611);
2001 г. (53592х7,41/100=3971)
и получаем экономию от снижения себестоимости на фактический объем работ
1999 г. 3472 – 2101=1371 или (12,2% - 7,41% = 4,79% сметной стоимости)
2000 г. 2943 – 2611=332 или (8,35% - 7,41% = 0,94% сметной стоимости)
2001 г. 1136 – 3971 = -2835 или (2,1% - 7,41% = -5,31% сметной стоимости), т.е. экономии нет.
Сравнивая полученную экономию с заданием по снижению себестоимости получаем, что оно в 1999 году перевыполнено на 520,5 т.руб. (850,5-1371); недовыполнено в 2000 на 842 т.руб. (1174-332), в 2001 году недовыполнено на 4673 т.руб.(1838-(-2835))
Результат обобщаем в таблицу:
Табл.№1.14
| Показатель | По плану | По отчету | Отклонение | ||||||
| 1999 | 2000 | 2001 | 1999 | 2000 | 2001 | 1999 | 2000 | 2001 | |
| Плановые накопления | 1800,6 | 2486 | 3890 | 2101 | 2611 | 3971 | +300,4 | +125 | +81 |
| Экономия от снижения себес-ти | 850,5 | 1174 | 1838 | 1371 | 332 | -2835 | +520,5 | -842 | -4673 |
| Итого: | 2651,1 | 3660 | 5728 | 3472 | 2943 | 1136 | +820,9 | -717 | -4592 |
Из таблицы видно, что только в 1999 году задание по снижению себестоимости перевыполнено на 820,9 т.руб., а в 2000 году недовыполнено на 717 т.руб., в 2001 году недовыполнено на 4592 т.руб.
Таким образом перед предприятием стоит задача по снижению себестоимости строительно-монтажных работ.
Анализ себестоимости строительно-монтажных работ по статьям затрат.
Сметная стоимость строительно-монтажных работ подразделяется на прямые затраты и накладные расходы. В состав прямых затрат входят: основная зарплата рабочих, стоимость материалов и расходы по эксплуатации машин и механизмов. Распределение себестоимости строительно-монтажных работ по группам затрат с указанием их удельного веса в составе общей себестоимости, принимаемой за 100%, определяет структуру себестоимости.
Анализ себестоимости выполненных строительно-монтажных работ по статьям затрат производится путем сравнения фактической структуры себестоимости с запланированной.
Табл.№1.15
Структура себестоимости
2000 год
Статьи затрат | По плановой себестоимости на факт. объем | По фактической себестоимости | Отклонение от плановой себестоимости | Влияние каждой статьи на общее снижение % | |||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | ||
| Материалы | 20533 | 65,4 | 24326 | 73,06 | +3793 | -18,47 | +12,08 |
| Основная з/плата | 4694 | 14,95 | 1901 | 5,71 | -2793 | -59,5 | -8,89 |
| Эксплуатация машин и механизмов | 1529 | 4,87 | 1947 | 5,85 | +418 | +27,3 | +1,33 |
| Итого прямые затраты | 26756 | 85,23 | 28174 | 84,62 | +1418 | +5,3 | +4,52 |
| Накладные расходы | 4639,6 | 14,77 | 5123 | 15,38 | +483,4 | +10,4 | +1,54 |
| всего | 31395,6 | 100 | 33297 | 100 | +1901,4 | +6,05 | +6,05 |
2001 год
Статьи затрат | По плановой себестоимости на факт. объем | По фактической себестоимости | Отклонение от плановой себестоимости | Влияние каждой статьи на общее снижение % | |||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | ||
| Материалы | 31225 | 65,4 | 38874 | 74,1 | +7649 | +24,5 | +16,0 |
| Основная з/плата | 7138 | 14,95 | 4604 | 8,8 | -2534 | -35,5 | -5,3 |
| Эксплуатация машин и механизмов | 2325 | 4,87 | 1791 | 3,4 | -534 | -22,7 | - 1,1 |
| Итого прямые затраты | 40688 | 85,23 | 45269 | 86,3 | +4581 | +11,3 | +9,6 |
| Накладные расходы | 7057 | 14,77 | 7187 | 13,7 | +130 | +1,8 | +0,3 |
| всего | 47745 | 100 | 52456 | 100 | +4711 | +9,9 | +9,9 |
Анализ данных, представленных в таблицах свидетельствует об изменении структуры себестоимости строитель но - монтажных работ по сравнению с запланированной.
Снижение затрат на заработную плату в 2000г. на 2793 т.руб. и в 2001 г. на 2534 т.руб. с одновременным ростом стоимости материалов на 3793 т.руб. в 2000 году и на 7649 т.руб. может свидетельствовать о снижении затрат живого труда на строительной площадке, об увеличении сборности строительства, а также о занижении заработной платы работников, увеличении материалоемкости строительства.
Увеличение удельного веса затрат на эксплуатацию машин и механизмов в общем объеме себестоимости в 2000 году с 4,87 до 5,85 тыс. руб. говорит об ухудшении организации производства работ на строительной площадке. В 2001 году произошло уменьшение по сравнению с плановыми затратами на эксплуатацию машин и механизмов.
Увеличение накладных расходов в 2000 году на 483,4 тыс. руб. и на 130 т.руб. в 2001году не может положительно характеризовать организацию работ в анализируемом периоде.
1.8. Анализ рентабельности.
Для оценки деятельности строительной организации, кроме абсолютного размера полученной прибыли, очень важен относительный показатель рентабельности, т.е. доходности.
Показатель общей рентабельности позволяет определить удельный вес прибыли в объеме выполненных работ и определяется уровнем рентабельности производства:
УР = П/Ссм х 100
УР 1999 г. 6865/ 28375 х 100 = 24,2%
УР 2000 г. 2724/ 35240 х 100 = 7,7%
УР 2001 г. 1218/ 53592 х 100 = 2,3%
Если бы строительная организация использовала в производстве только собственные фонды, уровень рентабельности определялся бы следующей формулой:
УР = П/Ф х100
Рентабельность продукции может определиться следующим образом:
УР = П от реализ. / Себест. Пр-ва
УР 1999г. = 6865/137782 = 5,0%
УР 2000г. = 2724 / 41674 = 6,5%
УР 2001г. = 1218/ 71151 = 1,7%
Рентабельность продаж определим по формуле:
УР=П от реализ. – налоги / выручка
УР 1999г. = 6865 – 1731/144647 = 3,5%
УР 2000г. = 2724 – 817,2 / 44398 = 4,3%
УР 2001г. = 1218 – 97 /72369 = 1,5%
Рентабельность капитала:
УР = П баланс. – налоги / валюта баланса
УР 1999г. = 6865 – 1731/70503 = 7,3%
УР 2000г. = 2724 – 817,2 /22333 = 8,5%
УР 2001г. = 1218 – 97 /20817 = 5,3%
По полученным расчетам видно, что уровень рентабельности повысился в 2000 году выше по сравнению с 1999 годом, но резко снизился в 2001 году, следовательно – можно сделать вывод, что снизилась эффективность использования материальных, трудовых и денежных средств, затраченных строительной организацией на производство работ.
По результатам производственной деятельности работу организации можно охарактеризовать как удовлетворительную, поскольку по большинству показателей плановые выполнены, но по сравнению с прошлым годом по ряду показателей наблюдается отрицательная динамика.
План по объему строительно-монтажных работ в целом и по объему выполненному собственными силами перевыполнен, но план по субподрядным организациям недовыполнен. Следует более внимательно подходить к выбору субподрядных организаций при заключении договоров субподряда.
Анализ ритмичности выполнения плана по кварталам показал, что годовой объем распределен неравномерно, что отрицательно сказывается на всей работе организации, в том числе невыполнению графиков производства работ, простоям, штрафным санкциям. Поэтому следует уделить внимание при планировании равномерному распределению объемов работ.
План по численности работников недовыполнен, имеется экономия фонда заработной платы, рост производительности труда опережает рост средней зарплаты, но сохраняется высокая текучесть кадров. Необходимо продумать кадровую политику организации, систему оплаты и стимулирования труда для снижения текучести кадров и закреплению квалифицированных специалистов.